消費稅計稅依據(jù)_24年注會稅法主觀題專練

來源：東奧會計在線責編：馮婷婷2024-08-14 16:09:38

在注冊會計師考試中,，無論哪一科目的主觀題都是學員們頭疼的部分，對于主觀題的考察，大多數(shù)涉及知識點比較廣泛,，尤其是有“碎法”之稱的稅法科目,，更顯的難以把握,，但是其實沒有那么可怕,，我們一起來看一下關于消費稅計稅依據(jù)的主觀題吧,！

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消費稅計稅依據(jù)

【計算問答題】

某首飾商城為增值稅一般納稅人，2024年2月發(fā)生以下業(yè)務：
（1）零售金銀首飾與鍍金首飾組成的套裝禮盒,，取得零售收入29萬元,，其中金銀首飾收入20萬元，鍍金首飾收入9萬元,；
（2）采取“以舊換新”方式向消費者銷售金項鏈2000條,，新項鏈每條零售價0.45萬元，舊項鏈每條作價0.42萬元,，每條項鏈取得差價款0.03萬元,；
（3）將300條銀基項鏈無償贈送給客戶，該批項鏈賬面成本為52萬元,，平均零售價70.2萬元,；
（4）外購金銀首飾一批，取得的普通發(fā)票上注明價稅合計金額400萬元,；外購鍍金首飾一批,，取得增值稅專用發(fā)票，注明價款50萬元,、增值稅6.5萬元,。
（其他相關資料：金銀首飾零售環(huán)節(jié)消費稅稅率5%,，成本利潤率為6%，上述業(yè)務涉及的相關票據(jù)均已申報抵扣）
要求：根據(jù)上述資料,，按下列序號計算回答問題,，每問需計算出合計數(shù)。

（1）計算銷售套裝禮盒應繳納的消費稅,；

（2）計算“以舊換新”銷售金項鏈應繳納的消費稅,；

（3）計算將銀基項鏈無償贈送給客戶應繳納的消費稅；

（4）計算商城2月份應繳納的增值稅,。

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【正確答案】

（1）銷售套裝禮盒應繳納的消費稅=29÷（1+13%）×5%=1.28（萬元）
金銀首飾與其他產品組成成套消費品銷售的,，應按銷售額全額征收消費稅。

（2）以舊換新銷售金項鏈應繳納的消費稅=2000×0.03÷（1+13%）×5%=2.65（萬元）

（3）將銀基項鏈無償贈送給客戶應繳納的消費稅=70.2÷（1+13%）×5%=3.11（萬元）

（4）商城2月份應繳納的增值稅=（29+2000×0.03+70.2）÷（1+13%）×13%-6.5=11.82（萬元）,。

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