注會(huì)考試稅法習(xí)題集訓(xùn)來(lái)啦,！消費(fèi)稅法是CPA稅法考試比較重要的一章,，平均分值大約是10分。消費(fèi)稅可以命制各種題型,。計(jì)算問(wèn)答題一直是消費(fèi)稅考核分值比重最大的題型,。下文整理了消費(fèi)稅相關(guān)客觀題，一起來(lái)練習(xí)一下吧,！

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考點(diǎn)一：消費(fèi)稅的納稅環(huán)節(jié)——注意與增值稅的關(guān)系

（單選題）下列應(yīng)稅消費(fèi)品中,，除了在生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅外，還應(yīng)在批發(fā)環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅的是（   ）,。（2018年）

A.高檔手表

B.高檔化妝品

C.卷煙

D.超豪華小汽車

【答案】C

考點(diǎn)二：“視為應(yīng)稅消費(fèi)品的生產(chǎn)行為”的規(guī)定

（多選題）工業(yè)企業(yè)以外的單位和個(gè)人的下列行為中,，視為應(yīng)稅消費(fèi)品的生產(chǎn)行為,，按規(guī)定征收消費(fèi)稅的有（   ）。

A.將外購(gòu)的消費(fèi)稅非應(yīng)稅潤(rùn)滑液以應(yīng)稅潤(rùn)滑油對(duì)外銷售的

B.將外購(gòu)的已稅鞭炮加價(jià)對(duì)外銷售的

C.將外購(gòu)的消費(fèi)稅低稅率燃料油以高稅率潤(rùn)滑油對(duì)外銷售的

D.將外購(gòu)的消費(fèi)稅高稅率應(yīng)稅產(chǎn)品以低稅率應(yīng)稅產(chǎn)品對(duì)外銷售的

【答案】AC

【解析】工業(yè)企業(yè)以外的單位和個(gè)人的下列行為視為應(yīng)稅消費(fèi)品的生產(chǎn)行為,，按規(guī)定征收消費(fèi)稅：（1）將外購(gòu)的消費(fèi)稅非應(yīng)稅產(chǎn)品以消費(fèi)稅應(yīng)稅產(chǎn)品對(duì)外銷售的,；（2）將外購(gòu)的消費(fèi)稅低稅率應(yīng)稅產(chǎn)品以高稅率應(yīng)稅產(chǎn)品對(duì)外銷售的。

考點(diǎn)三：消費(fèi)稅的稅目,、稅率

（單選題）下列商品屬于消費(fèi)稅征收范圍的是（   ）,。（2019年）

A.酒精

B.溶劑油原料

C.高爾夫車

D.鞭炮藥引線

【答案】B

【解析】溶劑油原料屬于溶劑油征收范圍。

考點(diǎn)四：計(jì)算消費(fèi)稅的銷售額和銷售量

（單選題）某高爾夫球具廠為增值稅一般納稅人,，下設(shè)一非獨(dú)立核算的門市部,，2021年12月該廠將生產(chǎn)的一批高爾夫球具移送門市部，計(jì)價(jià)60萬(wàn)元,。門市部將其零售,，取得含稅銷售額74.58萬(wàn)元。高爾夫球具的消費(fèi)稅稅率為10%,，該項(xiàng)業(yè)務(wù)應(yīng)繳納的消費(fèi)稅稅額為（   ）萬(wàn)元,。

A.5.13

B.6

C.6.6

D.7.72

【答案】C

【解析】應(yīng)繳納的消費(fèi)稅稅額=74.58÷(1+13%)×10%=6.6（萬(wàn)元）。

考點(diǎn)五：消費(fèi)稅計(jì)稅價(jià)格的核定

（單選題）某卷煙生產(chǎn)企業(yè)的A牌卷煙出廠價(jià)格為每標(biāo)準(zhǔn)條55元（不含增值稅,，下同）,，稅務(wù)機(jī)關(guān)采集A牌卷煙批發(fā)環(huán)節(jié)價(jià)格為每標(biāo)準(zhǔn)條110元，國(guó)家稅務(wù)總局核定的同類卷煙的批發(fā)環(huán)節(jié)毛利率為29%,。該企業(yè)當(dāng)期出廠銷售A牌卷煙300標(biāo)準(zhǔn)箱（每標(biāo)準(zhǔn)箱250條）,，則該企業(yè)當(dāng)期應(yīng)納的消費(fèi)稅為（   ）元。

A.3325200

B.2153700

C.2355000

D.1530000

【答案】A

【解析】某牌號(hào),、規(guī)格卷煙計(jì)稅價(jià)格=批發(fā)環(huán)節(jié)銷售價(jià)格×（1-適用批發(fā)毛利率）生產(chǎn)企業(yè)按照實(shí)際銷售價(jià)格與核定的計(jì)稅價(jià)格孰高的原則計(jì)稅A牌卷煙計(jì)稅價(jià)格=110×（1-29%）=78.1（元/條）,，屬于甲類卷煙。該企業(yè)當(dāng)期應(yīng)納消費(fèi)稅=300×150+78.1×300箱×250條/箱×56%=45000+3280200=3325200（元）,。

考點(diǎn)六：委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的計(jì)稅規(guī)則

（單選題）甲企業(yè)為增值稅一般納稅人,，1月外購(gòu)一批木材，取得增值稅專用發(fā)票注明金額50萬(wàn)元,；將該批木材運(yùn)往乙企業(yè)委托其加工木制一次性筷子,，取得稅務(wù)局代開的小規(guī)模納稅人運(yùn)輸業(yè)專用發(fā)票注明運(yùn)費(fèi)金額1萬(wàn)元，支付不含稅委托加工費(fèi)5萬(wàn)元,。假定乙企業(yè)無(wú)同類產(chǎn)品對(duì)外銷售,，木制一次性筷子消費(fèi)稅稅率為5%。乙企業(yè)當(dāng)月應(yīng)代收代繳的消費(fèi)稅為（   ）,。

A.2.62萬(wàn)元

B.2.67萬(wàn)元

C.2.89萬(wàn)元

D.2.95萬(wàn)元

【答案】D

【解析】組成計(jì)稅價(jià)格=（材料成本+加工費(fèi)）/（1-比例稅率）,，本題要注意兩點(diǎn):一是材料成本的金額包括買價(jià)和運(yùn)輸費(fèi)，材料成本=50+1=51（萬(wàn)元）,；二是成本和加工費(fèi)都要使用不含增值稅的金額,。乙企業(yè)當(dāng)月應(yīng)代收代繳的消費(fèi)稅=（51+5）/（1-5%）×5%=2.95（萬(wàn)元）。

考點(diǎn)七：已納消費(fèi)稅稅額的扣除

（多選題）下列產(chǎn)品中,，在計(jì)算繳納消費(fèi)稅時(shí)準(zhǔn)許扣除應(yīng)稅消費(fèi)品已納消費(fèi)稅的有（   ）,。

A.外購(gòu)已稅煙絲生產(chǎn)的卷煙

B.外購(gòu)已稅實(shí)木素板涂漆生產(chǎn)的實(shí)木地板

C.外購(gòu)已稅兩輪摩托車改制的三輪摩托車

D.委托加工收回的已稅高檔手表加價(jià)出售

【答案】ABD

考點(diǎn)八：進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品消費(fèi)稅的計(jì)算

（單選題）某進(jìn)出口公司從境外進(jìn)口卷煙5萬(wàn)條，支付買價(jià)340萬(wàn)元,，運(yùn)輸費(fèi)用15萬(wàn)元,，保險(xiǎn)費(fèi)用5萬(wàn)元，關(guān)稅完稅價(jià)格360萬(wàn)元,，假定關(guān)稅稅率為50%,，該公司應(yīng)繳納消費(fèi)稅（   ）萬(wàn)元。（2014年）

A.305.44

B.308.44

C.691.20

D.694.09

【答案】D

【解析】先計(jì)算每標(biāo)準(zhǔn)條進(jìn)口卷煙組成計(jì)稅價(jià)格,，確定該批卷煙適用的比例稅率,。按照規(guī)定，查找稅率時(shí)先用36%的稅率估算第一次組價(jià),。組成價(jià)格=（360+360×50%+0.6×5）/（1-36%）÷5=169.69（元）＞70元,，適用比例稅率為56%；之后按照適用稅率做第二次組價(jià)并計(jì)算該公司應(yīng)繳納消費(fèi)稅=（360+360×50%+0.6×5）/（1-56%）×56%+0.6×5=694.09（萬(wàn)元）,。

考點(diǎn)九：消費(fèi)稅的納稅地點(diǎn)

（單選題）甲市某汽車企業(yè)為增值稅一般納稅人,，2022年1月在甲市銷售自產(chǎn)小汽車300輛，不含稅售價(jià)18萬(wàn)元/輛,，另收取優(yōu)質(zhì)費(fèi)2萬(wàn)元/輛,；將200輛小汽車發(fā)往乙市一經(jīng)貿(mào)公司代銷，取得的代銷清單顯示當(dāng)月銷售120輛,、不含稅售價(jià)18.5萬(wàn)元/輛（已收取對(duì)應(yīng)的銷售款）,。小汽車消費(fèi)稅稅率為5%，則該汽車企業(yè)當(dāng)月應(yīng)向甲市稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納的消費(fèi)稅為（   ）萬(wàn)元,。（2014年改編）

A.295.86

B.381

C.407.55

D.450

【答案】C

【解析】納稅人到外縣（市）銷售或者委托外縣（市）代銷自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的,，于應(yīng)稅消費(fèi)品銷售后，向機(jī)構(gòu)所在地或者居住地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅,，本題委托代銷的自產(chǎn)小汽車應(yīng)在甲市稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納消費(fèi)稅,。收取的優(yōu)質(zhì)費(fèi)屬于價(jià)外費(fèi)用，應(yīng)看作含稅收入,，作價(jià)稅分離以后并入銷售額計(jì)算繳納消費(fèi)稅,。該汽車企業(yè)當(dāng)月應(yīng)向甲市稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納消費(fèi)稅

=（300×18+300×2/1.13+120×18.5）×5%=407.55（萬(wàn)元）。

考點(diǎn)十：超豪華小汽車消費(fèi)稅的規(guī)定

（單選題）國(guó)內(nèi)某汽車制造廠將一輛高檔小轎車以140萬(wàn)元（不含增值稅）的價(jià)格直接銷售給國(guó)內(nèi)某歌星,，該小轎車生產(chǎn)環(huán)節(jié)消費(fèi)稅稅率40%,，則該廠應(yīng)納消費(fèi)稅（   ）萬(wàn)元。

A.56

B.70

C.78

D.86

【答案】B

【解析】該廠應(yīng)納消費(fèi)稅=140×（40%+10%）=70（萬(wàn)元）,。

2022年注會(huì)考試時(shí)間是8月26-28日,，以上為稅法科目消費(fèi)稅相關(guān)客觀題訓(xùn)練，習(xí)題練習(xí)的最終目的是讓考生能夠熟練運(yùn)用所學(xué)知識(shí),，考生們最終還是要回歸教材,！預(yù)祝各位考生能在考試中取得理想的成績(jī)！

注：以上習(xí)題選自劉穎老師《稅法》習(xí)題班授課講義

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