注冊會計師審計第八章風(fēng)險應(yīng)對,，核心是對重大錯報風(fēng)險的識別、評估與應(yīng)對,，是非常重要的章節(jié),！東奧小編也為大家整理了本章相關(guān)的歷年考題，感興趣的考生們快來一起了解一下吧,！注冊會計師《審計》各章節(jié)歷年考題匯總＞＞＞

一,、財務(wù)報表層次重大錯報風(fēng)險與總體應(yīng)對措施

【2016年單選】下列各項措施中，不能應(yīng)對財務(wù)報表層次重大錯報風(fēng)險的是（　?。?。

A.在期末而非期中實施更多的審計程序

B.擴大控制測試的范圍

C.增加擬納入審計范圍的經(jīng)營地點的數(shù)量

D.增加審計程序的不可預(yù)見性

【答案】B

【解析】選項B，控制測試是為了獲取關(guān)于控制防止或發(fā)現(xiàn)并糾正認(rèn)定層次重大錯報的有效性而實施的測試,，不能應(yīng)對財務(wù)報表層次的重大錯報風(fēng)險,。

二,、增加審計程序不可預(yù)見性的方法

【2019年單選】下列有關(guān)審計程序不可預(yù)見性的說法中，錯誤的是（　?。?。

A.增加審計程序的不可預(yù)見性是為了避免管理層對審計效果的人為干預(yù)

B.注冊會計師無需量化審計程序的不可預(yù)見性程度

C.增加審計程序的不可預(yù)見性會導(dǎo)致注冊會計師實施更多的審計程序

D.注冊會計師在設(shè)計擬實施審計程序的性質(zhì),、時間安排和范圍時，都可以增加不可預(yù)見性

【答案】C

【解析】增加審計程序的不可預(yù)見性“可能”會導(dǎo)致注冊會計師實施更多的審計程序,。

三,、進一步審計程序的性質(zhì)

【2017年單選】下列各項審計程序中，注冊會計師在實施控制測試和實質(zhì)性程序時均可以采用的是（　?。?。

A.分析程序

B.函證

C.重新執(zhí)行

D.檢查

【答案】D

【解析】控制測試采用的審計程序有詢問,、觀察、檢查和重新執(zhí)行,。實質(zhì)性程序采用的審計程序有詢問、觀察,、檢查、函證,、重新計算和分析程序,。因此在實施控制測試和實質(zhì)性程序時均可以采用的是詢問,、觀察和檢查程序。

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四,、進一步審計程序的范圍

【2017年多選】下列各項中,，注冊會計師在確定進一步審計程序的范圍時應(yīng)當(dāng)考慮的有（　　）,。

A.評估的重大錯報風(fēng)險

B.審計證據(jù)適用的期間或時點

C.計劃獲取的保證程度

D.確定的重要性水平

【答案】ACD

【解析】在確定進一步審計程序的范圍時,，注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮下列因素：（1）確定的重要性水平（選項D正確）,；（2）評估的重大錯報風(fēng)險（選項A正確）,；（3）計劃獲取的保證程度（選項C正確）。審計證據(jù)適用的期間或時點,，屬于注冊會計師在確定何時實施審計程序時應(yīng)當(dāng)考慮的重要因素,，選項B不正確。

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五,、控制測試的含義和要求

【2017年多選】下列有關(guān)注冊會計師了解內(nèi)部控制的說法中,，正確的有（　　）,。

A.注冊會計師在了解被審計單位內(nèi)部控制時,，應(yīng)當(dāng)確定其是否得到一貫執(zhí)行

B.注冊會計師不需要了解被審計單位所有的內(nèi)部控制

C.注冊會計師對內(nèi)部控制的了解通常不足以測試控制運行的有效性

D.注冊會計師詢問被審計單位人員不足以評價內(nèi)部控制設(shè)計的有效性

【答案】BCD

【解析】“了解內(nèi)部控制”包含兩層含義：一是評價控制的設(shè)計,；二是確定控制是否得到執(zhí)行。在測試控制運行的有效性時,，注冊會計師應(yīng)當(dāng)從下列方面獲取關(guān)于控制是否有效運行的審計證據(jù)：①控制在所審計期間的相關(guān)時點是如何運行的,；②控制是否得到一貫執(zhí)行（選項A錯誤）；③控制由誰或以何種方式執(zhí)行,。注冊會計師需要了解和評價的內(nèi)部控制只是與財務(wù)報表審計相關(guān)的內(nèi)部控制,，并非被審計單位所有的內(nèi)部控制（選項B）；除非存在某些可以使控制得到一貫運行的自動化控制,，否則注冊會計師對控制的了解并不足以測試控制運行的有效性（選項C）,；詢問本身并不足以評價控制的設(shè)計以及確定其是否得到執(zhí)行，注冊會計師應(yīng)當(dāng)將詢問與其他風(fēng)險評估程序結(jié)合使用（選項D）,。

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六,、控制測試的時間

【2019年單選】對于財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)，在決定是否信賴以前審計獲取的有關(guān)控制運行有效性的審計證據(jù)時,，下列各項中,，注冊會計師通常無需考慮的是（　　）,。

A.控制發(fā)生的頻率

B.控制是否是復(fù)雜的人工控制

C.控制是否是自動化控制

D.控制在本年是否發(fā)生變化

【答案】A

【解析】關(guān)于如何考慮以前審計獲取的有關(guān)控制運行有效性的審計證據(jù),，基本思路是考慮擬信賴的以前審計中測試的控制在本期是否發(fā)生變化（選項D）。在確定利用以前審計獲取的有關(guān)控制運行有效性的審計證據(jù)是否適當(dāng)以及再次測試控制的時間間隔時,，注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮的因素或情況包括：（1）內(nèi)部控制其他要素的有效性,，包括控制環(huán)境、對控制的監(jiān)督以及被審計單位的風(fēng)險評估過程,。（2）控制特征（是人工控制還是自動化控制）產(chǎn)生的風(fēng)險（選項B,、C）。（3）信息技術(shù)一般控制的有效性,。（4）影響內(nèi)部控制的重大人事變動,。（5）由于環(huán)境發(fā)生變化而特定控制缺乏相應(yīng)變化導(dǎo)致的風(fēng)險。（6）重大錯報的風(fēng)險和對控制的信賴程度,。

【2018年單選】如果注冊會計師已獲取有關(guān)控制在期中運行有效的審計證據(jù),，下列有關(guān)剩余期間補充證據(jù)的說法中，錯誤的是（　?。?。

A.注冊會計師可以通過測試被審計單位對控制的監(jiān)督，將控制在期中運行有效的審計證據(jù)合理延伸至期末

B.被審計單位的控制環(huán)境越有效,，注冊會計師需要獲取的剩余期間的補充證據(jù)越少

C.如果控制在剩余期間發(fā)生了變化,，注冊會計師可以通過實施穿行測試，將期中獲取的審計證據(jù)合理延伸至期末

D.注冊會計師在信賴控制的基礎(chǔ)上擬減少的實質(zhì)性程序的范圍越大,，注冊會計師需要獲取的剩余期間的補充證據(jù)越多

【答案】C

【解析】如果期中測試的控制在剩余期間發(fā)生了變化,，注冊會計師需要了解并測試控制的變化對期中審計證據(jù)的影響，以確定能否將期中獲取的控制運行有效性的審計證據(jù)合理延伸至期末,，而穿行測試用于了解內(nèi)部控制,，一般不足以將期中獲取的控制運行有效性的審計證據(jù)合理延伸至期末，選項C錯誤,。

【2017年多選】下列情形中,，注冊會計師不應(yīng)利用以前年度獲取的有關(guān)控制運行有效性的審計證據(jù)的有（　　）,。

A.注冊會計師擬信賴旨在減輕特別風(fēng)險的控制

B.控制在過去兩年審計中未經(jīng)測試

C.控制在本年發(fā)生重大變化

D.被審計單位的控制環(huán)境薄弱

【答案】ABC

【解析】鑒于特別風(fēng)險的特殊性,，對于旨在減輕特別風(fēng)險的控制，不論該控制在本期是否發(fā)生變化,，注冊會計師都不應(yīng)依賴以前審計獲取的證據(jù),，選項A正確；每三年至少對控制測試一次,，選項B正確,；關(guān)于如何考慮以前審計獲取的有關(guān)控制運行有效性的審計證據(jù)，基本思路是考慮擬信賴的以前審計中測試的控制在本期是否發(fā)生變化,，如果控制在本年發(fā)生重大變化,，則不應(yīng)利用以前年度獲取的有關(guān)控制運行有效性的審計證據(jù)，選項C正確,；當(dāng)被審計單位控制環(huán)境薄弱或?qū)刂频谋O(jiān)督薄弱時,，注冊會計師應(yīng)當(dāng)縮短再次測試控制的時間間隔或完全不信賴以前審計獲取的審計證據(jù)，也就是說此時可能利用以前年度獲取的有關(guān)控制運行有效性的審計證據(jù),，選項D錯誤,。

【2016年多選】下列有關(guān)利用以前審計獲取的有關(guān)控制運行有效性的審計證據(jù)的說法中，錯誤的有（　?。?。

A.如果擬信賴以前審計獲取的有關(guān)控制運行有效性的審計證據(jù)，注冊會計師應(yīng)當(dāng)通過詢問程序獲取這些控制是否已經(jīng)發(fā)生變化的審計證據(jù)

B.如果擬信賴的控制在本期發(fā)生變化,，注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮以前審計獲取的有關(guān)控制運行有效性的審計證據(jù)是否與本期審計相關(guān)

C.如果擬信賴的控制在本期未發(fā)生變化,，注冊會計師可以運用職業(yè)判斷決定不在本期測試其運行的有效性

D.如果擬信賴的控制在本期未發(fā)生變化，控制應(yīng)對的重大錯報風(fēng)險越高,，本次控制測試與上次控制測試的時間間隔越短

【答案】AC

【解析】如果擬信賴以前審計獲取的有關(guān)控制運行有效性的審計證據(jù),，注冊會計師應(yīng)當(dāng)通過實施詢問并結(jié)合觀察或檢查程序，獲取這些控制是否已經(jīng)發(fā)生變化的審計證據(jù),，選項A錯誤,；如果擬信賴的控制在本期未發(fā)生變化，且不屬于旨在減輕特別風(fēng)險的控制,，注冊會計師應(yīng)當(dāng)運用職業(yè)判斷確定是否在本期測試其運行的有效性,，選項C錯誤,。

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七、實質(zhì)性程序的含義和要求

【2016年單選】下列有關(guān)實質(zhì)性程序的說法中,，正確的是（　?。?/p>

A.注冊會計師應(yīng)當(dāng)針對所有類別的交易,、賬戶余額和披露實施實質(zhì)性程序

B.注冊會計師針對認(rèn)定層次的特別風(fēng)險實施的實質(zhì)性程序應(yīng)當(dāng)包括實質(zhì)性分析程序

C.如果在期中實施了實質(zhì)性程序,，注冊會計師應(yīng)當(dāng)對剩余期間實施控制測試和實質(zhì)性程序

D.注冊會計師實施的實質(zhì)性程序應(yīng)當(dāng)包括將財務(wù)報表與其所依據(jù)的會計記錄進行核對或調(diào)節(jié)

【答案】D

【解析】注冊會計師應(yīng)當(dāng)針對所有重大類別的交易、賬戶余額和披露實施實質(zhì)性程序,，選項A錯誤,；如果針對特別風(fēng)險實施的程序僅為實質(zhì)性程序，這些程序應(yīng)當(dāng)包括細節(jié)測試,，實質(zhì)性分析程序不是必須的,，選項B錯誤；如果在期中實施了實質(zhì)性程序,，注冊會計師應(yīng)當(dāng)針對剩余期間實施進一步的實質(zhì)性程序,，或?qū)嵸|(zhì)性程序和控制測試結(jié)合使用，選項C錯誤,。

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八,、實質(zhì)性程序的性質(zhì)

【2017年單選】下列有關(guān)實質(zhì)性分析程序的適用性的說法中，錯誤的是（   ）,。

A.實質(zhì)性分析程序通常更適用于在一段時間內(nèi)存在預(yù)期關(guān)系的大量交易

B.注冊會計師無需在所有審計業(yè)務(wù)中運用實質(zhì)性分析程序

C.實質(zhì)性分析程序不適用于識別出特別風(fēng)險的認(rèn)定

D.對特定實質(zhì)性分析程序適用性的確定,，受到認(rèn)定的性質(zhì)和注冊會計師對重大錯報風(fēng)險評估的影響

【答案】C

【解析】分析程序主要是看財務(wù)數(shù)據(jù)之間以及財務(wù)數(shù)據(jù)與非財務(wù)數(shù)據(jù)之間是否存在內(nèi)在關(guān)系，與是否為特別風(fēng)險無關(guān),。

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注：以上習(xí)題選自劉圣妮老師《審計》授課講義

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