消費稅應納稅額的計算_24年注會稅法主觀題專練

來源：東奧會計在線責編：馮婷婷2024-08-14 16:19:28

在復習注冊會計師考試的最后階段,，你是否還在為作答主觀題犯難,？哪些章節(jié)會出現(xiàn)主觀題呢,，主觀題的出題形式是怎樣的呢,？下面我們一起來看一下關于消費稅應按稅額的計算是如何考察主觀題的吧！

消費稅應納稅額的計算

【計算問答題】

甲地板廠系增值稅一般納稅人,，2024年2月發(fā)生如下業(yè)務：
（1）進口實木地板A一批,，海關審定的關稅完稅價格為8萬元,。
（2）從乙實木地板廠購進未經(jīng)涂飾的素板，取得的增值稅專用發(fā)票上注明價款5萬元,，增值稅0.65萬元,。當月領用進口實木地板A的20%和未經(jīng)涂飾素板的70%用于繼續(xù)生產(chǎn)實木地板B，生產(chǎn)完成后以直接收款方式將部分實木地板B對外出售,，取得不含稅銷售收入32萬元,。
（3）采取賒銷方式向某商場銷售剩余的實木地板B，不含稅銷售額150萬元,，合同約定當月15日付款,，由于商場資金周轉困難,，當月實際支付100萬元,，剩余款項下月支付。
（4）將自產(chǎn)的一批實木地板C投資給某企業(yè),，該批實木地板的最低不含增值稅銷售價格為160萬元,，平均不含增值稅銷售價格為180萬元，最高不含增值稅銷售價格為200萬元,。
（5）將新生產(chǎn)的豪華實木地板用于本廠辦公室裝修,，該批實木地板成本為90萬元，市場上無同類產(chǎn)品的銷售價格,。
（其他相關資料：實木地板消費稅稅率為5%,、成本利潤率為5%、進口關稅稅率為30%,；上述業(yè)務涉及的相關票據(jù)均已申報抵扣）
要求：根據(jù)上述相關資料,，按順序回答下列問題，如有計算,，每問需計算出合計數(shù),。

（1）計算甲地板廠應繳納的進口環(huán)節(jié)增值稅和消費稅；

（2）計算甲地板廠應向稅務機關繳納的消費稅,。

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【正確答案】

（1）應繳納進口環(huán)節(jié)增值稅=（8+8×30%）÷（1-5%）×13%=1.42（萬元）
應繳納進口環(huán)節(jié)消費稅=（8+8×30%）÷（1-5%）×5%=0.55（萬元）
甲地板廠應繳納的進口環(huán)節(jié)增值稅和消費稅合計=1.42+0.55=1.97（萬元）,。

（2）準予抵扣的實木地板已納消費稅=0.55×20%+5×5%×70%=0.29（萬元）
采取賒銷方式銷售應稅消費品的,，消費稅納稅義務發(fā)生時間為銷售合同約定的收款日期的當天；業(yè)務（2）,、業(yè)務（3）應繳納實木地板B的消費稅=32×5%+150×5%=9.1（萬元）
業(yè)務（4）：自產(chǎn)應稅消費品對外投資的,，按照最高銷售價格計征消費稅，應繳納實木地板C的消費稅=200×5%=10（萬元）
業(yè)務（5）：應繳納消費稅=（90+90×5%）÷（1-5%）×5%=4.97（萬元）
甲地板廠應向稅務機關繳納的消費稅=9.1+10+4.97-0.29=23.78（萬元）,。

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