2022年CPA考試即將開始，考前進(jìn)行歷年試題的突擊訓(xùn)練很重要,，不僅能熟悉命題規(guī)律,，更能幫助調(diào)整答題速度和節(jié)奏。以下是CPA稅法第十四章歷年試題盤點(diǎn),，一起來看看吧,！

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1.下列稅費(fèi)的征收管理，適用《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》的是（    ）,。

A.關(guān)稅

B.房產(chǎn)稅

C.教育費(fèi)附加

D.海關(guān)代征增值稅

【答案】B

【解析】選項(xiàng)AD由海關(guān)征收及代征的,，不適用《征管法》；選項(xiàng)C：屬于政府收費(fèi),，雖然由稅務(wù)機(jī)關(guān)征收,，但不適用《征管法》。

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2.下列情形中,，納稅人應(yīng)當(dāng)注銷稅務(wù)登記的是（    ）,。

A.納稅人改變名稱的

B.納稅人改變生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)方式的

C.納稅人改變生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)期限的

D.納稅人改變住所和經(jīng)營(yíng)地點(diǎn)而涉及改變?cè)鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)的

【答案】D

【解析】選項(xiàng)ABC：應(yīng)當(dāng)辦理變更稅務(wù)登記；選項(xiàng)D：應(yīng)當(dāng)注銷稅務(wù)登記,。注銷稅務(wù)登記的適用范圍：納稅人發(fā)生解散,、破產(chǎn)、撤銷以及其他情形,，依法終止納稅義務(wù)的,；納稅人因住所,、經(jīng)營(yíng)地點(diǎn)變動(dòng)而涉及變更稅務(wù)登記機(jī)關(guān)的；納稅人被工商行政管理部門吊銷營(yíng)業(yè)執(zhí)照或者被其他機(jī)關(guān)予以撤銷登記等情形,。

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3.下列關(guān)于稅款扣繳制度的表述中,，正確的是（    ）。

A.代扣稅款手續(xù)費(fèi)可以由稅務(wù)所統(tǒng)一辦理退庫手續(xù)

B.個(gè)人收到的個(gè)人所得稅扣繳手續(xù)費(fèi),，應(yīng)計(jì)征個(gè)人所得稅

C.對(duì)扣繳義務(wù)人應(yīng)扣未扣稅款的,，可處以應(yīng)扣未扣稅款50%以上3倍以下的罰款

D.扣繳義務(wù)人履行扣繳義務(wù)時(shí)，可從所扣繳的稅款中減除扣繳手續(xù)費(fèi)后再上交稅務(wù)機(jī)關(guān)

【答案】C

【解析】選項(xiàng)AD：代扣,、代收稅款手續(xù)費(fèi)只能由縣（市）以上稅務(wù)機(jī)關(guān)統(tǒng)一辦理退庫手續(xù),，不得在征收稅款過程中坐支。選項(xiàng)B：個(gè)人辦理代扣代繳稅款手續(xù),，按規(guī)定取得的扣繳手續(xù)費(fèi),，免征個(gè)人所得稅。

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4.下列關(guān)于稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施的表述中,，正確的是（    ）,。

A.稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施不適用于扣繳義務(wù)人

B.作為家庭唯一代步工具的轎車，不在稅收強(qiáng)制執(zhí)行的范圍之內(nèi)

C.稅務(wù)機(jī)關(guān)采取強(qiáng)制執(zhí)行措施時(shí),，可對(duì)納稅人未繳納的滯納金同時(shí)強(qiáng)制執(zhí)行

D.稅務(wù)機(jī)關(guān)可對(duì)未按期繳納工薪收入個(gè)人所得稅的個(gè)人實(shí)施稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施

【答案】C

【解析】稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施適用于扣繳義務(wù)人,，所以A選項(xiàng)錯(cuò)誤；轎車不屬于生活必須用品,，在強(qiáng)制執(zhí)行范疇內(nèi),，所以B選項(xiàng)錯(cuò)誤；稅務(wù)機(jī)關(guān)采取強(qiáng)制執(zhí)行措施的對(duì)象,，僅限于從事生產(chǎn),、經(jīng)營(yíng)的納稅人、扣繳義務(wù)人和納稅擔(dān)保人,，不包括取得工資薪金的個(gè)人,，所以D錯(cuò)誤。

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5.下列關(guān)于退還納稅人多繳稅款的表述中,，正確的是（    ）,。

A.納稅人發(fā)現(xiàn)多繳稅款但距繳款日期已超過3年的，稅務(wù)機(jī)關(guān)不再退還多繳稅款

B.稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)多繳稅款的,，在退還稅款的同時(shí),，應(yīng)一并計(jì)算銀行同期存款利息

C.稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)多繳稅款但距繳款日期已超過3年的，稅務(wù)機(jī)關(guān)不再退還多繳稅款

D.納稅人發(fā)現(xiàn)當(dāng)年預(yù)繳企業(yè)所得稅款超過應(yīng)繳稅額的,，可要求退款并加計(jì)銀行同期存款利息

【答案】A

【解析】選項(xiàng)A：納稅人自結(jié)算繳納稅款之日起3年內(nèi)發(fā)現(xiàn)的,，可以向稅務(wù)機(jī)關(guān)要求退還多繳的稅款并加算銀行同期存款利息，稅務(wù)機(jī)關(guān)及時(shí)查實(shí)后應(yīng)當(dāng)立即退還；選項(xiàng)BC：稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)的,，應(yīng)立即退還沒有時(shí)間的限制,，并且沒有加算銀行同期存款利息的規(guī)定；選項(xiàng)D：不得加算銀行同期存款利息,。

1.根據(jù)《稅收征收管理法》規(guī)定,，下列情形中的企業(yè)不得作為納稅保證人的有（    ）。

A.有欠稅行為的

B.納稅信用等級(jí)被評(píng)為B級(jí)的

C.與納稅人存在擔(dān)保關(guān)聯(lián)關(guān)系的

D.因有稅收違法行為正在被稅務(wù)機(jī)關(guān)立案處理的

【答案】ACD

【解析】有以下情形之一的,，不得作為納稅保證人：（1）有偷稅,、抗稅、騙稅,、逃避追繳欠稅行為被稅務(wù)機(jī)關(guān),、司法機(jī)關(guān)追究過法律責(zé)任未滿2年的。（2）因有稅收違法行為正在被稅務(wù)機(jī)關(guān)立案處理或涉嫌刑事犯罪被司法機(jī)關(guān)立案?jìng)刹榈模ㄟx項(xiàng)D）,。（3）納稅信譽(yù)等級(jí)被評(píng)為C級(jí)以下的,。（4）在主管稅務(wù)機(jī)關(guān)所在地的市（地、州）沒有住所的自然人或稅務(wù)登記不在本市（地,、州）的企業(yè),。（5）無民事行為能力或限制民事行為能力的自然人。（6）與納稅人存在擔(dān)保關(guān)聯(lián)關(guān)系的（選項(xiàng)C）,。（7）有欠稅行為的（選項(xiàng)A）,。

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2.下列關(guān)于稅務(wù)機(jī)關(guān)實(shí)施稅收保全措施的表述中，正確的有（    ）,。

A.稅收保全措施僅限于從事生產(chǎn),、經(jīng)營(yíng)的納稅人

B.只有在事實(shí)全部查清，取得充分證據(jù)的前提下才能進(jìn)行

C.凍結(jié)納稅人的存款時(shí),，其數(shù)額要以相當(dāng)于納稅人應(yīng)納稅款的數(shù)額為限

D.個(gè)人及其撫養(yǎng)家屬維持生活必需的住房和用品，不在稅收保全措施的范圍之內(nèi)

【答案】ACD

【解析】稅收保全措施是稅務(wù)機(jī)關(guān)有根據(jù)認(rèn)為從事生產(chǎn),、經(jīng)營(yíng)的納稅人有逃避納稅義務(wù)行為的,，可以在規(guī)定的納稅期之前，責(zé)令限期繳納稅款,。但是根據(jù)不同于證據(jù),。稅收保全措施是針對(duì)納稅人即將轉(zhuǎn)移、隱匿應(yīng)稅的商品,、貨物或其他財(cái)產(chǎn)的緊急情況下采取的一種緊急處理措施,。不可能等到事實(shí)全部查清，取得充分的證據(jù)以后再采取行動(dòng),，如果這樣,，納稅人早已將其收入和財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)移或隱匿完畢，到時(shí)再想采取稅收保全措施就晚了。所以選項(xiàng)B不正確,。

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3.下列各項(xiàng)中,，可以作為納稅抵押財(cái)產(chǎn)的有（    ）。

A.抵押人所有的房屋

B.抵押人擁有的土地所有權(quán)

C.抵押人依法被查封的財(cái)產(chǎn)

D.抵押人所有的交通運(yùn)輸工具

【答案】AD

【解析】下列財(cái)產(chǎn)不得抵押：（1）土地所有權(quán),；（2）土地使用權(quán),，但按照規(guī)定可以抵押的除外；（3）學(xué)校,、幼兒園,、醫(yī)院等以公益為目的的事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體,、民辦非企業(yè)單位的教育設(shè)施,、醫(yī)療衛(wèi)生設(shè)施和其他社會(huì)公益設(shè)施；（4）所有權(quán),、使用權(quán)不明或者有爭(zhēng)議的財(cái)產(chǎn),；（5）依法被查封、扣押,、監(jiān)管的財(cái)產(chǎn),；（6）依法定程序確認(rèn)為違法、違章的建筑物,；（7）法律,、行政法規(guī)規(guī)定禁止流通的財(cái)產(chǎn)或者不可轉(zhuǎn)讓的財(cái)產(chǎn)；（8）經(jīng)設(shè)區(qū)的市,、自治州以上稅務(wù)機(jī)關(guān)確認(rèn)的其他不予抵押的財(cái)產(chǎn),。所以選項(xiàng)B、C不正確,。

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4.根據(jù)《稅收征收管理法》規(guī)定,，下列屬于納稅申報(bào)對(duì)象的有（    ）。

A.代收代繳義務(wù)人

B.納稅期內(nèi)沒有應(yīng)納稅款的納稅人

C.享受減稅的納稅人

D.享受免稅的納稅人

【答案】ABCD

【解析】納稅申報(bào)的對(duì)象為納稅人和扣繳義務(wù)人,。納稅人在納稅期內(nèi)沒有應(yīng)納稅款的,，也應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定辦理納稅申報(bào)。納稅人享受減稅,、免稅待遇的,，在減稅、免稅期間應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定辦理納稅申報(bào),。

以上就是2022年CPA稅法第十三章歷年試題，希望大家能夠認(rèn)真練習(xí),。2022年注會(huì)考試時(shí)間是8月26-28日,，努力終會(huì)有收獲，預(yù)?？忌樌P(guān),！

注：以上習(xí)題選自王穎老師《稅法》授課講義

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