注會考試稅法習(xí)題集訓(xùn)來啦,！消費稅法是CPA稅法考試比較重要的一章，平均分值大約是10分,。消費稅可以命制各種題型,。計算問答題一直是消費稅考核分值比重最大的題型。下文整理了消費稅相關(guān)客觀題,，一起來練習(xí)一下吧,！

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考點一：消費稅的納稅環(huán)節(jié)——注意與增值稅的關(guān)系

（單選題）下列應(yīng)稅消費品中，除了在生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)征收消費稅外,，還應(yīng)在批發(fā)環(huán)節(jié)征收消費稅的是（   ）,。（2018年）

A.高檔手表

B.高檔化妝品

C.卷煙

D.超豪華小汽車

【答案】C

考點二：“視為應(yīng)稅消費品的生產(chǎn)行為”的規(guī)定

（多選題）工業(yè)企業(yè)以外的單位和個人的下列行為中，視為應(yīng)稅消費品的生產(chǎn)行為,，按規(guī)定征收消費稅的有（   ）,。

A.將外購的消費稅非應(yīng)稅潤滑液以應(yīng)稅潤滑油對外銷售的

B.將外購的已稅鞭炮加價對外銷售的

C.將外購的消費稅低稅率燃料油以高稅率潤滑油對外銷售的

D.將外購的消費稅高稅率應(yīng)稅產(chǎn)品以低稅率應(yīng)稅產(chǎn)品對外銷售的

【答案】AC

【解析】工業(yè)企業(yè)以外的單位和個人的下列行為視為應(yīng)稅消費品的生產(chǎn)行為,，按規(guī)定征收消費稅：（1）將外購的消費稅非應(yīng)稅產(chǎn)品以消費稅應(yīng)稅產(chǎn)品對外銷售的；（2）將外購的消費稅低稅率應(yīng)稅產(chǎn)品以高稅率應(yīng)稅產(chǎn)品對外銷售的,。

考點三：消費稅的稅目,、稅率

（單選題）下列商品屬于消費稅征收范圍的是（   ）。（2019年）

A.酒精

B.溶劑油原料

C.高爾夫車

D.鞭炮藥引線

【答案】B

【解析】溶劑油原料屬于溶劑油征收范圍,。

考點四：計算消費稅的銷售額和銷售量

（單選題）某高爾夫球具廠為增值稅一般納稅人，下設(shè)一非獨立核算的門市部,，2021年12月該廠將生產(chǎn)的一批高爾夫球具移送門市部,，計價60萬元。門市部將其零售,，取得含稅銷售額74.58萬元,。高爾夫球具的消費稅稅率為10%，該項業(yè)務(wù)應(yīng)繳納的消費稅稅額為（   ）萬元,。

A.5.13

B.6

C.6.6

D.7.72

【答案】C

【解析】應(yīng)繳納的消費稅稅額=74.58÷(1+13%)×10%=6.6（萬元）,。

考點五：消費稅計稅價格的核定

（單選題）某卷煙生產(chǎn)企業(yè)的A牌卷煙出廠價格為每標(biāo)準(zhǔn)條55元（不含增值稅，下同）,，稅務(wù)機關(guān)采集A牌卷煙批發(fā)環(huán)節(jié)價格為每標(biāo)準(zhǔn)條110元,，國家稅務(wù)總局核定的同類卷煙的批發(fā)環(huán)節(jié)毛利率為29%。該企業(yè)當(dāng)期出廠銷售A牌卷煙300標(biāo)準(zhǔn)箱（每標(biāo)準(zhǔn)箱250條）,，則該企業(yè)當(dāng)期應(yīng)納的消費稅為（   ）元,。

A.3325200

B.2153700

C.2355000

D.1530000

【答案】A

【解析】某牌號、規(guī)格卷煙計稅價格=批發(fā)環(huán)節(jié)銷售價格×（1-適用批發(fā)毛利率）生產(chǎn)企業(yè)按照實際銷售價格與核定的計稅價格孰高的原則計稅A牌卷煙計稅價格=110×（1-29%）=78.1（元/條）,，屬于甲類卷煙,。該企業(yè)當(dāng)期應(yīng)納消費稅=300×150+78.1×300箱×250條/箱×56%=45000+3280200=3325200（元）。

考點六：委托加工應(yīng)稅消費品的計稅規(guī)則

（單選題）甲企業(yè)為增值稅一般納稅人,，1月外購一批木材,，取得增值稅專用發(fā)票注明金額50萬元；將該批木材運往乙企業(yè)委托其加工木制一次性筷子,，取得稅務(wù)局代開的小規(guī)模納稅人運輸業(yè)專用發(fā)票注明運費金額1萬元,，支付不含稅委托加工費5萬元。假定乙企業(yè)無同類產(chǎn)品對外銷售,，木制一次性筷子消費稅稅率為5%,。乙企業(yè)當(dāng)月應(yīng)代收代繳的消費稅為（   ）。

A.2.62萬元

B.2.67萬元

C.2.89萬元

D.2.95萬元

【答案】D

【解析】組成計稅價格=（材料成本+加工費）/（1-比例稅率）,，本題要注意兩點:一是材料成本的金額包括買價和運輸費,，材料成本=50+1=51（萬元）；二是成本和加工費都要使用不含增值稅的金額,。乙企業(yè)當(dāng)月應(yīng)代收代繳的消費稅=（51+5）/（1-5%）×5%=2.95（萬元）,。

考點七：已納消費稅稅額的扣除

（多選題）下列產(chǎn)品中,，在計算繳納消費稅時準(zhǔn)許扣除應(yīng)稅消費品已納消費稅的有（   ）。

A.外購已稅煙絲生產(chǎn)的卷煙

B.外購已稅實木素板涂漆生產(chǎn)的實木地板

C.外購已稅兩輪摩托車改制的三輪摩托車

D.委托加工收回的已稅高檔手表加價出售

【答案】ABD

考點八：進口應(yīng)稅消費品消費稅的計算

（單選題）某進出口公司從境外進口卷煙5萬條,，支付買價340萬元,，運輸費用15萬元，保險費用5萬元,，關(guān)稅完稅價格360萬元,，假定關(guān)稅稅率為50%，該公司應(yīng)繳納消費稅（   ）萬元,。（2014年）

A.305.44

B.308.44

C.691.20

D.694.09

【答案】D

【解析】先計算每標(biāo)準(zhǔn)條進口卷煙組成計稅價格,，確定該批卷煙適用的比例稅率。按照規(guī)定,，查找稅率時先用36%的稅率估算第一次組價,。組成價格=（360+360×50%+0.6×5）/（1-36%）÷5=169.69（元）＞70元，適用比例稅率為56%,；之后按照適用稅率做第二次組價并計算該公司應(yīng)繳納消費稅=（360+360×50%+0.6×5）/（1-56%）×56%+0.6×5=694.09（萬元）,。

考點九：消費稅的納稅地點

（單選題）甲市某汽車企業(yè)為增值稅一般納稅人，2022年1月在甲市銷售自產(chǎn)小汽車300輛,，不含稅售價18萬元/輛,，另收取優(yōu)質(zhì)費2萬元/輛；將200輛小汽車發(fā)往乙市一經(jīng)貿(mào)公司代銷,，取得的代銷清單顯示當(dāng)月銷售120輛,、不含稅售價18.5萬元/輛（已收取對應(yīng)的銷售款）。小汽車消費稅稅率為5%,，則該汽車企業(yè)當(dāng)月應(yīng)向甲市稅務(wù)機關(guān)申報繳納的消費稅為（   ）萬元,。（2014年改編）

A.295.86

B.381

C.407.55

D.450

【答案】C

【解析】納稅人到外縣（市）銷售或者委托外縣（市）代銷自產(chǎn)應(yīng)稅消費品的，于應(yīng)稅消費品銷售后,，向機構(gòu)所在地或者居住地主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅,，本題委托代銷的自產(chǎn)小汽車應(yīng)在甲市稅務(wù)機關(guān)申報繳納消費稅。收取的優(yōu)質(zhì)費屬于價外費用,，應(yīng)看作含稅收入,，作價稅分離以后并入銷售額計算繳納消費稅。該汽車企業(yè)當(dāng)月應(yīng)向甲市稅務(wù)機關(guān)申報繳納消費稅

=（300×18+300×2/1.13+120×18.5）×5%=407.55（萬元）,。

考點十：超豪華小汽車消費稅的規(guī)定

（單選題）國內(nèi)某汽車制造廠將一輛高檔小轎車以140萬元（不含增值稅）的價格直接銷售給國內(nèi)某歌星,，該小轎車生產(chǎn)環(huán)節(jié)消費稅稅率40%，則該廠應(yīng)納消費稅（   ）萬元,。

A.56

B.70

C.78

D.86

【答案】B

【解析】該廠應(yīng)納消費稅=140×（40%+10%）=70（萬元）,。

2022年注會考試時間是8月26-28日，以上為稅法科目消費稅相關(guān)客觀題訓(xùn)練,，習(xí)題練習(xí)的最終目的是讓考生能夠熟練運用所學(xué)知識，考生們最終還是要回歸教材,！預(yù)祝各位考生能在考試中取得理想的成績,！

注：以上習(xí)題選自劉穎老師《稅法》習(xí)題班授課講義

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