2022年CPA考試已經(jīng)進(jìn)入沖刺備考階段,，這個(gè)時(shí)候大家要拿出歷年試題來做,，這樣才能更好地掌握命題規(guī)律，也有助于查漏補(bǔ)缺,。以下是CPA稅法歷年試題盤點(diǎn),，快來做題吧！

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1.下列關(guān)于我國關(guān)稅稅率運(yùn)用的表述中,，正確的是（    ）,。

A.進(jìn)出口貨物，應(yīng)當(dāng)適用海關(guān)批準(zhǔn)該貨物申報(bào)進(jìn)口或者出口之日實(shí)施的稅率

B.進(jìn)口轉(zhuǎn)關(guān)運(yùn)輸貨物,，應(yīng)當(dāng)適用啟運(yùn)地海關(guān)接受該貨物申報(bào)進(jìn)口之日實(shí)施的稅率

C.出口轉(zhuǎn)關(guān)運(yùn)輸貨物,，應(yīng)當(dāng)適用指運(yùn)地海關(guān)接受該貨物申報(bào)出口之日實(shí)施的稅率

D.進(jìn)口貨物到達(dá)前，經(jīng)海關(guān)核準(zhǔn)先行申報(bào)的,，應(yīng)當(dāng)適用裝載該貨物的運(yùn)輸工具申報(bào)進(jìn)境之日實(shí)施的稅率

【答案】D

【解析】選項(xiàng)A：進(jìn)出口貨物,，應(yīng)當(dāng)適用海關(guān)接受該貨物申報(bào)進(jìn)口或者出口之日實(shí)施的稅率。選項(xiàng)B：進(jìn)口轉(zhuǎn)關(guān)運(yùn)輸貨物,，應(yīng)當(dāng)適用指運(yùn)地海關(guān)接受該貨物申報(bào)進(jìn)口之日實(shí)施的稅率,。選項(xiàng)C：出口轉(zhuǎn)關(guān)運(yùn)輸貨物，應(yīng)當(dāng)適用啟運(yùn)地海關(guān)接受該貨物申報(bào)出口之日實(shí)施的稅率,。

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2.下列稅費(fèi)中,，應(yīng)計(jì)入進(jìn)口貨物關(guān)稅完稅價(jià)格的是（   ）。

A.單獨(dú)核算的境外技術(shù)培訓(xùn)費(fèi)用

B.報(bào)關(guān)時(shí)海關(guān)代征的增值稅和消費(fèi)稅

C.由買方單獨(dú)支付的入關(guān)后的運(yùn)輸費(fèi)用

D.進(jìn)口貨物運(yùn)抵我國境內(nèi)輸入地點(diǎn)起卸前的保險(xiǎn)費(fèi)

【答案】D

【解析】進(jìn)口貨物的價(jià)款中單獨(dú)列明的下列稅收,、費(fèi)用,，不計(jì)入關(guān)稅完稅價(jià)格：（1）廠房、機(jī)械,、設(shè)備等貨物進(jìn)口后發(fā)生的建設(shè),、安裝、裝配,、維修或者技術(shù)援助費(fèi)用（保修費(fèi)用除外）,；（2）進(jìn)口貨物運(yùn)抵境內(nèi)輸入地點(diǎn)起卸后發(fā)生的運(yùn)輸及其相關(guān)費(fèi)用、保險(xiǎn)費(fèi)（選項(xiàng)C）；（3）進(jìn)口關(guān)稅,、進(jìn)口環(huán)節(jié)海關(guān)代征稅及其他國內(nèi)稅（選項(xiàng)B）；（4）為在境內(nèi)復(fù)制進(jìn)口貨物而支付的費(fèi)用,；（5）境內(nèi)外技術(shù)培訓(xùn)及境外考察費(fèi)用（選項(xiàng)A）；（6）符合條件的為進(jìn)口貨物而融資產(chǎn)生的利息費(fèi)用,。

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3.下列各項(xiàng)中，應(yīng)計(jì)入出口貨物完稅價(jià)格的是（    ）,。

A.出口關(guān)稅稅額

B.貨物在我國境內(nèi)輸出地點(diǎn)裝載后的保險(xiǎn)費(fèi)

C.貨物在我國境內(nèi)輸出地點(diǎn)裝載后的運(yùn)輸費(fèi)

D.貨物運(yùn)至我國境內(nèi)輸出地點(diǎn)裝載前的保險(xiǎn)費(fèi)

【答案】D

【解析】出口貨物的完稅價(jià)格,，由海關(guān)以該貨物向境外銷售的成交價(jià)格為基礎(chǔ)審查確定,，并應(yīng)包括貨物運(yùn)至我國境內(nèi)輸出地點(diǎn)裝載前的運(yùn)輸及其相關(guān)費(fèi)用、保險(xiǎn)費(fèi),，但其中包含的出口關(guān)稅稅額,，應(yīng)當(dāng)扣除,。

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4.海關(guān)采用相同貨物成交價(jià)格估價(jià)方法時(shí)，以與進(jìn)口貨物同時(shí)或者大約同時(shí)向我國境內(nèi)銷售的相同貨物的成交價(jià)格為基礎(chǔ)審查確定進(jìn)口貨物完稅價(jià)格,。其中，“大約同時(shí)”是指海關(guān)接受貨物申報(bào)之日的大約同時(shí)，其不應(yīng)超過的最長期限是（    ）。

A.海關(guān)接受貨物申報(bào)之日前的20日

B.海關(guān)接受貨物申報(bào)之日后的15日

C.海關(guān)接受貨物申報(bào)之日的前后45日

D.海關(guān)接受貨物申報(bào)之日的前后60日

【答案】C

【解析】相同貨物成交價(jià)格估價(jià)方法中的“大約同時(shí)”,，是指海關(guān)接受貨物申報(bào)之日的大約同時(shí)，最長不應(yīng)當(dāng)超過前后45日,。

1.下列各項(xiàng)中,，免征關(guān)稅的有（    ）。

A.進(jìn)出境運(yùn)輸工具裝載的途中必需的燃料,、物料和飲食用品

B.因不可抗力繳稅確有困難的納稅人進(jìn)口的貨物

C.在海關(guān)放行前損失的貨物

D.外國政府、國際組織無償贈(zèng)送的物資

【答案】ACD

【解析】選項(xiàng)B:關(guān)稅納稅義務(wù)人因不可抗力或者在國家稅收政策調(diào)整的情形下,，不能按期繳納稅款的，經(jīng)依法提供稅款擔(dān)保后,，可以延期繳納稅款,，但最長不得超過6個(gè)月。

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2.下列稅費(fèi)中,，應(yīng)計(jì)入進(jìn)口貨物關(guān)稅完稅價(jià)格的有（    ）。

A.進(jìn)口環(huán)節(jié)繳納的消費(fèi)稅

B.單獨(dú)支付的境內(nèi)技術(shù)培訓(xùn)費(fèi)

C.由買方負(fù)擔(dān)的境外包裝材料費(fèi)用

D.由買方負(fù)擔(dān)的與該貨物視為一體的容器費(fèi)用

【答案】CD

【解析】進(jìn)口貨物的關(guān)稅完稅價(jià)格包括貨物的貨價(jià)、貨物運(yùn)抵我國境內(nèi)輸入地點(diǎn)起卸前的運(yùn)輸及其有關(guān)費(fèi)用、保險(xiǎn)費(fèi),。下列費(fèi)用或者價(jià)值未包括在進(jìn)口貨物的實(shí)付或者應(yīng)付價(jià)格中，應(yīng)當(dāng)計(jì)入完稅價(jià)格：（1）由買方負(fù)擔(dān)的除購貨傭金以外的傭金和經(jīng)紀(jì)費(fèi),；（2）由買方負(fù)擔(dān)的與該貨物視為一體的容器費(fèi)用,；（3）由買方負(fù)擔(dān)的包裝材料費(fèi)用和包裝勞務(wù)費(fèi)用。

下列費(fèi)用，如能與該貨物實(shí)付或者應(yīng)付價(jià)格區(qū)分，不得計(jì)入關(guān)稅完稅價(jià)格：

（1）廠房、機(jī)械或者設(shè)備等貨物進(jìn)口后發(fā)生的建設(shè)、安裝、裝配、維修或者技術(shù)援助費(fèi)用，但是保修費(fèi)用除外；

（2）進(jìn)口貨物運(yùn)抵中華人民共和國境內(nèi)輸入地點(diǎn)起卸后發(fā)生的運(yùn)輸及其相關(guān)費(fèi)用、保險(xiǎn)費(fèi),；

（3）進(jìn)口關(guān)稅、進(jìn)口環(huán)節(jié)海關(guān)代征稅及其他國內(nèi)稅；

（4）為在境內(nèi)復(fù)制進(jìn)口貨物而支付的費(fèi)用,；

（5）境內(nèi)外技術(shù)培訓(xùn)及境外考察費(fèi)用,；

（6）符合條件的利息費(fèi)用,。

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3.以下關(guān)于特殊進(jìn)口貨物的完稅價(jià)格，正確的有（    ）。

A.運(yùn)往境外修理的機(jī)械器具、運(yùn)輸工具或其他貨物,，出境時(shí)已向海關(guān)報(bào)明,，并在海關(guān)規(guī)定期限內(nèi)復(fù)運(yùn)進(jìn)境的,，應(yīng)當(dāng)以境外加工費(fèi),、料件費(fèi),、復(fù)運(yùn)進(jìn)境的運(yùn)輸及相關(guān)費(fèi)用、保險(xiǎn)費(fèi)為基礎(chǔ)審查確定完稅價(jià)格

B.運(yùn)往境外加工的貨物,，出境時(shí)已向海關(guān)報(bào)明,，并在海關(guān)規(guī)定期限內(nèi)復(fù)運(yùn)進(jìn)境的，應(yīng)當(dāng)以境外修理費(fèi)和物料費(fèi)為基礎(chǔ)審查確定完稅價(jià)格

C.租賃方式進(jìn)口的貨物中,，以租金方式對外支付的租賃貨物,，在租賃期間以海關(guān)審定的租金作為完稅價(jià)格，利息應(yīng)當(dāng)予以計(jì)入,；留購的租賃貨物,，以海關(guān)審定的留購價(jià)格作為完稅價(jià)格

D.對于境內(nèi)留購的進(jìn)口貨樣、展覽品和廣告陳列品,，以海關(guān)審定的留購價(jià)格作為完稅價(jià)格

【答案】CD

【解析】選項(xiàng)A運(yùn)往境外修理的機(jī)械器具,、運(yùn)輸工具或其他貨物，出境時(shí)已向海關(guān)報(bào)明,，并在海關(guān)規(guī)定期限內(nèi)復(fù)運(yùn)進(jìn)境的,，應(yīng)當(dāng)以境外修理費(fèi)和料件費(fèi)為基礎(chǔ)審查確定完稅價(jià)格。選項(xiàng)B運(yùn)往境外加工的貨物,，出境時(shí)已向海關(guān)報(bào)明,，并在海關(guān)規(guī)定期限內(nèi)復(fù)運(yùn)進(jìn)境的，應(yīng)當(dāng)以境外加工費(fèi),、料件費(fèi),、復(fù)運(yùn)進(jìn)境的運(yùn)輸及相關(guān)費(fèi)用、保險(xiǎn)費(fèi)為基礎(chǔ)審查確定完稅價(jià)格,。

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4.下列船舶中,，免征船舶噸稅的有（    ）,。

A.養(yǎng)殖漁船

B.非機(jī)動(dòng)駁船

C.軍隊(duì)征用的船舶

D.應(yīng)納稅額為人民幣100元的船舶

【答案】AC

【解析】選項(xiàng)A：捕撈,、養(yǎng)殖漁船免征船舶噸稅；選項(xiàng)B：非機(jī)動(dòng)船舶（不包括非機(jī)動(dòng)駁船）免征船舶噸稅,；選項(xiàng)C：軍隊(duì),、武裝警察部隊(duì)專用或者征用的船舶免征船舶噸稅；選項(xiàng)D：應(yīng)納稅額在人民幣50元以下的船舶免征船舶噸稅,。

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5.2021年1月,，李先生通過與海關(guān)聯(lián)網(wǎng)的甲電子商務(wù)交易平臺從國外購買列入《跨境電子商務(wù)零售進(jìn)口商品清單》中的配方奶粉，該次交易支付價(jià)款3000元,。當(dāng)月無其他交易,。下列關(guān)于對該筆進(jìn)口交易稅務(wù)處理的表述中，正確的有（    ）,。

A.納稅人為甲電子商務(wù)平臺

B.由海關(guān)核定征稅

C.進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅按法定應(yīng)納稅額的70%征收

D.適用關(guān)稅稅率為0%

【答案】CD

【解析】選項(xiàng)A：購買跨境電子商務(wù)零售進(jìn)口商品的個(gè)人（李先生）作為納稅義務(wù)人,。選項(xiàng)BCD：對跨境電子商務(wù)零售進(jìn)口商品的單次交易限值為人民幣5000元，個(gè)人年度交易限值為人民幣26000元,，在限值以內(nèi)進(jìn)口的跨境電子商務(wù)零售進(jìn)口商品,，關(guān)稅稅率暫設(shè)為0%,；進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅、消費(fèi)稅,，暫按法定應(yīng)納稅額的70%征收,。

以上就是2022年CPA稅法第七章歷年試題,，希望大家能夠認(rèn)真練習(xí)。2022年注會考試時(shí)間是8月26-28日,，努力終會有收獲,，預(yù)祝考生順利通關(guān),！

注：以上習(xí)題選自王穎老師《稅法》授課講義

（本文為東奧會計(jì)在線原創(chuàng)文章,，僅供考生學(xué)習(xí)使用，禁止任何形式的轉(zhuǎn)載）