消費稅計稅依據(jù)_24年注會稅法主觀題專練
在注冊會計師考試中,,無論哪一科目的主觀題都是學員們頭疼的部分,對于主觀題的考察,大多數(shù)涉及知識點比較廣泛,,尤其是有“碎法”之稱的稅法科目,,更顯的難以把握,,但是其實沒有那么可怕,,我們一起來看一下關于消費稅計稅依據(jù)的主觀題吧,!
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消費稅計稅依據(jù)
【計算問答題】
(1)零售金銀首飾與鍍金首飾組成的套裝禮盒,,取得零售收入29萬元,,其中金銀首飾收入20萬元,鍍金首飾收入9萬元,;
(2)采取“以舊換新”方式向消費者銷售金項鏈2000條,,新項鏈每條零售價0.45萬元,舊項鏈每條作價0.42萬元,,每條項鏈取得差價款0.03萬元,;
(3)將300條銀基項鏈無償贈送給客戶,該批項鏈賬面成本為52萬元,,平均零售價70.2萬元,;
(4)外購金銀首飾一批,取得的普通發(fā)票上注明價稅合計金額400萬元,;外購鍍金首飾一批,,取得增值稅專用發(fā)票,注明價款50萬元,、增值稅6.5萬元,。
(其他相關資料:金銀首飾零售環(huán)節(jié)消費稅稅率5%,,成本利潤率為6%,上述業(yè)務涉及的相關票據(jù)均已申報抵扣)
要求:根據(jù)上述資料,,按下列序號計算回答問題,,每問需計算出合計數(shù)。
(4)計算商城2月份應繳納的增值稅,。
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【正確答案】
(1)銷售套裝禮盒應繳納的消費稅=29÷(1+13%)×5%=1.28(萬元)
金銀首飾與其他產品組成成套消費品銷售的,,應按銷售額全額征收消費稅。
(2)以舊換新銷售金項鏈應繳納的消費稅=2000×0.03÷(1+13%)×5%=2.65(萬元)
(3)將銀基項鏈無償贈送給客戶應繳納的消費稅=70.2÷(1+13%)×5%=3.11(萬元)
(4)商城2月份應繳納的增值稅=(29+2000×0.03+70.2)÷(1+13%)×13%-6.5=11.82(萬元),。
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