注會考試稅法科目第五章為個人所得稅法,，本章是《稅法》考試比較重要的一章,，平均分值約為10分,。本章可命制各種題型,。在主觀題方面,，既可以單獨出計算題,，也可以和其他稅種綜合出計算或綜合題,。

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考點一：個人所得稅的納稅人

（多選題）以下符合我國個人所得稅居民納稅人住所和居住時間標準的有（   ）,。

A.外籍個人馬丁在我國某小城鎮(zhèn)購買了花園洋房,，是我國的居民納稅人

B.詹姆斯在我國境內(nèi)無住所,，2020年7月5日來華工作，2021年5月5日結(jié)束工作離境,，是我國的非居民納稅人

C.居住時間標準的具體要求是在一個納稅年度內(nèi),，在中國境內(nèi)居住連續(xù)滿183天

D.住所標準是指因戶籍、家庭,、經(jīng)濟利益關(guān)系而在中國境內(nèi)習慣性居住

【答案】BD

考點二：個人所得稅的征稅項目的劃分

（單選題）下列收入應按“勞務報酬所得”項目納入綜合所得繳納個人所得稅的是（   ）,。（2020年）

A.退休后再受雇取得的收入

B.在就職單位取得的加班收入

C.證券經(jīng)紀人取得的傭金收入

D.個人購買彩票取得的中獎收入

【答案】C

【解析】選項AB：屬于“工資、薪金所得”,；選項D：屬于“偶然所得”,。與2021年考點相似。

考點三：所得來源地

（多選題）某外籍個人受某外國公司委派于2021年8月開始赴中國擔任其駐華代表處首席代表,，截止2021年12月31日未離開中國,。該外籍個人2021年取得的下列所得中，屬于來源于中國境內(nèi)所得的有（   ）,。（2014年改編）

A.9月出席境內(nèi)某經(jīng)濟論壇做主題發(fā)言取得的收入

B.因在中國任職而取得的由境外總公司發(fā)放的工資收入

C.10月將其擁有的境外房產(chǎn)出租給中國一公司駐該國常設(shè)機構(gòu)取得的租金收入

D.11月將其擁有的專利技術(shù)許可一境外公司在大陸的分支機構(gòu)使用取得的收入

【答案】ABD

考點四：個人所得的費用扣除

（多選題）以下屬于個人所得稅專項扣除的項目有（   ）,。

A.基本醫(yī)療保險

B.住房公積金

C.大病醫(yī)療

D.住房租金

【答案】AB

考點五：個人所得稅的稅收優(yōu)惠

（單選題）國內(nèi)某大學教授取得的下列所得中，免予征收個人所得稅的是（   ）,。（2017年）

A.因任某高校兼職教授取得的課酬

B.按規(guī)定領(lǐng)取原提存的住房公積金

C.因擁有持有期不足1年的某上市公司股票取得的股息

D.被學校評為校級優(yōu)秀教師獲得的獎金

【答案】B

考點六：個人所得稅的申報與管理

（多選題）張某是甲公司的個人股東,，2022年2月，張某將其持有的甲公司股份以10萬元的價格轉(zhuǎn)讓給李某,，稅務機關(guān)認為該價格偏低并無正當理由,，核定張某的轉(zhuǎn)讓收入為15萬元，則以下說法正確的有（   ）,。

A.張某轉(zhuǎn)讓股權(quán)所得需在張某居住地辦理納稅申報

B.張某轉(zhuǎn)讓甲公司股權(quán)的個人所得稅,，以甲公司為扣繳義務人

C.李某再次轉(zhuǎn)讓該股權(quán)時，股權(quán)原值可按照取得股權(quán)時發(fā)生的合理稅費與15萬元之和確定

D.股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入應當按照公平交易原則確定

【答案】CD

【解析】選項A,，個人股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得個人所得稅以被投資企業(yè)所在地稅務機關(guān)為主管稅務機關(guān),。股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得納稅人需要在被投資企業(yè)所在地辦理納稅申報,。選項B,，個人股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得個人所得稅，以股權(quán)轉(zhuǎn)讓方為納稅人，以受讓方為扣繳義務人,。受讓方無論是企業(yè)還是個人,，均應按個人所得稅法規(guī)定認真履行扣繳稅款義務。選項C,，如納稅人在獲得股權(quán)時,，轉(zhuǎn)讓方已經(jīng)被核定征收過個人所得稅的，納稅人在此次轉(zhuǎn)讓時,，股權(quán)原值可以按照取得股權(quán)時發(fā)生的合理稅費與稅務機關(guān)核定的轉(zhuǎn)讓方股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入之和確定,。選項D，股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入應當按照公平交易原則確定,。

考點七：慈善捐贈的扣除

（多選題）以下關(guān)于居民個人公益捐贈支出的政策表述,，符合個人所得稅政策規(guī)定的有（   ）。

A.個人同時發(fā)生按30%扣除和全額扣除的公益捐贈支出,，應先扣除全額扣除的公益捐贈支出

B.捐贈貨幣性資產(chǎn)的,，捐贈金額按照實際捐贈金額確定

C.捐贈房產(chǎn)的，捐贈金額按照個人持有房產(chǎn)的財產(chǎn)原值確定

D.納稅人取得稿酬所得用于慈善捐贈,，可選擇在預扣預繳或年度綜合所得匯算清繳時扣除

【答案】BC

【解析】選項A,，個人同時發(fā)生按30%扣除和全額扣除的公益捐贈支出，自行選擇扣除次序,。選項D,，納稅人取得稿酬所得用于慈善捐贈，在年度綜合所得匯算清繳時扣除,。

考點八：境外已納稅款的抵免限額

（單選題）居民個人甲某為自由職業(yè)者,，2021年從中國境內(nèi)取得勞務報酬收入200000元，從A國取得稿酬折合人民幣10000元,。甲某無專項扣除,、專項附加扣除和依法規(guī)定的其他扣除，計算來源于A國的抵免限額（   ）元,。

A.271.88

B.281.40

C.560

D.1120

【答案】A

【解析】第一步：居民個人來源于中國境外的綜合所得,，應當與境內(nèi)綜合所得合并計算應納稅額。勞務報酬所得,、稿酬所得以收入減除20%的費用后的余額為收入額,；稿酬所得的收入額減按70%計算。

境內(nèi)勞務報酬的收入額=200000×（1-20%）=160000（元）,。

境外稿酬所得收入額=10000×（1-20%）×70%=5600（元）,。

2021年應繳納個人所得稅=（160000+5600-60000）×10%-2520=8040（元）。

第二步：來源于一國（地區(qū)）綜合所得的抵免限額＝中國境內(nèi)和境外綜合所得依照第一步計算的綜合所得應納稅額×來源于該國（地區(qū)）的綜合所得收入額÷中國境內(nèi)和境外綜合所得收入額合計=8040×5600/（160000+5600）=271.88（元）,。

考點九：中國境內(nèi)工作天數(shù)與境內(nèi)居住時間不同

（多選題）按照個人所得稅稅法規(guī)定,，在境內(nèi),、境外單位同時擔任職務或者僅在境外單位任職的個人，境內(nèi)工作期間按照個人在境內(nèi)工作天數(shù)計算,，在境內(nèi)工作的天數(shù)包括（   ）,。

A.境內(nèi)實際工作天數(shù)

B.境內(nèi)工作期間在境內(nèi)外享受的公休假、個人休假天數(shù)

C.境內(nèi)外接受培訓的天數(shù)

D.在中國境內(nèi)停留的當天不足24小時的,，不計入中國境內(nèi)工作天數(shù)

【答案】ABC

【解析】在境內(nèi),、境外單位同時擔任職務或者僅在境外單位任職的個人，在境內(nèi)停留的當天不足24小時的,，按照半天計算境內(nèi)工作天數(shù),。注意：境內(nèi)工作天數(shù)≠累計居住天數(shù)。

2022年注會考試時間是8月26-28日,，每一份堅持都是一階通往成功的階梯，不斷向前,，相信總有成功之時,！

注：以上習題選自劉穎老師《稅法》習題班授課講義

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