CPA審計(jì)考前重點(diǎn)學(xué)習(xí)筆記——進(jìn)一步審計(jì)程序

來(lái)源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：紀(jì)恩超2021-07-09 13:47:55

報(bào)考科目數(shù)量

3科

學(xué)習(xí)時(shí)長(zhǎng)

日均>3h

注冊(cè)會(huì)計(jì)師2021年8月27起開始考試，距離考試不足百天,，各位考生進(jìn)度如何,？為了幫助考生在最后的100天內(nèi)學(xué)習(xí)不迷茫，搶到更多的分,，幫助大家順利備考,，東奧特整理了CPA審計(jì)考前重點(diǎn)學(xué)習(xí)筆記，快來(lái)和小編一起來(lái)學(xué)習(xí)吧,！更多CPA審計(jì)考前重點(diǎn)學(xué)習(xí)筆記戳我查看＞＞＞

【重要知識(shí)點(diǎn)】

（一）進(jìn)一步審計(jì)程序的含義

總體審計(jì)方案包括實(shí)質(zhì)性方案（實(shí)質(zhì)性程序?yàn)橹鳎?/span>和綜合性方案（實(shí)質(zhì)性程序+控制測(cè)試）,。

不同審計(jì)方案的考慮：

考慮因素	具體審計(jì)方案
出于成本效益的考慮	通常情況下，注冊(cè)會(huì)計(jì)師出于成本效益的考慮可以采用綜合性方案設(shè)計(jì)進(jìn)一步審計(jì)程序,，即將測(cè)試控制運(yùn)行的有效性與實(shí)質(zhì)性程序結(jié)合使用
出于質(zhì)量的考慮	在某些情況下（如僅通過實(shí)質(zhì)性程序無(wú)法應(yīng)對(duì)的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)）,，注冊(cè)會(huì)計(jì)師必須通過實(shí)施控制測(cè)試，才可能有效應(yīng)對(duì)評(píng)估出的某一認(rèn)定的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)
特殊情況的考慮	在另一些情況下（如注冊(cè)會(huì)計(jì)師的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序未能識(shí)別出與認(rèn)定相關(guān)的任何控制,，或注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為控制測(cè)試很可能不符合成本效益原則）,，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能認(rèn)為僅實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序就是適當(dāng)?shù)?/span>
無(wú)論選擇何種方案,，注冊(cè)會(huì)計(jì)師都應(yīng)當(dāng)對(duì)所有重大類別的交易、賬戶余額和披露設(shè)計(jì)和實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序（實(shí)質(zhì)性程序必須做）

提示：

當(dāng)評(píng)估的財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)屬于高風(fēng)險(xiǎn)水平時(shí),，擬實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序的總體方案往往更傾向于實(shí)質(zhì)性方案。

（二）進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì),、時(shí)間與范圍

性質(zhì)（最重要）

時(shí)間

范圍

基本

概念

檢查,、觀察、詢問,、函證,、重新計(jì)算、重新執(zhí)行（控制測(cè)試才做）和分析程序（控制測(cè)試不能做）

①何時(shí)做,？

②準(zhǔn)備獲取時(shí)點(diǎn)還是時(shí)期的證據(jù)

指審計(jì)程序的數(shù)量（包括抽樣的數(shù)量）

考慮

因素

1.風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的結(jié)果

2.風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因（錯(cuò)誤或舞弊）

1.控制環(huán)境

2.何時(shí)能得到相關(guān)信息

3.錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的性質(zhì)

4.審計(jì)證據(jù)適用的期間或時(shí)點(diǎn)

5.編制財(cái)務(wù)報(bào)表的時(shí)間

1.確定的重要性水平

2.評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

3.計(jì)劃獲取的保證程度

【理解訣竅】

風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序后是進(jìn)一步審計(jì)程序,，它由控制測(cè)試與實(shí)質(zhì)性程序組成?？刂茰y(cè)試并不一定要做,，當(dāng)我們?cè)陲L(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序中了解內(nèi)部控制時(shí),，如果內(nèi)控效果不好,，不打算信賴內(nèi)部控制，就可以不做控制測(cè)試（都不準(zhǔn)備信賴了就不浪費(fèi)時(shí)間測(cè)試控制運(yùn)行有效性了）,，只做實(shí)質(zhì)性程序，可以聯(lián)想到進(jìn)一步審計(jì)程序中的實(shí)質(zhì)性方案,；但如果了解內(nèi)部控制時(shí)還不錯(cuò)，想要信賴內(nèi)部控制,，那就需要做一個(gè)控制測(cè)試驗(yàn)證控制是不是真的有效運(yùn)行，可以給審計(jì)提供證據(jù),，然后再繼續(xù)做實(shí)質(zhì)性程序，可以聯(lián)想到進(jìn)一步審計(jì)程序中的綜合性方案,；還有一種情況,，就是當(dāng)我們僅做實(shí)質(zhì)性程序無(wú)法獲得充分,、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)時(shí),，就也要做控制測(cè)試來(lái)提供補(bǔ)充證據(jù)，總而言之,，實(shí)質(zhì)性程序必須做,，但控制測(cè)試可做可不做,。

所謂進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì)是指使用什么具體程序來(lái)完成控制測(cè)試或?qū)嵸|(zhì)性程序，控制測(cè)試的具體程序有詢問,、觀察,、檢查,、重新執(zhí)行,；實(shí)質(zhì)性程序的具體程序有詢問、觀察,、檢查,、函證、重新計(jì)算和分析程序,；前面提到的穿行測(cè)試,，是用于了解內(nèi)部控制的。

審計(jì)是CPA考試六科中“三座大山”之一,，歷年考試均有一定難度,，需要大家認(rèn)真學(xué)習(xí)備考。以上就是東奧小編為大家整理的關(guān)于進(jìn)一步審計(jì)程序相關(guān)內(nèi)容,，考生要相信付出總會(huì)有收獲的。注會(huì)考試時(shí)間為8月27日-29日,，希望考生順利通過考試,！

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