一般計(jì)稅方法應(yīng)納稅額的計(jì)算_24年注會(huì)稅法主觀題專練

來(lái)源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：馮婷婷2024-08-14 15:26:41

注冊(cè)會(huì)計(jì)師即將考試,，對(duì)于稅法這一科目,，不少考生覺得考察的有些零碎，那么在最后的一段時(shí)間考生應(yīng)該如何復(fù)習(xí),？下文為大家整理了稅法科目的主觀題專練習(xí)題,，各位考生可以使用以下主觀題練習(xí),，總結(jié)答題經(jīng)驗(yàn)！

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一般計(jì)稅方法應(yīng)納稅額的計(jì)算

【綜合題】

位于縣城的某生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2024年1月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：
（1）銷售給有長(zhǎng)期合作關(guān)系的客戶10萬(wàn)件貨物,，價(jià)目表上注明該批貨物不含稅單價(jià)為每件80元,，給予5%的折扣，開具增值稅專用發(fā)票,，在金額欄注明銷售額800萬(wàn)元,、折扣額40萬(wàn)元；由于客戶回款及時(shí),，又給予1%的折扣,。
（2）銷售給A商場(chǎng)一批貨物，開具的增值稅專用發(fā)票上注明銷售額200萬(wàn)元,，A商場(chǎng)尚未付款提貨,。
（3）銷售庫(kù)存原材料，開具普通發(fā)票注明含稅價(jià)款26.4萬(wàn)元,。
（4）銷售2008年2月購(gòu)進(jìn)的生產(chǎn)設(shè)備一臺(tái)，取得含稅銷售額7.92萬(wàn)元,，該設(shè)備賬面原值21萬(wàn)元,，已提折舊15.6萬(wàn)元（該企業(yè)未放棄相關(guān)減稅優(yōu)惠）,，為銷售該設(shè)備而支付運(yùn)費(fèi)0.5萬(wàn)元，已取得增值稅專用發(fā)票,。
（5）轉(zhuǎn)讓國(guó)債取得含稅收入62萬(wàn)元,，2年前購(gòu)入國(guó)債時(shí)支付價(jià)款50萬(wàn)元。
（6）取得非保本理財(cái)產(chǎn)品的投資收益30萬(wàn)元,。
（7）為生產(chǎn)免稅產(chǎn)品購(gòu)入一批原材料,，取得的增值稅專用發(fā)票上注明金額4萬(wàn)元，增值稅稅額0.52萬(wàn)元,。
（8）為生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品購(gòu)進(jìn)一批生產(chǎn)用原材料,，取得的增值稅專用發(fā)票上注明金額600萬(wàn)元，增值稅稅額78萬(wàn)元,，已支付貨款并已驗(yàn)收入庫(kù),；向運(yùn)輸企業(yè)（小規(guī)模納稅人）支付不含稅運(yùn)費(fèi)10萬(wàn)元,，取得增值稅專用發(fā)票注明稅額0.1萬(wàn)元,。
（9）支付橋、閘通行費(fèi)1.2萬(wàn)元,，取得通行費(fèi)發(fā)票（非財(cái)政票據(jù)），另支付道路通行費(fèi),，取得增值稅電子普通發(fā)票注明稅額0.8萬(wàn)元。
（其他相關(guān)資料：該企業(yè)取得的增值稅專用發(fā)票均合規(guī)并在當(dāng)月抵扣）
要求：根據(jù)上述資料,，按照下列序號(hào)計(jì)算回答問(wèn)題,。

（1）計(jì)算業(yè)務(wù)（1）的銷項(xiàng)稅額。

（2）計(jì)算業(yè)務(wù)（2）的銷項(xiàng)稅額,。

（3）計(jì)算業(yè)務(wù)（3）的銷項(xiàng)稅額,。

（4）計(jì)算業(yè)務(wù)（4）的應(yīng)納稅額,。

（5）判斷業(yè)務(wù)（5）是否需要繳納增值稅,，如需要，計(jì)算銷項(xiàng)稅額,。

（6）判斷業(yè)務(wù)（6）是否需要繳納增值稅,，并說(shuō)明理由。

（7）判斷業(yè)務(wù)（7）能否抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，并說(shuō)明理由,。

（8）計(jì)算1月可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額,。

（9）計(jì)算1月應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納的增值稅。

（10）計(jì)算1月應(yīng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅,、教育費(fèi)附加和地方教育附加,。

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【正確答案】

（1）業(yè)務(wù)（1）的銷項(xiàng)稅額=（800-40）×13%=98.8（萬(wàn)元）。

（2）業(yè)務(wù)（2）的銷項(xiàng)稅額=200×13%=26（萬(wàn)元）,。

（3）業(yè)務(wù)（3）的銷項(xiàng)稅額=26.4÷（1+13%）×13%=3.04（萬(wàn)元）,。

（4）業(yè)務(wù)（4）的應(yīng)納稅額=7.92÷（1+3%）×2%=0.15（萬(wàn)元）。

（5）金融商品轉(zhuǎn)讓需要繳納增值稅,。銷項(xiàng)稅額=（62-50）÷（1+6%）×6%=0.68（萬(wàn)元）。

（6）不需要,。理由：金融商品持有期間（含到期）取得的非保本的收益,，不屬于利息或利息性質(zhì)的收入，不征收增值稅,。

（7）不可以,。理由：外購(gòu)貨物用于免稅項(xiàng)目，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅,。

（8）可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=78+0.1+1.2÷（1+5%）×5%+0.8=78.96（萬(wàn)元）,。

（9）應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納的增值稅=98.8+26+3.04+0.68-78.96+0.15=49.71（萬(wàn)元）。

（10）應(yīng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅,、教育費(fèi)附加和地方教育附加=49.71×（5%+3%+2%）=4.97（萬(wàn)元）,。

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