注會考試稅法備考一定要進行習題練習哦,！下文為城鎮(zhèn)土地使用稅和耕地占用稅兩個稅種的相關(guān)聯(lián)系,，這兩個稅種的征稅對象都與土地資源占用相關(guān)。在近3年的考試中,，本章平均分值3.5分,，其中城鎮(zhèn)土地使用稅常規(guī)考2～3分，耕地占用稅常規(guī)考1～2分,。

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考點一：城鎮(zhèn)土地使用稅的稅率

（多選題）下列符合城鎮(zhèn)土地使用稅規(guī)定的有（   ）,。

A.采用有幅度的差別稅額

B.每個幅度稅額的差距規(guī)定為20倍

C.經(jīng)濟落后地區(qū)，城鎮(zhèn)土地使用稅的適用稅額標準可適當降低,，但降低額要報財政部批準

D.經(jīng)濟發(fā)達地區(qū)的城鎮(zhèn)土地使用稅適用稅額標準可以適當提高,，但不得超過30%

【答案】AB

【解析】選項CD：經(jīng)濟落后地區(qū)，城鎮(zhèn)土地使用稅的適用稅額標準可適當降低，但降低額不得超過上述規(guī)定最低稅額標準的30%,。經(jīng)濟發(fā)達地區(qū)的適用稅額標準可以適當提高,，但須報財政部批準。

考點二：城鎮(zhèn)土地使用稅的計算與稅收優(yōu)惠

（單選題）某企業(yè)在市區(qū)擁有一塊土地,，尚未經(jīng)相關(guān)部門組織測定土地面積,，也未核發(fā)土地使用證書。下列關(guān)于該企業(yè)履行城鎮(zhèn)土地使用稅納稅義務(wù)的表述中,，符合稅法規(guī)定的是（   ）,。(2021年）

A.免予履行納稅義務(wù)

B.待有關(guān)部門測定完土地面積后再履行納稅義務(wù)

C.待政府核發(fā)證書確認土地面積后再履行納稅義務(wù)

D.按納稅人申報土地面積據(jù)以納稅,，待核發(fā)土地使用證后再作調(diào)整

【答案】D

考點三：城鎮(zhèn)土地使用稅的納稅義務(wù)發(fā)生時間

（多選題）下列關(guān)于城鎮(zhèn)土地使用稅納稅義務(wù)發(fā)生時間的表述中,，符合稅法規(guī)定的有（   ）。（2019年）

A.納稅人出租房產(chǎn),，自交付出租房產(chǎn)之次月起納稅

B.納稅人購置新建商品房,，自房屋交付使用之次月起納稅

C.納稅人出借房產(chǎn)，自交付出借房產(chǎn)之次月起納稅

D.納稅人新征用的耕地,，自批準征用之次月起納稅

【答案】ABC

考點四：耕地占用稅的納稅人

（多選題）以下關(guān)于耕地占用稅納稅人的表述正確的有（   ）,。

A.經(jīng)批準占用耕地的，納稅人為農(nóng)用地轉(zhuǎn)用審批文件中標明的建設(shè)用地人

B.農(nóng)用地轉(zhuǎn)用審批文件中未標明建設(shè)用地人,，且用地申請人為各級人民政府的,，免納耕地占用稅

C.未經(jīng)批準占用耕地的，不需要繳納耕地占用稅

D.未經(jīng)批準占用耕地的,，納稅人為實際用地人

【答案】AD

【解析】經(jīng)批準占用耕地的,，納稅人為農(nóng)用地轉(zhuǎn)用審批文件中標明的建設(shè)用地人；農(nóng)用地轉(zhuǎn)用審批文件中未標明建設(shè)用地人的,，納稅人為用地申請人,，其中用地申請人為各級人民政府的，由同級土地儲備中心,、自然資源主管部門或政府委托的其他部門,、單位履行耕地占用稅申報納稅義務(wù)。未經(jīng)批準占用耕地的,，納稅人為實際用地人,。

考點五：耕地占用稅的征稅范圍

（多選題）根據(jù)耕地占用稅有關(guān)規(guī)定，下列屬于耕地占用稅征稅范圍的有（   ）,。（2011年改編）

A.果園

B.花圃

C.茶園

D.菜地

【答案】ABCD

考點六：耕地占用稅的稅率

（多選題）下列符合耕地占用稅規(guī)定的有（   ）,。

A.采用了地區(qū)差別定額稅率

B.每個幅度最高稅額是最低稅額的5倍

C.在人均耕地低于0.5畝的地區(qū)，省,、自治區(qū),、直轄市可以根據(jù)當?shù)亟?jīng)濟發(fā)展情況，適當提高耕地占用稅的適用稅額，但提高的部分不得超過稅法規(guī)定適用稅額的50%

D.占用基本農(nóng)田的,，按照適用稅額加按150%征收

【答案】ABCD

考點七：耕地占用稅的稅收優(yōu)惠和稅額計算

（多選題）下列項目占用耕地,，需要繳納耕地占用稅的有（   ）。（2021年）

A.運煤專用鐵路

B.城區(qū)內(nèi)機動車道

C.學校教職工住房

D.軍用偵察觀測站

【答案】ABC

【解析】軍事設(shè)施占用耕地,，免征耕地占用稅,。

考點八：耕地占用稅的征收管理

（多選題）下列關(guān)于耕地占用稅的表述中，正確的有（   ）,。

A.建設(shè)直接為農(nóng)業(yè)生產(chǎn)服務(wù)的生產(chǎn)設(shè)施而占用農(nóng)用地的,，不征收耕地占用稅

B.耕地占用稅的納稅義務(wù)發(fā)生時間為占用耕地的當日

C.納稅人應(yīng)當自納稅義務(wù)發(fā)生之日起30日內(nèi)申報繳納耕地占用稅

D.納稅人在批準臨時占用耕地期滿之日起三年內(nèi)依法復(fù)墾，恢復(fù)種植條件的,，全額退還已經(jīng)繳納的耕地占用稅

【答案】AC

【解析】選項B：耕地占用稅的納稅義務(wù)發(fā)生時間為納稅人收到自然資源主管部門辦理占用耕地手續(xù)的書面通知的當日,。選項D：納稅人因建設(shè)項目施工或者地質(zhì)勘查臨時占用耕地，應(yīng)當依照規(guī)定繳納耕地占用稅,，納稅人在批準臨時占用耕地期滿之日起一年內(nèi)依法復(fù)墾,，恢復(fù)種植條件的，全額退還已經(jīng)繳納的耕地占用稅,。

2022年注會考試時間是8月26-28日，注會稅法知識點細碎,，不僅需要考生理解記憶,，還涉及到計算?？忌鷤冊趥淇紩r千萬不要偏科哦,！

注：以上習題選自劉穎老師《稅法》習題班授課講義

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