境外所得稅收管理_24年注會(huì)稅法主觀題專練

來源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：馮婷婷2024-08-15 14:50:49

注冊(cè)會(huì)計(jì)師稅法一直以零碎著稱，不僅客觀題考察的知識(shí)點(diǎn)比較零碎,，主觀題考察的范圍也很廣泛,，主觀題一直以計(jì)算題和問答題形式為主，下面我們一起做一下關(guān)于境外所得稅收管理的主觀題吧,！

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境外所得稅收管理

【計(jì)算問答題】

我國(guó)境內(nèi)某居民企業(yè),，適用企業(yè)所得稅稅率25%，在A國(guó)設(shè)立一全資子公司,，2023年境內(nèi)產(chǎn)品銷售收入7200萬元,，銷售成本4000萬元,，繳納稅金及附加150萬元，銷售費(fèi)用1300萬元（其中含廣告費(fèi)980萬元）,，管理費(fèi)用500萬元（其中含業(yè)務(wù)招待費(fèi)50萬元）,，財(cái)務(wù)費(fèi)用100萬元。取得境外子公司分回的稅后股息108萬元,。子公司在A國(guó)已繳納企業(yè)所得稅36萬元,，當(dāng)年稅后利潤(rùn)全部用于分配。

（其他相關(guān)資料：以前年度結(jié)轉(zhuǎn)未扣除的廣告費(fèi)50萬元,；A國(guó)預(yù)提所得稅稅率為10%）

要求：根據(jù)上述資料,，按照下列序號(hào)回答問題。

（1）計(jì)算該企業(yè)2023年來源于境內(nèi)的應(yīng)納稅所得額,。

（2）計(jì)算該企業(yè)2023年來源于境外的應(yīng)納稅所得額,。

（3）計(jì)算該企業(yè)2023年境外所得的抵免限額。

（4）計(jì)算該企業(yè)2023年在境內(nèi)實(shí)際應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅,。

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【正確答案】

（1）廣告費(fèi)的稅前扣除限額=7200×15%=1080（萬元）＞當(dāng)年實(shí)際發(fā)生額980萬元,，另外可以扣除以前年度結(jié)轉(zhuǎn)至當(dāng)年扣除的50萬元，故納稅調(diào)減50萬元,。

業(yè)務(wù)招待費(fèi)稅前扣除限額1=7200×5‰=36萬元＞扣除限額2=50×60%=30（萬元）,，準(zhǔn)予稅前扣除30萬元，故納稅調(diào)增=50-30=20（萬元）,。

該企業(yè)2023年來源于境內(nèi)的應(yīng)納稅所得額=7200-4000-150-1300-500-100-50+20=1120（萬元）,。

（2）預(yù)提所得稅前的股息所得=108÷（1-10%）=120（萬元）

境內(nèi)企業(yè)間接負(fù)擔(dān)子公司的所得稅額=36（萬元）

該企業(yè)2023年來源于境外的應(yīng)納稅所得額=120+36=156（萬元）。

（3）該企業(yè)2023年來源于境外所得的抵免限額=156×25%=39（萬元）,。

（4）在A國(guó)直接繳納和間接負(fù)擔(dān)的所得稅額=120×10%+36=48（萬元）＞抵免限額39萬元,，實(shí)際抵免額為39萬元。

該企業(yè)2023年在境內(nèi)實(shí)際應(yīng)繳納企業(yè)所得稅=（1120+156）×25%-39=280（萬元）,。

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