注會(huì)考試稅法備考一定要進(jìn)行習(xí)題練習(xí)哦,！下文為房產(chǎn)稅法,、契稅法和土地增值稅法的相關(guān)習(xí)題，考試命題分值8分左右,，其中房產(chǎn)稅和契稅的分值能達(dá)到3分左右,，土地增值稅5分左右。單選,、多選題型較為常見,，房產(chǎn)稅也可與企業(yè)所得稅混合命制綜合題；土地增值稅也易與增值稅,、城市維護(hù)建設(shè)稅,、印花稅混合命制計(jì)算問答題。

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考點(diǎn)一：房產(chǎn)稅的納稅人和征稅對象

（單選題）下列房屋及建筑物中，屬于房產(chǎn)稅征稅范圍的是（   ）,。（2020年）

A.加油站的遮陽棚

B.建在室外的露天游泳池

C.位于市區(qū)的經(jīng)營性用房

D.農(nóng)村的居住用房

【答案】C

考點(diǎn)二：房產(chǎn)稅的稅率

（單選題）李某在2022年4月將一處住房出租給別人居?。ㄒ押炗喓贤Ｏ铝懈黜?xiàng)稅務(wù)處理中,，正確的是（   ）,。

A.應(yīng)按4%的稅率繳納房產(chǎn)稅

B.應(yīng)按5%的征收率繳納增值稅

C.應(yīng)按20%的稅率繳納個(gè)人所得稅

D.應(yīng)按3%~5%稅率繳納契稅

【答案】A

考點(diǎn)三：房產(chǎn)稅的計(jì)稅依據(jù)與應(yīng)納稅額計(jì)算

（單選題）下列經(jīng)營性房產(chǎn)中，應(yīng)從租計(jì)征房產(chǎn)稅的是（   ）,。（2020年）

A.以融資租賃方式出租的房產(chǎn)

B.處于免收租金期間內(nèi)的出租房產(chǎn)

C.收取固定收入不承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)的對外投資聯(lián)營房產(chǎn)

D.居民住宅內(nèi)業(yè)主共有從事自營業(yè)務(wù)的經(jīng)營性房產(chǎn)

【答案】C

【解析】選項(xiàng)A：融資租賃的房產(chǎn),，由承租人自融資租賃合同約定開始日的次月起依照房產(chǎn)余值繳納房產(chǎn)稅。選項(xiàng)B：租賃雙方簽訂的租賃合同約定有免收租金期限的,，免收租金期間由產(chǎn)權(quán)所有人按照房產(chǎn)余值繳納房產(chǎn)稅,。選項(xiàng)D：對居民住宅區(qū)內(nèi)業(yè)主共有的經(jīng)營性房產(chǎn)，由實(shí)際經(jīng)營（包括自營和出租）的代管人或使用人繳納房產(chǎn)稅,。其中自營的,，依照房產(chǎn)余值計(jì)征。（本題目與2015年真題的3個(gè)選項(xiàng)相同）

考點(diǎn)四：房產(chǎn)稅的稅收優(yōu)惠

（多選題）下列各項(xiàng)中,，符合房產(chǎn)稅優(yōu)惠政策規(guī)定的有（   ）,。

A.個(gè)人所有的非營業(yè)用房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅

B.宗教寺廟、名勝古跡自用的房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅

C.國家機(jī)關(guān)附屬招待所使用的房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅

D.經(jīng)營公租房的租金收入免征房產(chǎn)稅

【答案】ABD

考點(diǎn)五：房產(chǎn)稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間

（多選題）甲工業(yè)企業(yè)2021年年初固定資產(chǎn)賬面原值中,，擁有廠房原值為3000萬元,，倉庫原值1000萬元，2021年4月5日，將該倉庫以1000萬元（不含稅）的價(jià)格過戶轉(zhuǎn)讓給乙外資企業(yè),，不考慮其他稅費(fèi),，當(dāng)?shù)卣?guī)定房產(chǎn)稅減除比例為30%，則（   ）,。

A.甲企業(yè)當(dāng)年應(yīng)納房產(chǎn)稅27.65萬元

B.甲企業(yè)當(dāng)年應(yīng)納房產(chǎn)稅28萬元

C.乙企業(yè)當(dāng)年應(yīng)納房產(chǎn)稅5.6萬元

D.乙企業(yè)當(dāng)年應(yīng)納房產(chǎn)稅5.95萬元

【答案】BC

【解析】甲企業(yè)當(dāng)年應(yīng)納房產(chǎn)稅=3000×（1-30%）×1.2%+1000×（1-30%）×1.2%×4/12=25.2+2.8=28（萬元）,。乙企業(yè)當(dāng)年應(yīng)納房產(chǎn)稅=1000×（1-30%）×1.2%×8/12=5.6（萬元）。

考點(diǎn)六：契稅的納稅人和征稅范圍

（多選題）甲企業(yè)在2021年8月得到政府無償劃撥來的一宗土地使用權(quán),，開發(fā)建造完工后,，經(jīng)批準(zhǔn)在補(bǔ)辦了土地使用權(quán)出讓手續(xù)、繳納土地出讓金后,，甲企業(yè)將房產(chǎn)連同土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓給乙企業(yè),。以下說法正確的有（   ）。

A.甲企業(yè)補(bǔ)辦土地使用權(quán)出讓手續(xù),、繳納土地出讓金時(shí)應(yīng)繳納契稅

B.甲企業(yè)將房產(chǎn)轉(zhuǎn)讓給乙企業(yè)應(yīng)繳納增值稅,、城建稅

C.甲企業(yè)將房產(chǎn)轉(zhuǎn)讓給乙企業(yè)應(yīng)繳納土地增值稅

D.乙企業(yè)取得甲企業(yè)轉(zhuǎn)讓的房產(chǎn)應(yīng)繳納契稅

【答案】ABCD

【解析】以劃撥方式取得土地使用權(quán)，經(jīng)批準(zhǔn)改為出讓方式重新取得該土地使用權(quán)的,，土地受讓方依法補(bǔ)繳契稅,，所以甲企業(yè)繳納契稅；甲企業(yè)轉(zhuǎn)讓房產(chǎn)應(yīng)按照銷售不動(dòng)產(chǎn)繳納增值稅,、城建稅,、土地增值稅、教育費(fèi)附加,、地方教育附加等,；乙企業(yè)取得甲企業(yè)轉(zhuǎn)讓的房產(chǎn)，作為承受方應(yīng)繳納契稅,。

考點(diǎn)七：契稅的計(jì)稅依據(jù)和稅額計(jì)算

（單選題）甲企業(yè)2022年1月因無力償還乙企業(yè)已到期的債務(wù)3000萬元,，經(jīng)雙方協(xié)商甲企業(yè)同意以自有房產(chǎn)償還債務(wù)。該房產(chǎn)的原值5000萬元,，賬面凈值2000萬元,，不含增值稅的評估市值9000萬元。雙方按評估市值簽署協(xié)議,，乙企業(yè)支付了差價(jià)款,，雙方辦理了產(chǎn)權(quán)過戶手續(xù),。則乙企業(yè)計(jì)繳契稅的計(jì)稅依據(jù)是（   ）,。

A.2000萬元

B.不含增值稅的差價(jià)款

C.9000萬元

D.5000萬元

【答案】C

【解析】以作價(jià)投資（入股）,、償還債務(wù)等應(yīng)交付經(jīng)濟(jì)利益的方式轉(zhuǎn)移土地,、房屋權(quán)屬的，參照土地使用權(quán)出讓,、出售或房屋買賣確定契稅適用稅率,、計(jì)稅依據(jù)等,。本題契稅計(jì)稅依據(jù)為9000萬元。

考點(diǎn)八：契稅的稅收優(yōu)惠

（單選題）以下由省,、自治區(qū),、直轄市決定減免契稅的是（   ）。

A.因房屋被縣級以上人民政府征收,，重新承受土地、房屋權(quán)屬

B.居民住房需求保障

C.承受荒地用于牧業(yè)生產(chǎn)的

D.企業(yè)改制重組

【答案】A

【解析】選項(xiàng)BD屬于授權(quán)國務(wù)院決定減免的情形,；選項(xiàng)C屬于法定減免稅的情形,。

考點(diǎn)九：土地增值稅征稅范圍

（單選題）下列行為中，屬于土地增值稅征稅范圍的是（   ）,。（2020年）

A.企業(yè)間的房屋置換

B.某企業(yè)通過福利機(jī)構(gòu)將一套房產(chǎn)無償贈(zèng)與養(yǎng)老院

C.某人將自有的一套閑置住房出租

D.某人將自有房產(chǎn)無償贈(zèng)與子女

【答案】A

考點(diǎn)十：土地增值稅應(yīng)稅收入與扣除項(xiàng)目

（單選題）某房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)為增值稅一般納稅人,，2016年4月30日前轉(zhuǎn)讓A項(xiàng)目部分房產(chǎn)，取得轉(zhuǎn)讓收入30000萬元,；2016年5月1日后轉(zhuǎn)讓A項(xiàng)目部分房產(chǎn),，取得含稅收入50000萬元。該項(xiàng)目已達(dá)土地增值稅清算條件,，該房地產(chǎn)企業(yè)對A項(xiàng)目選擇“簡易征收”方式繳納增值稅,。該企業(yè)在土地增值稅清算時(shí)應(yīng)確認(rèn)收入（   ）萬元。

A.80000.00

B.76190.48

C.77619.05

D.75045.05

【答案】C

【解析】房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目的銷售行為跨越“營改增”前后的,，按以下方法確定應(yīng)稅收入：土地增值稅應(yīng)稅收入=營改增前轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)取得的收入+營改增后轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)取得的不含增值稅收入=30000+50000÷（1+5%）=77619.05（萬元）,。

考點(diǎn)十一：土地增值稅清算規(guī)定

（單選題）下列情形中，納稅人應(yīng)當(dāng)進(jìn)行土地增值稅清算的是（   ）,。（2018年）

A.取得銷售許可證滿1年仍未銷售完畢的

B.轉(zhuǎn)讓未竣工結(jié)算房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目50%股權(quán)的

C.直接轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)的

D.房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目尚未竣工但已銷售面積達(dá)到50%的

【答案】C

【提示】與2015年考題的選項(xiàng)幾乎一樣,。

考點(diǎn)十二：土地增值稅的稅收優(yōu)惠

（多選題）下列各項(xiàng)中，屬于土地增值稅不征或免稅范圍的有（   ）,。

A.房產(chǎn)所有人將房產(chǎn)贈(zèng)與直系親屬

B.個(gè)人之間互換自有居住用房地產(chǎn),，經(jīng)當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)核實(shí)

C.納稅人建造普通標(biāo)準(zhǔn)住宅出售，增值額超過扣除項(xiàng)目金額20%的

D.因城市實(shí)施規(guī)劃,、國家建設(shè)需要而搬遷,，由納稅人自行轉(zhuǎn)讓原房地產(chǎn)的

【答案】ABD

考點(diǎn)十三：土地增值稅的納稅地點(diǎn)

（單選題）土地增值稅的納稅人轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)坐落在兩個(gè)或兩個(gè)以上地區(qū)的，納稅地點(diǎn)是（   ）,。

A應(yīng)按房地產(chǎn)所在地分別申報(bào)納稅

B.應(yīng)選擇房地產(chǎn)坐落一方申報(bào)納稅

C.應(yīng)向單位營業(yè)執(zhí)照所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅

D.應(yīng)向房地產(chǎn)坐落地的上一級稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅

【答案】A

2022年注會(huì)考試時(shí)間是8月26-28日,，基礎(chǔ)不牢，地動(dòng)山搖,，全面掌握考點(diǎn)后,，也要記得使用習(xí)題練習(xí)做好進(jìn)一步鞏固哦！

注：以上習(xí)題選自劉穎老師《稅法》習(xí)題班授課講義

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