對(duì)于CPA考生來(lái)說(shuō),，近三年考試題是最具參考價(jià)值的,，希望每一位考生都能夠?qū)v年試題合理利用起來(lái)。以下是CPA稅法第五章歷年試題盤點(diǎn),，個(gè)人所得稅是大稅種,，也是CPA稅法考試的重點(diǎn)，快來(lái)做題吧,！

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1.中國(guó)公民張某為某事業(yè)單位的職員,，2020年10月初辦理了提前退休手續(xù)，取得一次性補(bǔ)貼收入360000元,，張某辦理提前退休手續(xù)時(shí)還有3年到法定退休年齡,。張某應(yīng)就其一次性補(bǔ)貼收入繳納個(gè)人所得稅（　　）元,。

A.10800   B.10440   C.28440   D.57480

【答案】B

【解析】提前退休取得的一次性補(bǔ)貼收入應(yīng)納稅額=[（一次性補(bǔ)貼收入÷辦理提前退休手續(xù)至法定退休年齡的實(shí)際年度數(shù)-費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)）×適用稅率-速算扣除數(shù)]×辦理提前退休手續(xù)至法定退休年齡的實(shí)際年度數(shù)=[（360000÷3-60000）×10%-2520]×3=10440（元）,。

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2.某高校教師2020年8月所取得的下列收入中，應(yīng)計(jì)算繳納個(gè)人所得稅的是（　?。?。

A.國(guó)債利息收入　

B.任職高校發(fā)放的誤餐補(bǔ)助　

C.為某企業(yè)開(kāi)設(shè)講座取得的酬金　

D.任職高校為其繳付的住房公積金　

【答案】C

【解析】選項(xiàng)A：國(guó)債利息收入免征個(gè)人所得稅。選項(xiàng)B：下列各項(xiàng)中不屬于納稅人本人工資,、薪金所得項(xiàng)目的收入,，不予征稅：（1）獨(dú)生子女補(bǔ)貼；（2）執(zhí)行公務(wù)員工資制度未納入基本工資總額的補(bǔ)貼,、津貼差額和家屬成員的副食品補(bǔ)貼,；（3）托兒補(bǔ)助費(fèi),；（4）差旅費(fèi)津貼,、誤餐補(bǔ)助,；（5）外國(guó)來(lái)華留學(xué)生，領(lǐng)取的生活津貼費(fèi),、獎(jiǎng)學(xué)金,。選項(xiàng)C：按照勞務(wù)報(bào)酬所得計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。選項(xiàng)D：企業(yè)和個(gè)人按照規(guī)定比例提取并繳付的住房公積金,、醫(yī)療保險(xiǎn)金,、基本養(yǎng)老保險(xiǎn)金、失業(yè)保險(xiǎn)金,，允許在個(gè)人應(yīng)納稅所得額中扣除,，不計(jì)入個(gè)人當(dāng)期的工資、薪金收入,，免予征收個(gè)人所得稅,。

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3.個(gè)人取得的下列所得中，免予征收個(gè)人所得稅的是（　?。?。

A.企業(yè)職工李某領(lǐng)取原提存的住房公積金　

B.王某在單位任職表現(xiàn)突出獲得5萬(wàn)元總裁特別獎(jiǎng)金　

C.徐某因持有某上市公司股票取得該上市公司年度分紅　

D.退休教授張某受聘任另一高校兼職教授每月取得6000元工資

【答案】A

【解析】選項(xiàng)A：個(gè)人領(lǐng)取原提存的住房公積金,、醫(yī)療保險(xiǎn)金,、基本養(yǎng)老保險(xiǎn)金時(shí),，免予征收個(gè)人所得稅。選項(xiàng)BD：應(yīng)照章征收個(gè)人所得稅。選項(xiàng)C：自2015年9月8日起，個(gè)人從公開(kāi)發(fā)行和轉(zhuǎn)讓市場(chǎng)取得的上市公司股票，持股期限在1個(gè)月以內(nèi)（含1個(gè)月）的,，其股息紅利所得全額計(jì)入應(yīng)納稅所得額,；持股期限在1個(gè)月以上至1年（含1年）的,，暫減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額,；持股期限超過(guò)1年的，股息紅利所得暫免征收個(gè)人所得稅,?！?/p>

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4.某個(gè)體工商戶2020年向員工實(shí)際發(fā)放工資300 000元，該個(gè)體工商戶在計(jì)算繳納個(gè)人所得稅時(shí),，可扣除員工的職工福利費(fèi)限額是（　  ）,。

A.6000元   B.7500元   C.24000元   D.42000元

【答案】D

【解析】A.300 000×2%=6 000（元）B.300 000×2.5%=7 500（元）C.300 000×8%=24 000（元）D.300 000×14%=42000元（元） 

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5.居民個(gè)人李某2020年12月通過(guò)深港通購(gòu)買了境內(nèi)某公司在香港聯(lián)交所上市的H股股票,。2021年3月,，該公司向李某分配上年度H股股息2 000元。該公司對(duì)此筆股息應(yīng)代扣代繳的個(gè)人所得稅為（　  ）,。

A.0元   B.200元   C.400元  D.900元

【答案】C

【解析】A.2 000×0=0（元）B.2 000×10%=200（元）C.2 000×20%=400（元）D.2 000×45%=900（元）

1.某外籍個(gè)人受某外國(guó)公司委派于2020年8月開(kāi)始赴中國(guó)擔(dān)任其駐華代表處首席代表,，截止2020年12月31日未離開(kāi)中國(guó)。該外籍個(gè)人2020年取得的下列所得中,，屬于來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)所得的有（　?。?。

A.9月出席境內(nèi)某經(jīng)濟(jì)論壇做主題發(fā)言取得的收入

B.因在中國(guó)任職而取得的由境外總公司發(fā)放的工資收入

C.10月將其擁有的境外房產(chǎn)轉(zhuǎn)讓給中國(guó)一公司作為駐該國(guó)常設(shè)機(jī)構(gòu)取得的轉(zhuǎn)讓收入

D.11月將其擁有的專利技術(shù)許可一境外公司在大陸的分支機(jī)構(gòu)使用取得的收入

【答案】ABD

【解析】選項(xiàng)AB：因任職,、受雇,、履約等而在中國(guó)境內(nèi)提供勞務(wù)取得的所得，不論支付地點(diǎn)是否在中國(guó)境內(nèi),，均為來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的所得；選項(xiàng)C：轉(zhuǎn)讓境外的不動(dòng)產(chǎn)取得的所得,，不屬于來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的所得,；選項(xiàng)D：許可各種特許權(quán)在中國(guó)境內(nèi)使用而取得的所得，不論支付地點(diǎn)是否在中國(guó)境內(nèi),，均為來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的所得,。

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2.某國(guó)有企業(yè)職工王某，在企業(yè)改制為股份制企業(yè)過(guò)程中以23000元的成本取得了價(jià)值30000元擁有所有權(quán)的量化股份,。3個(gè)月后,，獲得了企業(yè)分配的股息3000元。此后,，王某以40000元的價(jià)格將股份轉(zhuǎn)讓,。假如不考慮轉(zhuǎn)讓過(guò)程中的稅費(fèi),，以下有關(guān)王某個(gè)人所得稅計(jì)征的表述中,，正確的有（　　）,。

A.王某取得量化股份時(shí)暫緩計(jì)征個(gè)人所得稅

B.對(duì)王某取得的3000元股息，應(yīng)按“利息,、股息、紅利所得”計(jì)征個(gè)人所得稅

C.對(duì)王某轉(zhuǎn)讓量化股份取得的收入應(yīng)以17000元為計(jì)稅依據(jù),，按“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”計(jì)征個(gè)人所得稅

D.對(duì)王某取得的量化股份價(jià)值與支付成本的差額7000元,，應(yīng)在取得當(dāng)月與當(dāng)月工資薪金合并，按“工資,、薪金所得”計(jì)征個(gè)人所得稅

【答案】ABC

【解析】選項(xiàng)AD：對(duì)職工個(gè)人以股份形式取得的擁有所有權(quán)的企業(yè)量化資產(chǎn),，暫緩征收個(gè)人所得稅；選項(xiàng)B：對(duì)職工個(gè)人以股份形式取得的企業(yè)量化資產(chǎn)參與企業(yè)分配而獲得的股息,、紅利所得按“利息,、股息、紅利”項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅,；選項(xiàng)C：待個(gè)人將股份轉(zhuǎn)讓時(shí),，就其轉(zhuǎn)讓收入額，減除個(gè)人取得該股份時(shí)實(shí)際支付的費(fèi)用支出和合理轉(zhuǎn)讓費(fèi)用后的余額,，按“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅,，所以個(gè)人轉(zhuǎn)讓股權(quán)時(shí)，應(yīng)繳納個(gè)人所得稅的財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得=40000-23000=17000（元）,。

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3.對(duì)居民個(gè)人取得的下列收入或獎(jiǎng)勵(lì),，應(yīng)按照“勞務(wù)報(bào)酬所得”項(xiàng)目預(yù)扣預(yù)繳個(gè)人所得稅的有（　　）,。

A.雇員兼任本公司董事取得董事費(fèi)收入

B.證券經(jīng)紀(jì)人取得傭金收入

C.非雇員獲得免費(fèi)旅游業(yè)績(jī)獎(jiǎng)勵(lì)

D.退休人員再任職取得收入

【答案】BC

【解析】選項(xiàng)AD：應(yīng)按照“工資,、薪金所得”項(xiàng)目預(yù)扣預(yù)繳個(gè)人所得稅。

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4.下列關(guān)于個(gè)體工商戶公益捐贈(zèng)支出稅前扣除的表述中,，符合個(gè)人所得稅法規(guī)定的有（　?。?/span>

A.可自行選擇按30%標(biāo)準(zhǔn)扣除和全額扣除的公益捐贈(zèng)支出的扣除次序

B.發(fā)生的公益捐贈(zèng)支出在其經(jīng)營(yíng)所得中扣除

C.應(yīng)妥善留存捐贈(zèng)相關(guān)票據(jù)至少5年

D.只能選擇其對(duì)年度經(jīng)營(yíng)所得匯算清繳時(shí)扣除

【答案】ABC

【解析】選項(xiàng)D：在經(jīng)營(yíng)所得中扣除公益捐贈(zèng)支出的,，可以選擇在預(yù)繳稅款時(shí)扣除,，也可以選擇在匯算清繳時(shí)扣除。

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5.對(duì)居民個(gè)人取得的下列所得,，應(yīng)按照“工資,、薪金所得”項(xiàng)目計(jì)算繳納個(gè)人所得稅的有（　 ）。

A.個(gè)人辦理提前退休取得一次性補(bǔ)貼收入

B.個(gè)人股東從被投資企業(yè)無(wú)償取得車輛所有權(quán)

C.已辦理內(nèi)部退養(yǎng)手續(xù)的個(gè)人從原任職單位取得收入

D.以單車承包方式運(yùn)營(yíng)的出租車駕駛員取得客貨營(yíng)運(yùn)收入

【答案】ACD

【解析】無(wú)

以上就是2022年CPA稅法第五章歷年試題，希望大家能夠認(rèn)真練習(xí),。2022年注會(huì)考試時(shí)間是8月26-28日,，努力終會(huì)有收獲，預(yù)?？忌樌P(guān),！

注：以上習(xí)題選自王穎老師《稅法》授課講義

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