轉(zhuǎn)讓定價稅務管理_24年注會稅法主觀題專練

來源：東奧會計在線責編：馮婷婷2024-08-15 15:07:45

在注冊會計師考試中，轉(zhuǎn)讓定價稅務管理這個知識點也會考察主觀題,，所以這個知識點要重點掌握,，接下來我們看一下轉(zhuǎn)讓定價稅務管理這個知識點的主觀題是怎樣考察的,，我們一起來練習吧。

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轉(zhuǎn)讓定價稅務管理

【計算問答題】

A國甲公司為未在我國境內(nèi)設立機構(gòu)場所的非居民企業(yè),，2023年發(fā)生的與我國境內(nèi)相關的部分業(yè)務如下：

（1）1月20日,，向我國境內(nèi)乙公司投資2000萬元，持有乙公司20%的股權,。同時乙公司的生產(chǎn)經(jīng)營活動必須由甲公司提供非專利技術才能正常進行,。

（2）6月1日，接受我國境內(nèi)丙公司委托,，為其研發(fā)一項新產(chǎn)品,，收取研發(fā)費2000萬元。

（3）9月20日,，出租一棟寫字樓供乙公司在A國作為辦事處使用,，取得租金收入100萬元，該筆租金由乙公司位于我國的總部負擔,。

（其他相關資料：甲公司在中國境內(nèi)無常設機構(gòu),，不考慮稅收協(xié)定因素）

要求：根據(jù)上述資料，按照下列序號回答問題,。

（1）判斷甲公司和乙公司是否構(gòu)成關聯(lián)關系并說明理由,。

（2）說明丙公司委托境外研發(fā)費如何稅前扣除。

（3）判斷業(yè)務（3）乙公司是否應代扣代繳增值稅,，并說明理由,；如需要，計算稅額,。

（4）判斷業(yè)務（3）乙公司是否應代扣代繳的企業(yè)所得稅,，并說明理由；如需要,，計算稅額,。

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【正確答案】

（1）甲公司和乙公司構(gòu)成關聯(lián)關系。
理由：雙方存在持股關系或者同為第三方持股,，雖持股比例未達到25%,，但一方的生產(chǎn)經(jīng)營活動必須由另一方提供專利權、非專利技術,、商標權,、著作權等特許權才能正常進行的，即構(gòu)成關聯(lián)關系,。

（2）①按照實際發(fā)生額據(jù)實扣除,。
②委托境外進行研發(fā)活動所發(fā)生的費用,，按照費用實際發(fā)生額的80%計入委托方的委托境外研發(fā)費用，不超過境內(nèi)符合條件的研發(fā)費用2/3的部分,，可以按規(guī)定在企業(yè)所得稅稅前加計扣除,。

（3）不應代扣代繳增值稅。
理由：所租賃的不動產(chǎn)在境外,，不屬于在境內(nèi)銷售服務,，不負有我國的增值稅納稅義務，乙公司無須代扣代繳增值稅,。

（4）應代扣代繳企業(yè)所得稅,。
理由：利息所得、租金所得,、特許權使用費所得,，按照負擔、支付所得的企業(yè)或者機構(gòu),、場所所在地確定所得來源地,，非居民企業(yè)來源于境內(nèi)的租金所得，由乙公司代扣代繳企業(yè)所得稅,。
乙公司應代扣代繳的企業(yè)所得稅=100×10%=10（萬元）,。

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