消費(fèi)稅計(jì)稅依據(jù)_24年注會(huì)稅法主觀題專練

來源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：馮婷婷2024-08-14 16:09:38

在注冊會(huì)計(jì)師考試中，無論哪一科目的主觀題都是學(xué)員們頭疼的部分,，對于主觀題的考察,，大多數(shù)涉及知識(shí)點(diǎn)比較廣泛，尤其是有“碎法”之稱的稅法科目,，更顯的難以把握,，但是其實(shí)沒有那么可怕，我們一起來看一下關(guān)于消費(fèi)稅計(jì)稅依據(jù)的主觀題吧,！

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消費(fèi)稅計(jì)稅依據(jù)

【計(jì)算問答題】

某首飾商城為增值稅一般納稅人,，2024年2月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：
（1）零售金銀首飾與鍍金首飾組成的套裝禮盒,，取得零售收入29萬元，其中金銀首飾收入20萬元,，鍍金首飾收入9萬元,；
（2）采取“以舊換新”方式向消費(fèi)者銷售金項(xiàng)鏈2000條，新項(xiàng)鏈每條零售價(jià)0.45萬元,，舊項(xiàng)鏈每條作價(jià)0.42萬元,，每條項(xiàng)鏈取得差價(jià)款0.03萬元；
（3）將300條銀基項(xiàng)鏈無償贈(zèng)送給客戶,，該批項(xiàng)鏈賬面成本為52萬元,，平均零售價(jià)70.2萬元；
（4）外購金銀首飾一批,，取得的普通發(fā)票上注明價(jià)稅合計(jì)金額400萬元,；外購鍍金首飾一批，取得增值稅專用發(fā)票,，注明價(jià)款50萬元,、增值稅6.5萬元。
（其他相關(guān)資料：金銀首飾零售環(huán)節(jié)消費(fèi)稅稅率5%,，成本利潤率為6%,，上述業(yè)務(wù)涉及的相關(guān)票據(jù)均已申報(bào)抵扣）
要求：根據(jù)上述資料，按下列序號計(jì)算回答問題,，每問需計(jì)算出合計(jì)數(shù),。

（1）計(jì)算銷售套裝禮盒應(yīng)繳納的消費(fèi)稅,；

（2）計(jì)算“以舊換新”銷售金項(xiàng)鏈應(yīng)繳納的消費(fèi)稅；

（3）計(jì)算將銀基項(xiàng)鏈無償贈(zèng)送給客戶應(yīng)繳納的消費(fèi)稅,；

（4）計(jì)算商城2月份應(yīng)繳納的增值稅,。

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【正確答案】

（1）銷售套裝禮盒應(yīng)繳納的消費(fèi)稅=29÷（1+13%）×5%=1.28（萬元）
金銀首飾與其他產(chǎn)品組成成套消費(fèi)品銷售的，應(yīng)按銷售額全額征收消費(fèi)稅,。

（2）以舊換新銷售金項(xiàng)鏈應(yīng)繳納的消費(fèi)稅=2000×0.03÷（1+13%）×5%=2.65（萬元）

（3）將銀基項(xiàng)鏈無償贈(zèng)送給客戶應(yīng)繳納的消費(fèi)稅=70.2÷（1+13%）×5%=3.11（萬元）

（4）商城2月份應(yīng)繳納的增值稅=（29+2000×0.03+70.2）÷（1+13%）×13%-6.5=11.82（萬元）,。

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