特定應(yīng)稅行為的增值稅計征方法_24年注會稅法主觀題專練

來源：東奧會計在線責(zé)編：馮婷婷2024-08-14 16:00:22

注冊會計師臨近考試，不少考生對于稅法這一科目的主觀題比較苦惱，不知道如何應(yīng)對主觀題,，其實不管哪一科目的主觀題都是考試得分的主要陣營，稅法科目又是以計算為主,，所以其實主要我們掌握好出題規(guī)律，拿下稅法這一科目的主觀題也不在話下,，我們一來看一下稅法科目的主觀題吧,！

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特定應(yīng)稅行為的增值稅計征方法

【綜合題】

甲建筑公司為一般納稅人,，機構(gòu)所在地為A地，2024年發(fā)生如下業(yè)務(wù)：
（1）1月承接B地的工程項目,，2月取得建筑服務(wù)含稅價款545萬元,，當(dāng)月支付給分包方乙公司含稅分包款109萬元并取得了增值稅專用發(fā)票。
（2）1月承接C地的一項甲供工程項目（選擇簡易計稅方法）,，2月取得建筑服務(wù)含稅價款206萬元,，當(dāng)月支付給分包方丙公司含稅分包款51.5萬元并取得了增值稅普通發(fā)票。
（3）2月為B地的工程項目接受咨詢服務(wù),，取得的增值稅專用發(fā)票上注明咨詢費50萬元,。
（4）2月為C地的工程項目接受咨詢服務(wù)，取得的增值稅專用發(fā)票上注明咨詢費20萬元。
（5）2月從一般納稅人處購買吊車,，取得增值稅專用發(fā)票上注明金額200萬元,，該吊車兼用于B、C兩地工程項目,。
（6）2月購入一批鋼材用于B,、C兩地工程項目，取得增值稅專用發(fā)票上注明金額200萬元,。
（7）2月因自然災(zāi)害損失一批上月從一般納稅人處購入的原材料（已抵扣進項稅額）,，賬面成本10萬元。
（8）轉(zhuǎn)讓10年前自建的倉庫,，取得含稅收入100萬元,，該倉庫賬面凈值為40萬元。甲公司選擇簡易計稅方法計稅,。
（其他相關(guān)資料：取得的增值稅專用發(fā)票均為一般納稅人開具且均合規(guī)并抵扣）
要求：根據(jù)上述資料,，按照下列序號計算回答問題。

（1）B地工程項目應(yīng)向哪個稅務(wù)機關(guān)預(yù)繳增值稅,？并計算預(yù)繳稅款,。

（2）C地工程項目應(yīng)向哪個稅務(wù)機關(guān)預(yù)繳增值稅？并計算預(yù)繳稅款,。

（3）預(yù)繳增值稅時應(yīng)出示哪些資料,？

（4）計算業(yè)務(wù)（6）準予抵扣的進項稅,。

（5）判斷業(yè)務(wù)（7）的進項稅是否需要轉(zhuǎn)出,，并說明理由。

（6）計算該公司2月可以抵扣的進項稅合計數(shù),。

（7）計算業(yè)務(wù)（8）的應(yīng)納稅額,。

（8）計算該公司2月在A地應(yīng)繳納的增值稅合計數(shù)。

（9）業(yè)務(wù)（5）是否需要繳納車輛購置稅,，并說明理由,。

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【正確答案】

（1）應(yīng)向B地主管稅務(wù)機關(guān)預(yù)繳增值稅；應(yīng)預(yù)繳稅款=（545-109）÷（1+9%）×2%=8（萬元）,。

（2）應(yīng)向C地主管稅務(wù)機關(guān)預(yù)繳增值稅,；應(yīng)預(yù)繳稅款=（206-51.5）÷（1+3%）×3%=4.5（萬元）。

（3）納稅人跨縣（市,、區(qū)）提供建筑服務(wù),，在向建筑服務(wù)發(fā)生地主管稅務(wù)機關(guān)預(yù)繳稅款時，需填報《增值稅預(yù)繳稅款表》,，并出示以下資料：
①與發(fā)包方簽訂的建筑合同復(fù)印件（加蓋納稅人公章）,；
②與分包方簽訂的分包合同復(fù)印件（加蓋納稅人公章）；
③從分包方取得的發(fā)票復(fù)印件（加蓋納稅人公章）。

（4）業(yè)務(wù)（6）準予抵扣的進項稅=200×13%×545÷（1+9%）/[545÷（1+9%）+（206-51.5）÷（1+3%）]=26×500/（500+150）=20（萬元）,。

（5）不需要,。因自然災(zāi)害導(dǎo)致的損失，屬于正常損失,，進項稅額可以抵扣,，不作進項稅額轉(zhuǎn)出處理。

（6）可以抵扣的進項稅額=109÷（1+9%）×9%+50×6%+200×13%+20=58（萬元）,。

（7）業(yè)務(wù)（8）的應(yīng)納稅額=100÷（1+5%）×5%=4.76（萬元）,。

（8）一般計稅方法下的應(yīng)納稅款=545÷（1+9%）×9%-58=-13（萬元）
簡易計稅方法下的應(yīng)納稅額=（206-51.5）÷（1+3%）×3%+4.76=9.26（萬元）
該公司2月在A地應(yīng)繳納增值稅=9.26-8-4.5=-3.24（萬元）
該公司2月在A地應(yīng)繳納的增值稅為0。

（9）不需要,。地鐵,、輕軌等城市軌道交通車輛，裝載機,、平地機,、挖掘機、推土機等輪式專用機械車,，以及起重機（吊車）,、叉車、電動摩托車,、排氣量一百五十毫升（含）以下的摩托車,，不屬于車輛購置稅的征稅范圍，不征車輛購置稅,。

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