一般計(jì)稅方法應(yīng)納稅額的計(jì)算_24年注會稅法主觀題專練

來源：東奧會計(jì)在線責(zé)編：馮婷婷2024-08-14 15:26:41

注冊會計(jì)師即將考試,，對于稅法這一科目,，不少考生覺得考察的有些零碎,，那么在最后的一段時間考生應(yīng)該如何復(fù)習(xí)？下文為大家整理了稅法科目的主觀題專練習(xí)題,，各位考生可以使用以下主觀題練習(xí),，總結(jié)答題經(jīng)驗(yàn),！

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一般計(jì)稅方法應(yīng)納稅額的計(jì)算

【綜合題】

位于縣城的某生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人,，2024年1月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：
（1）銷售給有長期合作關(guān)系的客戶10萬件貨物,，價(jià)目表上注明該批貨物不含稅單價(jià)為每件80元，給予5%的折扣,，開具增值稅專用發(fā)票,，在金額欄注明銷售額800萬元、折扣額40萬元,；由于客戶回款及時,，又給予1%的折扣。
（2）銷售給A商場一批貨物,，開具的增值稅專用發(fā)票上注明銷售額200萬元,，A商場尚未付款提貨。
（3）銷售庫存原材料,，開具普通發(fā)票注明含稅價(jià)款26.4萬元,。
（4）銷售2008年2月購進(jìn)的生產(chǎn)設(shè)備一臺，取得含稅銷售額7.92萬元,，該設(shè)備賬面原值21萬元,，已提折舊15.6萬元（該企業(yè)未放棄相關(guān)減稅優(yōu)惠），為銷售該設(shè)備而支付運(yùn)費(fèi)0.5萬元,，已取得增值稅專用發(fā)票,。
（5）轉(zhuǎn)讓國債取得含稅收入62萬元，2年前購入國債時支付價(jià)款50萬元,。
（6）取得非保本理財(cái)產(chǎn)品的投資收益30萬元,。
（7）為生產(chǎn)免稅產(chǎn)品購入一批原材料，取得的增值稅專用發(fā)票上注明金額4萬元,，增值稅稅額0.52萬元,。
（8）為生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品購進(jìn)一批生產(chǎn)用原材料，取得的增值稅專用發(fā)票上注明金額600萬元，增值稅稅額78萬元,，已支付貨款并已驗(yàn)收入庫,；向運(yùn)輸企業(yè)（小規(guī)模納稅人）支付不含稅運(yùn)費(fèi)10萬元，取得增值稅專用發(fā)票注明稅額0.1萬元,。
（9）支付橋,、閘通行費(fèi)1.2萬元，取得通行費(fèi)發(fā)票（非財(cái)政票據(jù)）,，另支付道路通行費(fèi),，取得增值稅電子普通發(fā)票注明稅額0.8萬元。
（其他相關(guān)資料：該企業(yè)取得的增值稅專用發(fā)票均合規(guī)并在當(dāng)月抵扣）
要求：根據(jù)上述資料,，按照下列序號計(jì)算回答問題。

（1）計(jì)算業(yè)務(wù)（1）的銷項(xiàng)稅額,。

（2）計(jì)算業(yè)務(wù)（2）的銷項(xiàng)稅額,。

（3）計(jì)算業(yè)務(wù)（3）的銷項(xiàng)稅額。

（4）計(jì)算業(yè)務(wù)（4）的應(yīng)納稅額,。

（5）判斷業(yè)務(wù)（5）是否需要繳納增值稅,，如需要，計(jì)算銷項(xiàng)稅額,。

（6）判斷業(yè)務(wù)（6）是否需要繳納增值稅,，并說明理由。

（7）判斷業(yè)務(wù)（7）能否抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額,，并說明理由,。

（8）計(jì)算1月可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額。

（9）計(jì)算1月應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納的增值稅,。

（10）計(jì)算1月應(yīng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅,、教育費(fèi)附加和地方教育附加。

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【正確答案】

（1）業(yè)務(wù)（1）的銷項(xiàng)稅額=（800-40）×13%=98.8（萬元）,。

（2）業(yè)務(wù)（2）的銷項(xiàng)稅額=200×13%=26（萬元）,。

（3）業(yè)務(wù)（3）的銷項(xiàng)稅額=26.4÷（1+13%）×13%=3.04（萬元）。

（4）業(yè)務(wù)（4）的應(yīng)納稅額=7.92÷（1+3%）×2%=0.15（萬元）,。

（5）金融商品轉(zhuǎn)讓需要繳納增值稅,。銷項(xiàng)稅額=（62-50）÷（1+6%）×6%=0.68（萬元）。

（6）不需要,。理由：金融商品持有期間（含到期）取得的非保本的收益,，不屬于利息或利息性質(zhì)的收入，不征收增值稅,。

（7）不可以,。理由：外購貨物用于免稅項(xiàng)目，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。

（8）可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=78+0.1+1.2÷（1+5%）×5%+0.8=78.96（萬元）,。

（9）應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納的增值稅=98.8+26+3.04+0.68-78.96+0.15=49.71（萬元）,。

（10）應(yīng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和地方教育附加=49.71×（5%+3%+2%）=4.97（萬元）,。

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