通過對歷年考試題的研究，我們可以掌握CPA稅法命題規(guī)律,，并想出好的應(yīng)對策略,。以下是CPA稅法第六章歷年試題盤點，有刷題需求的小伙伴趕快來做題吧,！

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1.位于市區(qū)的甲企業(yè)2020年7月銷售產(chǎn)品繳納增值稅和消費稅共計50萬元,，被稅務(wù)機關(guān)查補增值稅15萬元并處罰款5萬元，甲企業(yè)7月應(yīng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅為（    ）萬元,。

A.3.25   B.3.5   C.4.55   D.4.9

【答案】C

【解析】城市維護(hù)建設(shè)稅的計稅依據(jù)是納稅人實際繳納的增值稅,、消費稅稅額，包括被稅務(wù)機關(guān)查補時補交的增值稅,、消費稅,，不包括有關(guān)的罰款和滯納金。甲企業(yè)7月應(yīng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅=（50+15）×7%=4.55（萬元）,。

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2.某煙草公司2020年8月8日到鄰縣收購煙葉支付價款88萬元,，另向煙農(nóng)支付了價外補貼10萬元，下列納稅事項的表述中,，正確的是（    ）,。

A.煙草公司8月收購煙葉應(yīng)繳納煙葉稅17.6萬元

B.煙草公司應(yīng)向公司所在地主管稅務(wù)機關(guān)申報繳納煙葉稅

C.煙草公司收購煙葉的納稅義務(wù)發(fā)生時間是8月8日

D.煙草公司8月收購煙葉應(yīng)繳納煙葉稅19.6萬元

【答案】C

【解析】選項AD：納稅人收購煙葉實際支付的價款總額包括納稅人支付給煙葉生產(chǎn)銷售單位和個人的煙葉收購價款和價外補貼。其中,，價外補貼統(tǒng)一按煙葉收購價款的10%計算,。煙葉稅應(yīng)納稅額=88×（1+10%）×20%=19.36（萬元）。選項B：納稅人收購煙葉，應(yīng)當(dāng)向煙葉收購地的主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅,。選項C：煙葉稅的納稅義務(wù)發(fā)生時間為納稅人收購煙葉的當(dāng)天,。

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3.位于市區(qū)的甲汽車生產(chǎn)企業(yè)，2020年5月實際繳納增值稅和消費稅362萬元,，其中包括由位于縣城的乙企業(yè)代收代繳的消費稅30萬元,、進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅和消費稅50萬元、被稅務(wù)機關(guān)查補的增值稅12萬元,。補交增值稅同時繳納的滯納金和罰款共計8萬元,。則甲企業(yè)本月應(yīng)向所在市區(qū)稅務(wù)機關(guān)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅為（    ）萬元。

A.18.9   B.19.74   C.20.3   D.25.34

【答案】B

【解析】城建稅的計稅依據(jù),，是指納稅人實際繳納的“兩稅”稅額,。納稅人違反“兩稅”有關(guān)稅法而加收的滯納金和罰款，是稅務(wù)機關(guān)對納稅人違法行為的經(jīng)濟(jì)制裁,，不作為城建稅的計稅依據(jù),，但納稅人在被查補“兩稅”和被處以罰款時，應(yīng)同時對其偷漏的城建稅進(jìn)行補稅,、征收滯納金和罰款,。被代收代繳的消費稅，應(yīng)由受托方在受托方所在地代收代繳城建稅,。城建稅進(jìn)口不征,、出口不退，對進(jìn)口環(huán)節(jié)繳納的增值稅和消費稅不用計算繳納城建稅,。甲企業(yè)本月應(yīng)向所在市區(qū)稅務(wù)機關(guān)繳納的城建稅=（362-30-50）×7%=19.74（萬元）,。

1.下列關(guān)于城市維護(hù)建設(shè)稅計稅依據(jù)的表述中，正確的有（    ）,。

A.對出口產(chǎn)品退還增值稅的,，同時退還已繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅

B.城市維護(hù)建設(shè)稅的計稅依據(jù)應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定扣除期末留抵退稅退還的增值稅稅額

C.納稅人違反增值稅法規(guī)定被加收的滯納金應(yīng)計入城市維護(hù)建設(shè)稅的計稅依據(jù)

D.納稅人被查補消費稅時應(yīng)同時對查補的消費稅補繳城市維護(hù)建設(shè)稅

【答案】BD

【解析】選項A：對出口產(chǎn)品不退還已繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅；選項C：納稅人因違反“兩稅”有關(guān)規(guī)定而加收的滯納金和罰款,，不作為城市維護(hù)建設(shè)稅的計稅依據(jù),。

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2.下列各項中，符合城市維護(hù)建設(shè)稅規(guī)定的有（   ）,。

A.海關(guān)對進(jìn)口產(chǎn)品代征增值稅時,，應(yīng)同時代征城市維護(hù)建設(shè)稅

B.境外單位和個人向境內(nèi)銷售勞務(wù)、服務(wù),、無形資產(chǎn)繳納的增值稅、消費稅稅額,，不征收城市維護(hù)建設(shè)稅

C.對出口產(chǎn)品退還增值稅的,，不退還已經(jīng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅

D.納稅人延遲繳納增值稅而加收的滯納金，不作為城市維護(hù)建設(shè)稅的計稅依據(jù)

【答案】BCD

【解析】選項A：城市維護(hù)建設(shè)稅有著“進(jìn)口不征,、出口不退”的原則,，所以海關(guān)對進(jìn)口產(chǎn)品代征增值稅時,，不代征城市維護(hù)建設(shè)稅。

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3.下列關(guān)于城市維護(hù)建設(shè)稅計稅依據(jù)的表述中,，正確的有（    ）,。

A.免征“兩稅”時應(yīng)同時免征城市維護(hù)建設(shè)稅

B.對出口產(chǎn)品退還增值稅的，不退還已繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅

C.納稅人被查補“兩稅”時應(yīng)同時對查補的“兩稅”補繳城市維護(hù)建設(shè)稅

D.納稅人違反“兩稅”有關(guān)稅法被加收的滯納金應(yīng)計入城市維護(hù)建設(shè)稅的計稅依據(jù)

【答案】ABC

【解析】選項D：納稅人違反“兩稅”有關(guān)稅法而加收的滯納金和罰款,，是稅務(wù)機關(guān)對納稅人違法行為的經(jīng)濟(jì)制裁,，不作為城建稅的計稅依據(jù)。

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4.2020年7月,，甲市某煙草公司向乙縣某煙葉種植戶收購了一批煙葉,，收購價款100萬元、價外補貼10萬元,。下列關(guān)于該筆煙葉交易涉及煙葉稅征收管理的表述中,，符合稅法規(guī)定的有（    ）。

A.納稅人為煙草公司

B.應(yīng)向甲市主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅

C.應(yīng)納稅額為22萬元

D.應(yīng)在次月15日內(nèi)申報納稅

【答案】ACD

【解析】選項B：納稅人應(yīng)當(dāng)向煙葉收購地的主管稅務(wù)機關(guān)申報繳納煙葉稅,。

以上就是2022年CPA稅法第六章歷年試題,，希望大家能夠認(rèn)真練習(xí)。2022年注會考試時間是8月26-28日,，努力終會有收獲,，預(yù)祝考生順利通關(guān)！

注：以上習(xí)題選自王穎老師《稅法》授課講義

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