注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)第三章審計(jì)證據(jù),，是最重要的考試章節(jié)之一,！東奧小編也為大家整理了本章相關(guān)的歷年考題,，感興趣的考生們快來一起了解一下吧,！注冊會(huì)計(jì)師《審計(jì)》各章節(jié)歷年考題匯總＞＞＞

一,、審計(jì)證據(jù)的含義

【2018年改編多選】下列各項(xiàng)中，可能構(gòu)成審計(jì)證據(jù)的有（　?。?。

A.注冊會(huì)計(jì)師在本期審計(jì)中獲取的信息

B.被審計(jì)單位聘請的專家編制的信息

C.注冊會(huì)計(jì)師在以前審計(jì)中獲取的信息

D.會(huì)計(jì)師事務(wù)所接受業(yè)務(wù)時(shí)實(shí)施質(zhì)量管理程序獲取的信息

【答案】ABCD

【解析】審計(jì)證據(jù)在性質(zhì)上具有累積性，主要是在審計(jì)過程中通過實(shí)施審計(jì)程序獲取的（選項(xiàng)A）,。然而,，審計(jì)證據(jù)還可能包括從其他來源獲取的信息，如以前審計(jì)中獲取的信息（選項(xiàng)C）或會(huì)計(jì)師事務(wù)所接受與保持客戶或業(yè)務(wù)時(shí)實(shí)施質(zhì)量管理程序獲取的信息（選項(xiàng)D）,。被審計(jì)單位雇用或聘請的專家編制的信息也可以作為審計(jì)證據(jù)（選項(xiàng)B）,。

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二,、審計(jì)證據(jù)的充分性與適當(dāng)性

【2019年單選】下列有關(guān)審計(jì)證據(jù)的充分性和適當(dāng)性的說法中，錯(cuò)誤的是（　?。?。

A.審計(jì)證據(jù)的充分性和適當(dāng)性分別是對審計(jì)證據(jù)數(shù)量和質(zhì)量的衡量

B.審計(jì)證據(jù)的充分性會(huì)影響審計(jì)證據(jù)的適當(dāng)性

C.只有充分且適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)才有證明力

D.審計(jì)證據(jù)的適當(dāng)性會(huì)影響審計(jì)證據(jù)的充分性

【答案】B

【解析】審計(jì)證據(jù)的充分性不影響審計(jì)證據(jù)的適當(dāng)性，注冊會(huì)計(jì)師僅靠獲取更多的審計(jì)證據(jù)可能無法彌補(bǔ)其質(zhì)量上的缺陷,，選項(xiàng)B錯(cuò)誤,。

【2019年單選】下列各項(xiàng)中，不影響審計(jì)證據(jù)可靠性的是（　?。?。

A.用作審計(jì)證據(jù)的信息與相關(guān)認(rèn)定之間的關(guān)系

B.審計(jì)證據(jù)的來源

C.被審計(jì)單位內(nèi)部控制是否有效

D.審計(jì)證據(jù)的存在形式

【答案】A

【解析】選項(xiàng)A錯(cuò)誤，審計(jì)證據(jù)的相關(guān)性是指用作審計(jì)證據(jù)的信息與審計(jì)程序的目的和所考慮的相關(guān)認(rèn)定之間的邏輯聯(lián)系,，審計(jì)證據(jù)的相關(guān)性不影響審計(jì)證據(jù)的可靠性,。

【2018年單選】下列有關(guān)審計(jì)證據(jù)的適當(dāng)性的說法中，錯(cuò)誤的是（　?。?。

A.審計(jì)證據(jù)的適當(dāng)性不受審計(jì)證據(jù)的充分性的影響

B.審計(jì)證據(jù)的適當(dāng)性包括相關(guān)性和可靠性

C.審計(jì)證據(jù)的適當(dāng)性影響審計(jì)證據(jù)的充分性

D.審計(jì)證據(jù)的適當(dāng)性是對審計(jì)證據(jù)質(zhì)量和數(shù)量的衡量

【答案】D

【解析】審計(jì)證據(jù)的充分性是對審計(jì)證據(jù)數(shù)量的衡量，審計(jì)證據(jù)的適當(dāng)性是對審計(jì)證據(jù)質(zhì)量的衡量,，選項(xiàng)D錯(cuò)誤,。

【2017年單選】下列有關(guān)審計(jì)證據(jù)質(zhì)量的說法中，錯(cuò)誤的是（　?。?。

A.審計(jì)證據(jù)的適當(dāng)性是對審計(jì)證據(jù)質(zhì)量的衡量

B.審計(jì)證據(jù)的質(zhì)量與審計(jì)證據(jù)的相關(guān)性和可靠性有關(guān)

C.注冊會(huì)計(jì)師可以通過獲取更多的審計(jì)證據(jù)彌補(bǔ)審計(jì)證據(jù)質(zhì)量的缺陷

D.在既定的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)水平下，需要獲取的審計(jì)證據(jù)的數(shù)量受審計(jì)證據(jù)質(zhì)量的影響

【答案】C

【解析】盡管審計(jì)證據(jù)的充分性和適當(dāng)性相關(guān),，但如果審計(jì)證據(jù)的質(zhì)量存在缺陷,，那么注冊會(huì)計(jì)師僅靠獲取更多的審計(jì)證據(jù)可能無法彌補(bǔ)其質(zhì)量上的缺陷，選項(xiàng)C錯(cuò)誤,。

【2016年單選】下列有關(guān)審計(jì)證據(jù)可靠性的說法中,，正確的是（　　）,。

A.可靠的審計(jì)證據(jù)是高質(zhì)量的審計(jì)證據(jù)

B.審計(jì)證據(jù)的充分性影響審計(jì)證據(jù)的可靠性

C.內(nèi)部控制薄弱時(shí)內(nèi)部生成的審計(jì)證據(jù)是不可靠的

D.從獨(dú)立的外部來源獲得的審計(jì)證據(jù)可能是不可靠的

【答案】D

【解析】相關(guān)性和可靠性是審計(jì)證據(jù)適當(dāng)性的核心內(nèi)容,，只有相關(guān)且可靠的審計(jì)證據(jù)才是高質(zhì)量的，選項(xiàng)A錯(cuò)誤,；審計(jì)證據(jù)的可靠性受其來源和性質(zhì)的影響,，并取決于獲取審計(jì)證據(jù)的具體環(huán)境，不受充分性的影響,，選項(xiàng)B錯(cuò)誤,；內(nèi)部控制薄弱時(shí)內(nèi)部生成的審計(jì)證據(jù)可能是可靠的，選項(xiàng)C錯(cuò)誤。

三,、審計(jì)程序的種類

【2019年單選】下列審計(jì)程序中,，不適用于細(xì)節(jié)測試的是（　　）,。

A.函證

B.重新執(zhí)行

C.檢查

D.詢問

【答案】B

【解析】選項(xiàng)B,，重新執(zhí)行適用于控制測試，不適用于細(xì)節(jié)測試,。

【2018年單選】下列有關(guān)詢問程序的說法中,，錯(cuò)誤的是（　　）,。

A.詢問適用于風(fēng)險(xiǎn)評估,、控制測試和實(shí)質(zhì)性程序

B.詢問可以以口頭或書面方式進(jìn)行

C.注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)就管理層對詢問作出的口頭答復(fù)獲取書面聲明

D.詢問是指注冊會(huì)計(jì)師向被審計(jì)單位內(nèi)部或外部的知情人員獲取財(cái)務(wù)信息和非財(cái)務(wù)信息，并對答復(fù)進(jìn)行評價(jià)的過程

【答案】C

【解析】針對某些事項(xiàng),，注冊會(huì)計(jì)師可能認(rèn)為有必要向管理層和治理層（如適用）獲取書面聲明,，以證實(shí)對口頭詢問的答復(fù)，選項(xiàng)C錯(cuò)誤,。

四,、函證

【2017年多選】下列各項(xiàng)因素中，通常影響注冊會(huì)計(jì)師是否實(shí)施函證的決策的有（　?。?。

A.評估的認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

B.被審計(jì)單位管理層的配合程度

C.函證信息與特定認(rèn)定的相關(guān)性

D.被詢證者的客觀性

【答案】ACD

【解析】在確定是否實(shí)施函證時(shí)，考慮的是預(yù)期被詢證者的配合程度,，而非被審計(jì)單位管理層的配合程度,，選項(xiàng)B不正確。

【2016年多選】下列有關(guān)詢證函回函可靠性的說法中,，錯(cuò)誤的有（　?。?/p>

A.被詢證者對于函證信息的口頭回復(fù)是可靠的審計(jì)證據(jù)

B.詢證函回函中的免責(zé)條款削弱了回函可靠性

C.由被審計(jì)單位轉(zhuǎn)交給注冊會(huì)計(jì)師的回函不是可靠的審計(jì)證據(jù)

D.以電子形式收到的回函不是可靠的審計(jì)證據(jù)

【答案】ABD

【解析】只對詢證函進(jìn)行口頭回復(fù)不是對注冊會(huì)計(jì)師的直接書面回復(fù),，不符合函證的要求,，因此，不能作為可靠的審計(jì)證據(jù),，選項(xiàng)A錯(cuò)誤；回函中格式化的免責(zé)條款可能并不會(huì)影響所確認(rèn)信息的可靠性,，選項(xiàng)B錯(cuò)誤,；對以電子形式收到的回函，其可靠性存在風(fēng)險(xiǎn),，注冊會(huì)計(jì)師和回函者采用一定的程序?yàn)殡娮有问降幕睾瘎?chuàng)造安全環(huán)境,，可以降低該風(fēng)險(xiǎn)。如果注冊會(huì)計(jì)師確信這種程序安全并得到適當(dāng)控制,，則會(huì)提高相關(guān)回函的可靠性,，選項(xiàng)D錯(cuò)誤,。

【2016年多選】下列情形中，可能影響詢證函可靠性的有（　?。?。

A.回函為傳真件

B.以電子形式發(fā)出并接收回函

C.回函中包括限制性條款

D.回郵信封上寄出方郵戳顯示發(fā)出城市與被詢證者地址不一致

【答案】ABCD

【解析】選項(xiàng)A，傳真件或復(fù)印件容易被篡改或偽造結(jié)果,，可能影響詢證函的可靠性,；選項(xiàng)B，對以電子形式收到的回函,，由于回函者的身份及其授權(quán)情況很難確定,，對回函的更改也難以發(fā)覺，因此可能影響詢證函的可靠性,；選項(xiàng)C,，回函中存在免責(zé)或其他限制條款是影響外部函證可靠性的因素之一，但這種限制不一定使回函失去可靠性,，注冊會(huì)計(jì)師能否依賴回函信息以及依賴的程度取決于免責(zé)或限制條款的性質(zhì)和實(shí)質(zhì),，可能影響詢證函的可靠性；選項(xiàng)D,，回函郵戳顯示的發(fā)函地址與被審計(jì)單位記錄的被詢證者的地址不一致,，存在舞弊風(fēng)險(xiǎn)跡象，注冊會(huì)計(jì)師需要保持警覺,，可能影響詢證函的可靠性,。

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五、分析程序

【2020年單選】在實(shí)施實(shí)質(zhì)性分析程時(shí),，注冊會(huì)計(jì)師需要對已記錄的金額或比率作出預(yù)期,。下列各項(xiàng)因素中，與作出預(yù)期所使用數(shù)據(jù)的可靠性無關(guān)的是（　?。?。

A.可獲得信息的相關(guān)性

B.信息的可分解程度

C.可獲得信息的可比性

D.與信息編制相關(guān)的控制

【答案】B

【解析】數(shù)據(jù)的可靠性受其來源和性質(zhì)的影響，并取決于獲取該數(shù)據(jù)的環(huán)境,。因此,，在確定數(shù)據(jù)的可靠性是否能夠滿足實(shí)質(zhì)性分析程序的需要時(shí)，下列因素是相關(guān)的：（1）可獲得信息的來源,。（2）可獲得信息的可比性（選項(xiàng)C）,。（3）可獲得信息的性質(zhì)和相關(guān)性（選項(xiàng)A）。（4）與信息編制相關(guān)的控制,，用以確保信息完整,、準(zhǔn)確和有效（選項(xiàng)D）。

【2020年單選】在實(shí)施實(shí)質(zhì)性分析程序時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師需要確定已記錄金額與預(yù)期值之間可接受的差異額,。下列各項(xiàng)因素中,，注冊會(huì)計(jì)師在確定可接受的差異額時(shí)通常無需考慮的是（　　）,。

A.實(shí)際執(zhí)行的重要性

B.明顯微小錯(cuò)報(bào)的臨界值

C.計(jì)劃的保證水平

D.評估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

【答案】B

【解析】在實(shí)施實(shí)質(zhì)性分析程序時(shí),，注冊會(huì)計(jì)師確定的已記錄金額與預(yù)期值之間的可接受差異額通常不超過實(shí)際執(zhí)行的重要性（選項(xiàng)A）；注冊會(huì)計(jì)師在確定已記錄金額與預(yù)期值之間可接受的,，且無須做進(jìn)一步調(diào)查的差異額時(shí),，受重要性和計(jì)劃的保證水平的影響（選項(xiàng)C）；注冊會(huì)計(jì)師評估的風(fēng)險(xiǎn)越高,，越需要獲取有說服力的審計(jì)證據(jù),。因此，為了獲取具有說服力的審計(jì)證據(jù),，當(dāng)評估的風(fēng)險(xiǎn)增加時(shí),，可接受的、無需做進(jìn)一步調(diào)查的差異額將會(huì)降低（選項(xiàng)D）,。

【2019年單選】下列有關(guān)實(shí)質(zhì)性分析程序的說法中,，錯(cuò)誤的是（　　）,。

A.實(shí)質(zhì)性分析程序達(dá)到的精確度低于細(xì)節(jié)測試

B.實(shí)質(zhì)性分析程序提供的審計(jì)證據(jù)是間接證據(jù),，因此無法為相關(guān)財(cái)務(wù)報(bào)表認(rèn)定提供充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)

C.實(shí)質(zhì)性分析程序并不適用于所有財(cái)務(wù)報(bào)表認(rèn)定

D.注冊會(huì)計(jì)師可以對某些財(cái)務(wù)報(bào)表認(rèn)定同時(shí)實(shí)施實(shí)質(zhì)性分析程序和細(xì)節(jié)測試

【答案】B

【解析】相對于細(xì)節(jié)測試而言,，實(shí)質(zhì)性分析程序能夠達(dá)到的精確度可能受到種種限制,，所提供的證據(jù)在很大程度上是間接證據(jù)，證明力相對較弱,。但當(dāng)使用分析程序比細(xì)節(jié)測試能更有效地將認(rèn)定層次的檢查風(fēng)險(xiǎn)降至可接受的水平時(shí),，注冊會(huì)計(jì)師可以考慮單獨(dú)或結(jié)合細(xì)節(jié)測試，運(yùn)用實(shí)質(zhì)性分析程序,，并非無法為相關(guān)財(cái)務(wù)報(bào)表認(rèn)定提供充分,、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)（選項(xiàng)B錯(cuò)誤）。

【2018年單選】下列有關(guān)用作風(fēng)險(xiǎn)評估程序的分析程序的說法中,，錯(cuò)誤的是（　?。?/p>

A.此類分析程序所使用數(shù)據(jù)的匯總性較強(qiáng)

B.此類分析程序的主要目的在于識別可能表明財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的異常變化

C.此類分析程序通常不需要確定預(yù)期值

D.此類分析程序通常包括對賬戶余額變化的分析,，并輔之以趨勢分析和比率分析

【答案】C

【解析】風(fēng)險(xiǎn)評估程序中運(yùn)用分析程序的主要目的在于識別那些可能表明財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的異常變化（選項(xiàng)B正確）,。因此，所使用的數(shù)據(jù)匯總性比較強(qiáng)（選項(xiàng)A正確）,，其對象主要是財(cái)務(wù)報(bào)表中賬戶余額及其相互之間的關(guān)系；所使用的分析程序通常包括對賬戶余額變化的分析，并輔之以趨勢分析和比率分析（選項(xiàng)D正確）,。風(fēng)險(xiǎn)評估程序中使用的分析程序也需要確定預(yù)期值,，只不過其精確程度與實(shí)質(zhì)性分析程序相比，不足以提供充分,、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)（選項(xiàng)C錯(cuò)誤）,。

【2017年單選】下列有關(guān)注冊會(huì)計(jì)師在臨近審計(jì)結(jié)束時(shí)運(yùn)用分析程序的說法中，錯(cuò)誤的是（　?。?。

A.注冊會(huì)計(jì)師進(jìn)行分析的重點(diǎn)通常集中在財(cái)務(wù)報(bào)表層次

B.注冊會(huì)計(jì)師進(jìn)行分析的目的在于識別可能表明財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的異常變化

C.注冊會(huì)計(jì)師采用的方法與風(fēng)險(xiǎn)評估程序中使用的分析程序基本相同

D.注冊會(huì)計(jì)師進(jìn)行分析并非為了對特定賬戶余額和披露提供實(shí)質(zhì)性的保證水平

【答案】B

【解析】注冊會(huì)計(jì)師在總體復(fù)核階段實(shí)施分析程序的目的是確定財(cái)務(wù)報(bào)表整體是否與其對被審計(jì)單位的了解一致。風(fēng)險(xiǎn)評估程序中運(yùn)用分析程序的主要目的在于識別那些可能表明財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的異常變化,，選項(xiàng)B錯(cuò)誤,。

【2017年單選】下列有關(guān)實(shí)質(zhì)性分析程序的適用性說法中，錯(cuò)誤的是（　?。?。

A.實(shí)質(zhì)性分析程序通常更適用于在一段時(shí)間內(nèi)存在預(yù)期關(guān)系的大量交易

B.注冊會(huì)計(jì)師無需在所有審計(jì)業(yè)務(wù)中運(yùn)用實(shí)質(zhì)性分析程序

C.實(shí)質(zhì)性分析程序不適用于識別出特別風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)定

D.對特定實(shí)質(zhì)性分析程序適用性的確定，受到認(rèn)定的性質(zhì)和注冊會(huì)計(jì)師對重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評估的影響

【答案】C

【解析】實(shí)質(zhì)性分析程序主要是看財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)之間以及財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)與非財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)之間是否存在內(nèi)在關(guān)系,，并不會(huì)因?yàn)榇嬖谔貏e風(fēng)險(xiǎn)而不適用,，選項(xiàng)C錯(cuò)誤。

【2016年單選】下列有關(guān)分析程序的說法中,，正確的是（　?。?/p>

A.分析程序是指注冊會(huì)計(jì)師通過分析不同財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)之間的內(nèi)在關(guān)系對財(cái)務(wù)信息作出評價(jià)

B.注冊會(huì)計(jì)師無需在了解被審計(jì)單位及其環(huán)境的各個(gè)方面實(shí)施分析程序

C.細(xì)節(jié)測試比實(shí)質(zhì)性分析程序更能有效地將認(rèn)定層次的檢查風(fēng)險(xiǎn)降至可接受的水平

D.用于總體復(fù)核的分析程序的主要目的在于識別那些可能表明財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的異常變化

【答案】B

【解析】分析程序,，是指注冊會(huì)計(jì)師通過分析不同財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)之間以及財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)與非財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)之間的內(nèi)在關(guān)系,，對財(cái)務(wù)信息作出評價(jià)，選項(xiàng)A錯(cuò)誤,；當(dāng)使用分析程序比細(xì)節(jié)測試更能有效地將認(rèn)定層次的檢查風(fēng)險(xiǎn)降至可接受的水平時(shí),，注冊會(huì)計(jì)師可以考慮單獨(dú)或結(jié)合細(xì)節(jié)測試，運(yùn)用實(shí)質(zhì)性分析程序,，選項(xiàng)C錯(cuò)誤,；在審計(jì)結(jié)束或臨近結(jié)束時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師運(yùn)用分析程序的目的是確定財(cái)務(wù)報(bào)表整體是否與其對被審計(jì)單位的了解一致,，選項(xiàng)D錯(cuò)誤,。

【2019年多選】下列審計(jì)程序中，注冊會(huì)計(jì)師在所有審計(jì)業(yè)務(wù)中均應(yīng)當(dāng)實(shí)施的有（　?。?。

A.了解被審計(jì)單位的內(nèi)部控制

B.在臨近審計(jì)結(jié)束時(shí)，運(yùn)用分析程序?qū)ω?cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行總體復(fù)核

C.實(shí)施用作風(fēng)險(xiǎn)評估的分析程序

D.將財(cái)務(wù)報(bào)表與會(huì)計(jì)記錄進(jìn)行核對

【答案】ABCD

【2016年多選】下列各項(xiàng)因素中,，注冊會(huì)計(jì)師在確定實(shí)質(zhì)性分析程序的可接受差異額時(shí)需要考慮的有（　?。?。

A.重要性

B.預(yù)期值的準(zhǔn)確程度

C.計(jì)劃的保證水平

D.一項(xiàng)錯(cuò)報(bào)單獨(dú)或連同其他錯(cuò)報(bào)導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)生重大錯(cuò)報(bào)的可能性

【答案】ACD

【解析】注冊會(huì)計(jì)師在確定已記錄金額與預(yù)期值之間可接受的，且無須做進(jìn)一步調(diào)查的差異額時(shí),，受重要性（選項(xiàng)A）和計(jì)劃的保證水平（選項(xiàng)C）的影響,。在確定該差異額時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師需要考慮一項(xiàng)錯(cuò)報(bào)單獨(dú)或連同其他錯(cuò)報(bào)導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)生重大錯(cuò)報(bào)的可能性（選項(xiàng)D）,。

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注：以上習(xí)題選自劉圣妮老師《審計(jì)》授課講義

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