注會考試稅法習(xí)題集訓(xùn)來啦,！本文為大家整理了稅法科目增值稅相關(guān)的練習(xí)習(xí)題,，希望能夠幫助考生們查漏補缺,，更上一層樓！話不多說,，趕快閱讀下文練習(xí)一下吧！

■ 推薦閱讀：2022年注會稅法精選習(xí)題匯總

考點一：增值稅的征收范圍

（單選題）下列增值稅應(yīng)稅服務(wù)項目中,，應(yīng)按照“租賃服務(wù)”計征增值稅的是（　?。＃?020年）

A.飛機干租

B.融資性售后回租

C.船舶期租

D.賓館的住宿服務(wù)

【答案】A

【解析】選項B：融資性售后回租業(yè)務(wù)按照“貸款服務(wù)”繳納增值稅,；選項C：水路運輸?shù)某套?、期租業(yè)務(wù)，屬于水路運輸服務(wù),；選項D：屬于生活服務(wù)——餐飲住宿服務(wù),。

考點二：一般納稅人登記管理

（單選題）以下關(guān)于增值稅一般納稅人和小規(guī)模納稅人劃分的規(guī)定，表述正確的是(　?。?。

A.個體工商戶不得辦理增值稅一般納稅人資格登記

B.年應(yīng)稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標準的其他個人不得辦理一般納稅人資格登記

C.年應(yīng)稅銷售額是指納稅人從1月1日到12月31日的年度銷售額

D.年應(yīng)稅銷售額未超過小規(guī)模納稅人標準的企業(yè)，不能辦理一般納稅人資格登記

【答案】B

【解析】個體工商戶可以成為增值稅一般納稅人,，但個體工商戶以外的個人無須辦理增值稅一般納稅人資格登記,；年應(yīng)稅銷售額，是指納稅人在連續(xù)不超過12個月或四個季度的經(jīng)營期內(nèi)累計應(yīng)征增值稅銷售額,；年應(yīng)稅銷售額未超過小規(guī)模納稅人標準的企業(yè),，只要符合規(guī)定條件的，也可以進行一般納稅人資格登記,。

考點三：增值稅的稅率和征收率

（多選題）某農(nóng)機廠（增值稅一般納稅人）下列行為適用增值稅基本稅率的有（　?。?/p>

A.銷售自產(chǎn)的農(nóng)機整機

B.受托加工農(nóng)機整機收取的加工費

C.出租自產(chǎn)農(nóng)機收取的租賃費

D.提供技術(shù)咨詢收取的技術(shù)咨詢費

【答案】BC

考點四：“營改增”差額計算銷售額的規(guī)定

（多選題）以下符合“營改增”銷售額規(guī)定的有（　?。?。

A.存款利息，以利息收入全額為銷售額

B.貸款服務(wù),，以提供貸款服務(wù)取得的全部利息及利息性質(zhì)的收入為銷售額

C.小規(guī)模納稅人提供客運場站服務(wù),，以其取得的全部價款和價外費用，扣除支付給承運方運費后的余額為銷售額,。

D.航空運輸企業(yè)的銷售額,，不包括代收的機場建設(shè)費和代售其他航空運輸企業(yè)客票而代收轉(zhuǎn)付的價款

【答案】BD

【解析】選項A：存款利息不征收增值稅。選項C：納稅人中的一般納稅人提供客運場站服務(wù)，以其取得的全部價款和價外費用,，扣除支付給承運方運費后的余額為銷售額,。

考點五：增值稅的進項稅額——可抵扣（憑票、計算,、核定）,、不得抵扣

（單選題）某企業(yè)在2021年3月的經(jīng)營中，支付橋,、閘通行費6825元,，取得通行費發(fā)票（非財政票據(jù)）；支付道路通行費,，取得增值稅電子普通發(fā)票注明稅額246元,，則該企業(yè)上述發(fā)票可抵扣進項稅為（　　）元,。

A.472

B.571

C.672.90

D.724

【答案】B

【解析】可抵扣的進項稅額=6825÷（1+5%）×5%+246=325+246=571（元）,。

考點六：進項稅的分攤抵扣方法

（單選題）某制藥廠為增值稅一般納稅人，2022年6月銷售免稅藥品取得價款20000元,，銷售非免稅藥品取得含稅價款90400元,。當(dāng)月購進原材料、水,、電等取得的增值稅專用發(fā)票（已確認在本月抵扣）上的稅款合計為10000元,，其中有2000元進項稅額對應(yīng)的原材料用于免稅藥品的生產(chǎn)；5000元進項稅額對應(yīng)的原材料用于非免稅藥品的生產(chǎn),；對于其他的進項稅額對應(yīng)的購進部分,，企業(yè)無法劃分清楚其用途。該企業(yè)本月應(yīng)繳納增值稅（　?。┰?。

A.3000

B.4200

C.6100

D.6600

【答案】A

【解析】銷項稅=90400/（1+13%）×13%=80000×13%=10400（元），進項稅=5000+（10000-2000-5000）×80000/（20000+80000）=5000+3000×8/10=7400（元）,；應(yīng)納稅額=10400-7400=3000（元）,。

【提示】如果把免稅藥品換成簡易計稅的抗癌藥、罕見病藥,，也要會計算稅額,。

考點七：兼營與混合銷售

（單選題）某公司是增值稅一般納稅人，具有無運輸工具承運貨物和代理報關(guān)服務(wù)兩項業(yè)務(wù),，2022年3月向客戶收取含增值稅的運輸及報關(guān)收入68萬元,，當(dāng)月為業(yè)務(wù)活動發(fā)生進項稅額3萬元，當(dāng)月應(yīng)納增值稅（   ）萬元,。

A.0

B.0.85

C.2.61

D.3.28

【答案】C

【解析】兼營不能分清收入的,，稅率從高,。

應(yīng)納增值稅=68/（1+9%）×9%-3=5.61-3=2.61（萬元）。

考點八：簡易計稅辦法

（單選題）某個體工商戶是增值稅小規(guī)模納稅人,，2022年1月以342萬元的含稅價轉(zhuǎn)讓一間商鋪,，無法提供取得不動產(chǎn)時的發(fā)票，該商鋪為2016年3月購得并繳納契稅9萬元,，當(dāng)?shù)仄醵惗惵?%,，則該個體戶轉(zhuǎn)讓商鋪應(yīng)繳納的增值稅（   ）萬元。

A.0

B.1.29

C.2

D.2.1

【答案】C

【解析】小規(guī)模納稅人轉(zhuǎn)讓外購的商鋪,，應(yīng)差額計征增值稅,。由于應(yīng)納契稅=契稅的計稅金額×契稅稅率,，因此契稅的計稅金額=9÷3%=300（萬元）,；2016年4月30日及以前繳納契稅的,增值稅應(yīng)納稅額=［全部交易價格（含增值稅）-契稅計稅金額（含營業(yè)稅）］÷（1+5%）×5%=（342-300）÷（1+5%）×5%=2（萬元）。

考點九：出口退（免）稅基本政策

（單選題）2022年5月,，某融資租賃公司根據(jù)合同規(guī)定將一設(shè)備以融資租賃方式出租給境外甲企業(yè)使用,。融資租賃公司是從小規(guī)模納稅人購進該設(shè)備，取得稅務(wù)機關(guān)代開的增值稅專用發(fā)票上注明的金額為100萬元人民幣,，征收率為3%,。假設(shè)增值稅出口退稅率為13%，該融資租賃公司應(yīng)退增值稅稅額（   ）萬元,。

A.2

B.3

C.9

D.13

【答案】B

【解析】100×3%=3（萬元）,。

考點十：境外旅客離境退稅

（多選題）以下符合境外旅客離境退稅政策的有（   ）。

A.同一境外旅客同一日在同一退稅商店購買的退稅物品金額達到200元人民幣

B.退稅物品尚未啟用或消費

C.離境日距退稅物品購買日不超過183天

D.所購?fù)硕愇锲酚删惩饴每捅救穗S身攜帶或隨行托運出境

【答案】BD

【解析】選項A,，同一境外旅客同一日在同一退稅商店購買的退稅物品金額達到500元人民幣,；選項C，離境日距退稅物品購買日不超過90天,。

考點十一：征收管理

（單選題）下列增值稅納稅人中,，以1個月為納稅期限的是（   ）。（2017年）

A.商業(yè)銀行

B.財務(wù)公司

C.信托投資公司

D.保險公司

【答案】D

【解析】銀行,、財務(wù)公司,、信托投資公司、信用社以1個季度為納稅期,。保險公司可以1個月為納稅期,。

2022年注會考試時間是8月26-28日，以上為稅法科目增值稅相關(guān)客觀題訓(xùn)練,，希望考生們珍惜時間,，堅持最后一個月，爭取一次性完成科目考試,！

注：以上習(xí)題選自劉穎老師《稅法》習(xí)題班授課講義

（本文為東奧會計在線原創(chuàng)文章,，僅供考生學(xué)習(xí)使用，禁止任何形式的轉(zhuǎn)載）