注會考試稅法備考一定要進行習題練習哦！下文為資源稅法和環(huán)境保護稅法相關習題,，資源稅分值大約3分,，征稅項目、計稅依據,、稅額計算,、稅收優(yōu)惠都容易命題。環(huán)境保護稅是“費改稅”的新稅種,，其征免稅政策,、稅率的特殊規(guī)定、稅額計算以及特殊的征管規(guī)則易成為考點,，近三年分值大約2分,。

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考點一：資源稅的納稅人

（多選題）納稅人以下行為中，需要繳納資源稅的有（   ）,。

A.納稅人開采銅原礦用于連續(xù)加工銅選礦

B.納稅人開采地熱用于投資

C.納稅人開采粘土用于連續(xù)加工陶器

D.納稅人開采原煤用于換取檢測設備

【答案】BCD

【解析】納稅人自用應稅產品應當繳納資源稅的情形,，包括納稅人以應稅產品用于非貨幣性資產交換（選項D）、捐贈,、償債,、贊助、集資,、投資（選項B）,、廣告,、樣品,、職工福利、利潤分配或者連續(xù)生產非應稅產品（選項C）等,。但是,，納稅人開采或者生產應稅產品自用于連續(xù)生產應稅產品的（選項A）,，不繳納資源稅,。

考點二：資源稅的稅目與稅率

（多選題）下列項目中,，屬于資源稅征稅范圍的有（　?。＃?021年）

A.海鹽

B.天然鹵水

C.地熱

D.人造石油

【答案】ABC

【解析】選項D：資源稅的征稅范圍包括原油,，不包括人造石油,。

考點三：資源稅的計稅依據與稅額計算

（單選題）某省規(guī)定原煤資源稅稅率為8%,、選煤資源稅稅率為6%,，某煤礦2022年2月銷售自采原煤500萬元（不含增值稅，下同）；用自采未稅原煤連續(xù)加工成選煤1000噸,，銷售600噸,，每噸售價0.1萬元,，將選煤100噸無償換取某保潔公司的保潔服務。則該煤礦當月應納資源稅為（   ）萬元,。

A.43.6

B.44.2

C.45.04

D.45.6

【答案】B

【解析】應納資源稅=500×8%+（600+100）×0.1×6%=44.2（萬元）,。

考點四：資源稅的稅收優(yōu)惠

（多選題）下列納稅人開采的資源產品的減免稅規(guī)定，由省,、自治區(qū),、直轄市人民政府提出,，報同級人民代表大會常務委員會決定,，并報全國人民代表大會常務委員會和國務院備案的有（   ）。

A.煤炭開采企業(yè)因安全生產需要抽采的煤成（層）氣免征資源稅

B.納稅人開采的低品位礦,、尾礦的免征或者減征

C.從衰竭期礦山開采的礦產品

D.納稅人開采共伴生礦的免征或者減征

【答案】BD

【解析】選項AC屬于法定免稅、減稅政策。 有下列情形之一的，省,、自治區(qū),、直轄市可以決定免征或者減征資源稅： 1.納稅人開采或者生產應稅產品過程中，因意外事故或者自然災害等原因遭受重大損失的； 2.納稅人開采共伴生礦,、低品位礦、尾礦,。

考點五：資源稅的征收管理

（單選題）2022年年初,，A省甲銅礦企業(yè)兼并了B省乙銅礦企業(yè)，并將其作為下屬非獨立核算生產單位,。2022年3月,，甲銅礦企業(yè)共計銷售銅選礦700噸，取得不含增值稅銷售額2800萬元,，60%為乙銅礦企業(yè)移送,，已知A省銅選礦資源稅稅率為6%，B省銅選礦資源稅稅率為5%。甲銅礦企業(yè)2022年3月在A省應繳納資源稅（　?。┤f元,。

A.168

B.151.2

C.67.2

D.56

【答案】C

【解析】應稅資源應在開采地或者生產地納稅,，60%為乙銅礦企業(yè)移送,，這60%的部分應該在B省繳納資源稅。甲銅礦企業(yè)當月在A省應納的資源稅=2800×（1-60%）×6%=67.2（萬元）,。

考點六：水資源稅征稅范圍和基本政策

（多選題）在水資源稅試點規(guī)定中,，下列情形，不繳納水資源稅的有（   ）,。

A.農村集體經濟組織及其成員從其他經濟組織的水庫中取用水的

B.家庭生活和零星散養(yǎng),、圈養(yǎng)畜禽飲用等少量取用水的

C.水利工程管理單位為配置或者調度水資源取水的

D.為消除對公共安全的危害臨時應急取水的

【答案】BCD

【解析】下列情形，不繳納水資源稅：（1）農村集體經濟組織及其成員從本集體經濟組織的水塘,、水庫中取用水的,。（2）家庭生活和零星散養(yǎng)、圈養(yǎng)畜禽飲用等少量取用水的,。（3）水利工程管理單位為配置或者調度水資源取水的,。（4）為保障礦井等地下工程施工安全和生產安全必須進行臨時應急取用（排）水的。（5）為消除對公共安全或者公共利益的危害臨時應急取水的,。（6）為農業(yè)抗旱和維護生態(tài)與環(huán)境必須臨時應急取水的,。

考點七：環(huán)境保護稅的特點

（多選題）以下符合環(huán)境保護稅特點的有（   ）。

A.屬于調節(jié)型稅種

B.屬于單一型環(huán)境稅

C.屬于直接和間接排放稅

D.收入納入一般預算收入,，全部劃歸地方

【答案】AD

【解析】環(huán)境保護稅具有以下基本特點：

（1）屬于調節(jié)型稅種,。

（2）其淵源是排污收費制度。

（3）屬于綜合型環(huán)境稅,。

（4）屬于直接排放稅,。

（5）對大氣污染物、水污染物規(guī)定了幅度定額稅率,。

（6）采用稅務,、生態(tài)環(huán)境主管部門緊密配合的征收方式。

（7）收入納入一般預算收入,，全部劃歸地方,。

考點八：環(huán)境保護稅的征稅范圍

（多選題）下列污染物中，屬于環(huán)境保護稅征收范圍的有（   ）,。

A.交通噪聲

B.二氧化硫

C.煤矸石

D.一氧化碳

【答案】BCD

考點九：環(huán)境保護稅的計稅單位與稅率

（多選題）環(huán)境保護稅的計稅單位有（   ）,。

A.每污染當量

B.每立方米

C.每噸

D.超標分貝

【答案】ACD

考點十：環(huán)境保護稅的稅額計算與稅收優(yōu)惠

（單選題）某企業(yè)是環(huán)保稅的納稅人，該企業(yè)有一個污水排放口,，2022年2月排放總鉛及化合物600千克,，污染當量值0.025KG，假定其所在省公布的環(huán)保稅稅率為每污染當量4.2元，則該納稅人應納的環(huán)保稅為（   ）元,。

A.2520

B.35000

C.63000

D.100800

【答案】D

【解析】污染當量數=排放量/污染當量值=600/0.025=24000,。應納環(huán)保稅=污染當量數×具體適用稅額=24000×4.2=100800（元）。

考點十一：環(huán)境保護稅的征收管理

（多選題）以下符合環(huán)境保護稅政策規(guī)定的有（   ）,。

A.環(huán)保稅的納稅義務發(fā)生時間為納稅人排放應稅污染物的當日

B.納稅人應當向機構所在地的稅務機關申報繳納環(huán)境保護稅

C.環(huán)境保護稅按月計算,，按季申報繳納。不能按固定期限計算繳納的,，可按次申報繳納

D.納稅人按次申報繳納的,，應當自季度終了之日起十五日內，向稅務機關辦理納稅申報并繳納稅款

【答案】AC

【解析】選項B,，納稅人應當向應稅污染物排放地的稅務機關申報繳納環(huán)境保護稅,。選項D，納稅人按次申報繳納的,，應當自納稅義務發(fā)生之日起十五日內,，向稅務機關辦理納稅申報并繳納稅款。

2022年注會考試時間是8月26-28日,，注會稅法知識點細碎，不僅需要考生理解記憶,，還涉及到計算,。考生們在備考時千萬不要偏科哦,！

注：以上習題選自劉穎老師《稅法》習題班授課講義

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