注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)第二十章企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)，主要以考查計(jì)劃審計(jì)工作時(shí)應(yīng)當(dāng)考慮的事項(xiàng),、識(shí)別重要賬戶(hù),、列報(bào)及其相關(guān)認(rèn)定為主！東奧小編也為大家整理了本章相關(guān)的歷年考題,，感興趣的考生們快來(lái)一起了解一下吧,！注冊(cè)會(huì)計(jì)師《審計(jì)》各章節(jié)歷年考題匯總＞＞＞

一、計(jì)劃審計(jì)工作時(shí)應(yīng)當(dāng)考慮的事項(xiàng)

【2019年改編多選】在執(zhí)行集團(tuán)公司內(nèi)部控制審計(jì)時(shí),，對(duì)于內(nèi)部控制可能存在重大缺陷的業(yè)務(wù)流程,，下列做法中，正確的有（　?。?。

A.親自測(cè)試相關(guān)內(nèi)部控制而非利用他人工作

B.選擇更多的組成部分進(jìn)行測(cè)試

C.擴(kuò)大相關(guān)內(nèi)部控制的控制測(cè)試范圍

D.在接近內(nèi)部控制評(píng)價(jià)基準(zhǔn)日的時(shí)間測(cè)試內(nèi)部控制

【答案】ABCD

【解析】對(duì)于內(nèi)部控制可能存在重大缺陷的領(lǐng)域，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)給予充分的關(guān)注,，具體表現(xiàn)在：（1）對(duì)相關(guān)的內(nèi)部控制親自進(jìn)行測(cè)試而非利用他人工作（選項(xiàng)A）,；（2）在接近內(nèi)部控制評(píng)價(jià)基準(zhǔn)日的時(shí)間測(cè)試內(nèi)部控制（選項(xiàng)D）；（3）選擇更多的組成部分進(jìn)行測(cè)試（選項(xiàng)B）,；（4）擴(kuò)大相關(guān)內(nèi)部控制的控制測(cè)試范圍（選項(xiàng)C）等,。

二、識(shí)別重要賬戶(hù),、列報(bào)及其相關(guān)認(rèn)定

【2017年單選】注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行內(nèi)部控制審計(jì)時(shí),，下列有關(guān)識(shí)別重要賬戶(hù)、列報(bào)及其相關(guān)認(rèn)定的說(shuō)法中,，錯(cuò)誤的是（　?。?。

A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)從定性和定量?jī)蓚€(gè)方面識(shí)別重要賬戶(hù)、列報(bào)及其相關(guān)認(rèn)定

B.在識(shí)別重要賬戶(hù),、列報(bào)及其相關(guān)認(rèn)定時(shí),，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)確定重大錯(cuò)報(bào)的可能來(lái)源

C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常將超過(guò)財(cái)務(wù)報(bào)表整體重要性的賬戶(hù)認(rèn)定為重要賬戶(hù)

D.在識(shí)別重要賬戶(hù)、列報(bào)及其相關(guān)認(rèn)定時(shí),，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮控制的影響

【答案】D

【解析】在識(shí)別重要賬戶(hù),、列報(bào)及其相關(guān)認(rèn)定時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不應(yīng)考慮控制的影響,，因?yàn)閮?nèi)部控制審計(jì)的目標(biāo)本身就是評(píng)價(jià)控制的有效性,，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。

【2019年多選】對(duì)于內(nèi)部控制審計(jì),，下列有關(guān)重要賬戶(hù)的說(shuō)法中,，正確的有（　?。?。

A.超過(guò)財(cái)務(wù)報(bào)表整體重要性的賬戶(hù)未必是重要賬戶(hù)

B.在識(shí)別重要賬戶(hù)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不應(yīng)考慮控制的影響

C.在識(shí)別重要賬戶(hù)時(shí),，注冊(cè)會(huì)計(jì)師無(wú)需確定重大錯(cuò)報(bào)的可能來(lái)源

D.存在舞弊風(fēng)險(xiǎn)的賬戶(hù),，即使其金額小于財(cái)務(wù)報(bào)表整體重要性，仍是重要賬戶(hù)

【答案】ABD

【解析】選項(xiàng)A正確,，一個(gè)賬戶(hù)或列報(bào)的金額超過(guò)財(cái)務(wù)報(bào)表整體重要性并不必然表明其屬于重要賬戶(hù)或列報(bào),，還需考慮定性因素。選項(xiàng)B正確,，在識(shí)別重要賬戶(hù),、列報(bào)及其相關(guān)認(rèn)定時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不應(yīng)考慮控制的影響,，因?yàn)閮?nèi)部控制審計(jì)的目標(biāo)本身就是評(píng)價(jià)控制的有效性,。選項(xiàng)C錯(cuò)誤,，在確定某賬戶(hù),、列報(bào)是否重要和某認(rèn)定是否相關(guān)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)將所有可獲得的信息加以綜合考慮,。例如，在識(shí)別重要賬戶(hù),、列報(bào)及其相關(guān)認(rèn)定時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師還應(yīng)當(dāng)確定重大錯(cuò)報(bào)的可能來(lái)源,。選項(xiàng)D正確，從性質(zhì)上說(shuō),，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能因?yàn)槟迟~戶(hù)或列報(bào)受固有風(fēng)險(xiǎn)或舞弊風(fēng)險(xiǎn)的影響而將其確定為重要賬戶(hù)或列報(bào)，因?yàn)榧词乖撡~戶(hù)或列報(bào)從金額上看并不重大,，但這些固有風(fēng)險(xiǎn)或舞弊風(fēng)險(xiǎn)很有可能導(dǎo)致重大錯(cuò)報(bào)。

三,、選擇擬測(cè)試的控制

【2018年單選】在執(zhí)行內(nèi)部控制審計(jì)時(shí),，下列有關(guān)注冊(cè)會(huì)計(jì)師選擇擬測(cè)試的控制的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是（　?。?。

A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)選擇測(cè)試對(duì)形成內(nèi)部控制審計(jì)意見(jiàn)有重大影響的控制

B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師無(wú)須測(cè)試即使有缺陷也合理預(yù)期不會(huì)導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)的控制

C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師選擇擬測(cè)試的控制，應(yīng)當(dāng)涵蓋企業(yè)管理層在執(zhí)行內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)時(shí)測(cè)試的控制

D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常選擇能夠?yàn)橐粋€(gè)或多個(gè)重要賬戶(hù)或列報(bào)的一個(gè)或多個(gè)相關(guān)認(rèn)定提供最有效果或最有效率的證據(jù)的控制進(jìn)行測(cè)試

【答案】C

【解析】企業(yè)管理層在執(zhí)行內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)時(shí)選擇測(cè)試的控制,，可能多于注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為為了評(píng)價(jià)內(nèi)部控制的有效性有必要測(cè)試的控制,。注冊(cè)會(huì)計(jì)師只需要測(cè)試那些對(duì)形成內(nèi)部控制審計(jì)意見(jiàn)有重大影響的控制,，這表明注冊(cè)會(huì)計(jì)師的評(píng)價(jià)范圍小于管理層的評(píng)價(jià)范圍,，選項(xiàng)C錯(cuò)誤。

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四,、控制測(cè)試的時(shí)間安排

【2019年單選】對(duì)于內(nèi)部控制審計(jì)業(yè)務(wù),，下列有關(guān)控制測(cè)試的時(shí)間安排的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是（　?。?。

A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)獲取內(nèi)部控制在基準(zhǔn)日之前一段足夠長(zhǎng)的期間內(nèi)有效運(yùn)行的審計(jì)證據(jù)

B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)控制有效性測(cè)試的實(shí)施越接近基準(zhǔn)日，提供的控制有效性的審計(jì)證據(jù)越有力

C.如果被審計(jì)單位在所審計(jì)年度內(nèi)對(duì)控制作出改變,，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對(duì)新的控制和被取代的控制分別實(shí)施控制測(cè)試

D.如果已獲取有關(guān)控制在期中運(yùn)行有效性的審計(jì)證據(jù),，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)獲取補(bǔ)充審計(jì)證據(jù)，將期中測(cè)試結(jié)果前推至基準(zhǔn)日

【答案】C

【解析】對(duì)于內(nèi)部控制審計(jì)業(yè)務(wù),，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)獲取內(nèi)部控制在基準(zhǔn)日之前一段足夠長(zhǎng)的期間內(nèi)有效運(yùn)行的審計(jì)證據(jù)（選項(xiàng)A正確）,。在整合審計(jì)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師控制測(cè)試所涵蓋的期間應(yīng)盡量與財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中擬信賴(lài)內(nèi)部控制的期間保持一致,。對(duì)控制有效性測(cè)試的實(shí)施時(shí)間越接近基準(zhǔn)日,，提供的控制有效性的審計(jì)證據(jù)越有力（選項(xiàng)B正確）。注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行內(nèi)部控制審計(jì)業(yè)務(wù)旨在對(duì)基準(zhǔn)日內(nèi)部控制有效性出具報(bào)告,。如果已獲取有關(guān)控制在期中運(yùn)行有效性的審計(jì)證據(jù),，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)確定還需要獲取哪些補(bǔ)充審計(jì)證據(jù)，以證實(shí)剩余期間控制的運(yùn)行情況,。在將期中測(cè)試結(jié)果前推至基準(zhǔn)日時(shí),，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮相關(guān)因素以確定需獲取的補(bǔ)充審計(jì)證據(jù)（選項(xiàng)D正確）,。

如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為新的控制能夠滿(mǎn)足控制的相關(guān)目標(biāo)，而且新控制已運(yùn)行足夠長(zhǎng)的時(shí)間,，足以使注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過(guò)實(shí)施控制測(cè)試評(píng)估其設(shè)計(jì)和運(yùn)行的有效性,，則注冊(cè)會(huì)計(jì)師不再需要測(cè)試被取代的控制的設(shè)計(jì)和運(yùn)行有效性。但是如果被取代的控制的運(yùn)行有效性對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)時(shí)的控制風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估具有重要影響,，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)適當(dāng)?shù)販y(cè)試這些被取代的控制的設(shè)計(jì)和運(yùn)行的有效性（選項(xiàng)C錯(cuò)誤）,。

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五、評(píng)價(jià)控制缺陷的嚴(yán)重程度

【2019年單選】在執(zhí)行內(nèi)部控制審計(jì)時(shí),，下列有關(guān)注冊(cè)會(huì)計(jì)師評(píng)價(jià)控制缺陷的說(shuō)法中,，錯(cuò)誤的是（　　）,。

A.在評(píng)價(jià)控制缺陷的嚴(yán)重程度時(shí),，注冊(cè)會(huì)計(jì)師無(wú)需考慮錯(cuò)報(bào)是否發(fā)生

B.在評(píng)價(jià)一項(xiàng)控制缺陷或多項(xiàng)控制缺陷的組合是否構(gòu)成重大缺陷時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮補(bǔ)償性控制的影響

C.在評(píng)價(jià)控制缺陷是否可能導(dǎo)致錯(cuò)報(bào)時(shí),，注冊(cè)會(huì)計(jì)師無(wú)需量化錯(cuò)報(bào)發(fā)生的概率

D.如果被審計(jì)單位在基準(zhǔn)日完成了對(duì)所有存在缺陷的內(nèi)部控制的整改,，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以評(píng)價(jià)認(rèn)為內(nèi)部控制在基準(zhǔn)日運(yùn)行有效

【答案】D

【解析】控制缺陷的嚴(yán)重程度與錯(cuò)報(bào)是否發(fā)生無(wú)關(guān)，而取決于控制不能防止或發(fā)現(xiàn)并糾正錯(cuò)報(bào)的可能性的大小,，選項(xiàng)A正確,。在確定一項(xiàng)控制缺陷或多項(xiàng)控制缺陷的組合是否構(gòu)成重大缺陷時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)評(píng)價(jià)補(bǔ)償性控制的影響,，選項(xiàng)B正確,。評(píng)價(jià)控制缺陷是否可能導(dǎo)致錯(cuò)報(bào)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師無(wú)須將錯(cuò)報(bào)發(fā)生的概率量化為某特定的百分比或區(qū)間,，選項(xiàng)C正確,。如果被審計(jì)單位在基準(zhǔn)日前對(duì)存在缺陷的控制進(jìn)行了整改，整改后的控制需要運(yùn)行足夠長(zhǎng)的時(shí)間,，才能使注冊(cè)會(huì)計(jì)師得出其是否有效的審計(jì)結(jié)論,。如果被審計(jì)單位在基準(zhǔn)日前對(duì)存在重大缺陷的內(nèi)部控制進(jìn)行了整改，但新控制尚沒(méi)有運(yùn)行足夠長(zhǎng)的時(shí)間,，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)將其視為內(nèi)部控制在基準(zhǔn)日存在重大缺陷,，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。

【2017年單選】注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行內(nèi)部控制審計(jì)時(shí),，下列有關(guān)評(píng)價(jià)控制缺陷的說(shuō)法中,，錯(cuò)誤的是（　?。?。

A.如果一項(xiàng)控制缺陷存在補(bǔ)償性控制，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不應(yīng)將該控制缺陷評(píng)價(jià)為重大缺陷

B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師評(píng)價(jià)控制缺陷的嚴(yán)重程度時(shí),，無(wú)需考慮錯(cuò)報(bào)是否已經(jīng)發(fā)生

C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師評(píng)價(jià)控制缺陷是否可能導(dǎo)致錯(cuò)報(bào)時(shí),，無(wú)需量化錯(cuò)報(bào)發(fā)生的概率

D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師評(píng)價(jià)控制缺陷導(dǎo)致的潛在錯(cuò)報(bào)的金額大小時(shí),，應(yīng)當(dāng)考慮本期或未來(lái)期間受控制缺陷影響的賬戶(hù)余額或各類(lèi)交易涉及的交易量

【答案】A

【解析】在確定一項(xiàng)控制缺陷或多項(xiàng)控制缺陷的組合是否構(gòu)成重大缺陷時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)評(píng)價(jià)補(bǔ)償性控制的影響,。在評(píng)價(jià)補(bǔ)償性控制是否能夠彌補(bǔ)控制缺陷時(shí),，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮補(bǔ)償性控制是否有足夠的精確度以防止或發(fā)現(xiàn)并糾正可能發(fā)生的重大錯(cuò)報(bào)。也就是說(shuō),，即使存在補(bǔ)償性控制,，注冊(cè)會(huì)計(jì)師也可能將該控制缺陷評(píng)價(jià)為重大缺陷，選項(xiàng)A錯(cuò)誤,。

六,、內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告的意見(jiàn)類(lèi)型

【2018年多選】在執(zhí)行內(nèi)部控制審計(jì)時(shí)，如果審計(jì)范圍受到限制,，導(dǎo)致注冊(cè)會(huì)計(jì)師無(wú)法獲取充分,、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，下列做法中,，正確的有（　?。?/p>

A.在內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告中指明已執(zhí)行的有限程序

B.出具無(wú)法表示意見(jiàn)的內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告

C.在內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告中對(duì)在已執(zhí)行的有限程序中發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制重大缺陷進(jìn)行詳細(xì)說(shuō)明

D.在內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告中指明審計(jì)范圍受到限制

【答案】BCD

【解析】注冊(cè)會(huì)計(jì)師不應(yīng)在內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告中指明所執(zhí)行的程序,，也不應(yīng)描述內(nèi)部控制審計(jì)的特征,，以避免對(duì)無(wú)法表示意見(jiàn)的誤解。如果在已執(zhí)行的有限程序中發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制存在重大缺陷,，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告中對(duì)重大缺陷作出詳細(xì)說(shuō)明,，選項(xiàng)A錯(cuò)誤，選項(xiàng)C正確,；如果審計(jì)范圍受到限制,，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)解除業(yè)務(wù)約定或出具無(wú)法表示意見(jiàn)的內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告，選項(xiàng)B正確,；在出具無(wú)法表示意見(jiàn)的內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告時(shí),，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告中指明審計(jì)范圍受到限制，無(wú)法對(duì)內(nèi)部控制的有效性發(fā)表意見(jiàn),，并單設(shè)段落說(shuō)明無(wú)法表示意見(jiàn)的實(shí)質(zhì)性理由,，選項(xiàng)D正確。

【2017年多選】下列有關(guān)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)與內(nèi)部控制審計(jì)的共同點(diǎn)的說(shuō)法中,，正確的有（　?。?/p>

A.兩者識(shí)別的重要賬戶(hù),、列報(bào)及其相關(guān)認(rèn)定相同

B.兩者的審計(jì)報(bào)告意見(jiàn)類(lèi)型相同

C.兩者了解和測(cè)試內(nèi)部控制設(shè)計(jì)和運(yùn)行有效性的審計(jì)程序類(lèi)型相同

D.兩者測(cè)試內(nèi)部控制運(yùn)行有效性的范圍相同

【答案】AC

【解析】選項(xiàng)B錯(cuò)誤,，企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)意見(jiàn)類(lèi)型包括無(wú)保留意見(jiàn)、否定意見(jiàn)和無(wú)法表示意見(jiàn)三種類(lèi)型，沒(méi)有保留意見(jiàn),；選項(xiàng)D錯(cuò)誤,，在財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中，如果預(yù)期不信賴(lài)內(nèi)部控制,，可以不實(shí)施控制測(cè)試,，不測(cè)試內(nèi)部控制的有效性。在內(nèi)部控制審計(jì)中,，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)針對(duì)所有重要賬戶(hù)和列報(bào)的每一個(gè)相關(guān)認(rèn)定獲取控制設(shè)計(jì)和運(yùn)行有效性的審計(jì)證據(jù),，以便對(duì)內(nèi)部控制整體的有效性發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)。

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七,、強(qiáng)調(diào)事項(xiàng),、非財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制重大缺陷

【2020年多選】下列情形中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮在內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告中增加強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段的有（　?。?。

A.被審計(jì)單位的企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告對(duì)要素的列報(bào)不完整

B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師知悉在基準(zhǔn)日不存在但在期后期間發(fā)生的事項(xiàng)，且這類(lèi)期后事項(xiàng)對(duì)內(nèi)部控制有重大影響

C.被審計(jì)單位存在非財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制重大缺陷

D.上一年度的內(nèi)部控制重大缺陷在本年度已得到整改

【答案】AB

【解析】如果存在下列情況,，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮在內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告中增加強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段：

（1）如果確定企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告對(duì)要素的列報(bào)不完整或不恰當(dāng)（選項(xiàng)A正確）,，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告中增加強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段，說(shuō)明這一情況并解釋得出該結(jié)論的理由,。

（2）如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師知悉在基準(zhǔn)日并不存在,、但在期后期間發(fā)生的事項(xiàng)，且這類(lèi)期后事項(xiàng)對(duì)內(nèi)部控制有重大影響（選項(xiàng)B正確）,，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告中增加強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段,，描述該事項(xiàng)及其影響，或提醒內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告使用者關(guān)注企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告中披露的該事項(xiàng)及其影響,。

【2017年多選】下列情形中,，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告中增加強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段予以說(shuō)明的有（　　）,。

A.被審計(jì)單位的企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告的要素列報(bào)不完整

B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師知悉在基準(zhǔn)日并不存在,，但在期后期間發(fā)生的事項(xiàng)，且這類(lèi)期后事項(xiàng)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制有重大影響

C.被審計(jì)單位在基準(zhǔn)日前對(duì)存在的財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制重點(diǎn)缺陷進(jìn)行了整改且運(yùn)行了足夠長(zhǎng)的時(shí)間,，注冊(cè)會(huì)計(jì)師測(cè)試后認(rèn)為其運(yùn)行有效

D.被審計(jì)單位存在財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制重要缺陷

【答案】AB

【解析】如果存在下列情況,，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮在內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告中增加強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段：（1）如果確定企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告對(duì)要素的列報(bào)不完整或不恰當(dāng)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告中增加強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段,，說(shuō)明這一情況并解釋得出該結(jié)論的理由（選項(xiàng)A正確）,；（2）如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師知悉在基準(zhǔn)日并不存在、但在期后期間發(fā)生的事項(xiàng),，且這類(lèi)期后事項(xiàng)對(duì)內(nèi)部控制有重大影響,，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告中增加強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段,，描述該事項(xiàng)及其影響，或提醒內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告使用者關(guān)注企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告中披露的該事項(xiàng)及其影響（選項(xiàng)B正確）,。

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