對(duì)于CPA考生來(lái)說(shuō),，近三年考試題是最具參考價(jià)值的,，希望每一位考生都能夠?qū)v年試題合理利用起來(lái)。以下是CPA稅法第八章歷年試題盤點(diǎn),，有需要的考生一起來(lái)做題吧,！

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1.納稅人開(kāi)采從量計(jì)征資源稅的應(yīng)稅礦產(chǎn)品銷售的，其資源稅的征稅數(shù)量為（    ）。

A.開(kāi)采數(shù)量

B.實(shí)際產(chǎn)量

C.計(jì)劃產(chǎn)量

D.銷售數(shù)量

【答案】D

【解析】納稅人開(kāi)采或者生產(chǎn)實(shí)行從量定額征收資源稅的應(yīng)稅產(chǎn)品銷售的,，以銷售數(shù)量為計(jì)稅依據(jù)。

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2.某煤炭開(kāi)采企業(yè)2020年4月銷售選煤5萬(wàn)噸,，開(kāi)具增值稅專用發(fā)票注明金額5000萬(wàn)元,，另取得從選煤廠到碼頭不含增值稅的運(yùn)費(fèi)收入50萬(wàn)元。選煤資源稅稅率為10%,，該企業(yè)銷售選煤應(yīng)繳納的資源稅為（    ）萬(wàn)元,。

A.400   B.404   C.500   D.505

【答案】C

【解析】該企業(yè)銷售選煤應(yīng)繳納的資源稅=5000×10%=500（萬(wàn)元）。

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3.某煤炭開(kāi)采企業(yè)為增值稅一般納稅人,，2021年6月銷售原煤向購(gòu)買方收取全部?jī)r(jià)款500萬(wàn)元,，其中銷售額450萬(wàn)元、從坑口到購(gòu)買方指定地點(diǎn)的運(yùn)輸費(fèi)用40萬(wàn)元,、裝卸費(fèi)用10萬(wàn)元,，均已取得合法有效憑證。另將外購(gòu)原煤與自采原煤混合銷售取得銷售額460萬(wàn)元,，外購(gòu)原煤增值稅專用發(fā)票注明金額200萬(wàn)元,。上述價(jià)款均不含增值稅，當(dāng)?shù)卦嘿Y源稅稅率8%,。該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納資源稅（    ）,。

A.57.6萬(wàn)元   B.72.8萬(wàn)元   C.76.8萬(wàn)元   D.56.8萬(wàn)元

【答案】D

【解析】（1）計(jì)入銷售額中的相關(guān)運(yùn)雜費(fèi)用，凡取得增值稅發(fā)票或者其他合法有效憑據(jù)的,，準(zhǔn)予從銷售額中扣除,。（2）納稅人外購(gòu)應(yīng)稅產(chǎn)品與自采應(yīng)稅產(chǎn)品混合銷售或者混合加工為應(yīng)稅產(chǎn)品銷售的，在計(jì)算應(yīng)稅產(chǎn)品銷售額或者銷售數(shù)量時(shí),，準(zhǔn)予扣減外購(gòu)應(yīng)稅產(chǎn)品的購(gòu)進(jìn)金額或者購(gòu)進(jìn)數(shù)量,。（3）該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納資源稅=（500-40-10）×8%+（460-200）×8%=56.8（萬(wàn)元）。

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4.某石化公司為增值稅一般納稅人，2021年1月開(kāi)采原油5010噸,，對(duì)外銷售2000噸,，取得不含稅價(jià)款600萬(wàn)元，將開(kāi)采的原油3000噸用于加工生產(chǎn)汽油1950噸,，另將10噸原油用于開(kāi)采過(guò)程中加熱使用,，原油資源稅稅率6%。該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納資源稅（    ）,。

A.36.00萬(wàn)元   B.71.10萬(wàn)元   C.90.00萬(wàn)元   D.90.18萬(wàn)元

【答案】C

【解析】A.600×6%=36（萬(wàn)元）

B.600×6%+1950×（600÷2000）×0.6=71.1（萬(wàn)元）

C.600×6%+3000×（600÷2000）×6%=90（萬(wàn)元）

D.600×6%+3010×（600÷2000）×6%=90.18（萬(wàn)元）

1.下列各項(xiàng)中,，應(yīng)征收資源稅的有（    ）。

A.進(jìn)口的天然氣水合物

B.開(kāi)采的頁(yè)巖氣

C.煤炭開(kāi)采企業(yè)因安全生產(chǎn)需要抽采的煤成（層）氣

D.用開(kāi)采的原煤生產(chǎn)的居民用煤炭制品

【答案】BD

【解析】選項(xiàng)D屬于視同銷售的情形,，納稅人以自采原礦直接加工為非應(yīng)稅產(chǎn)品的,，視同原礦銷售。

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2.企業(yè)生產(chǎn)或開(kāi)采的下列資源產(chǎn)品中,，應(yīng)當(dāng)征收資源稅的有（    ）,。

A.煤炭開(kāi)采企業(yè)因安全生產(chǎn)需要抽采的煤成氣

B.深水油氣田開(kāi)采的天然氣

C.人造石油

D.從低豐度油氣田開(kāi)采的原油

【答案】BD

【解析】選項(xiàng)A，煤炭開(kāi)采企業(yè)因安全生產(chǎn)需要抽采的煤成氣,，免征資源稅,；選項(xiàng)B，深水油氣田開(kāi)采的天然氣資源稅減征30%,；選項(xiàng)C,，人造石油不屬于資源稅征稅范圍，不繳納資源稅,；選項(xiàng)D，從低豐度油氣田開(kāi)采的原油資源稅減征20%,。

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3.下列各項(xiàng)中,，應(yīng)征資源稅的有（    ）。

A.開(kāi)采的大理巖

B.進(jìn)口的原油

C.開(kāi)采原油過(guò)程中用于加熱的原油,、天然氣

D.生產(chǎn)用于出口的天然鹵水

【答案】AD

【解析】資源稅的納稅義務(wù)人是指在中華人民共和國(guó)領(lǐng)域及管轄的其他海域開(kāi)發(fā)應(yīng)稅資源的單位和個(gè)人,，所以選項(xiàng)B不征收資源稅。開(kāi)采原油以及油田范圍內(nèi)運(yùn)輸原油過(guò)程中用于加熱的原油,、天然氣免稅,，所以選項(xiàng)C不交資源稅。

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4.下列各項(xiàng)關(guān)于資源稅減免稅規(guī)定的表述中,，正確的有（    ）,。

A.對(duì)出口的應(yīng)稅產(chǎn)品免征資源稅

B.對(duì)進(jìn)口的應(yīng)稅產(chǎn)品不征收資源稅

C.開(kāi)采原油過(guò)程中用于加熱的原油免征資源稅

D.開(kāi)采應(yīng)稅產(chǎn)品過(guò)程中因自然災(zāi)害有重大損失的可由省級(jí)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)決定減免資源稅

【答案】BCD

【解析】選項(xiàng)A：按照稅法規(guī)定，對(duì)出口的應(yīng)稅產(chǎn)品沒(méi)有減免稅的優(yōu)惠,。

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5.下列應(yīng)稅污染物中,，按照污染物排放量折合的污染當(dāng)量數(shù)作為環(huán)境保護(hù)稅計(jì)稅依據(jù)的有（    ）。

A.噪聲   B.大氣污染物   C.固體廢物   D.水污染物

【答案】BD

【解析】應(yīng)稅污染物的計(jì)稅依據(jù)，按照下列方法確定：（1）應(yīng)稅大氣污染物按照污染物排放量折合的污染當(dāng)量數(shù)確定,；（2）應(yīng)稅水污染物按照污染物排放量折合的污染當(dāng)量數(shù)確定,；（3）應(yīng)稅固體廢物按照固體廢物的排放量確定；（4）應(yīng)稅噪聲按照超過(guò)國(guó)家規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的分貝數(shù)確定,。

以上就是2022年CPA稅法第八章歷年試題,，希望大家能夠認(rèn)真練習(xí),。2022年注會(huì)考試時(shí)間是8月26-28日，努力終會(huì)有收獲,，預(yù)?？忌樌P(guān)！

注：以上習(xí)題選自王穎老師《稅法》授課講義

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