注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)第二章審計(jì)計(jì)劃,，是比較重要的考試章節(jié),！本章知識(shí)點(diǎn)主姚在選擇題和簡(jiǎn)答題中考查！東奧小編也為大家整理了本章相關(guān)的歷年考題,，感興趣的考生們快來一起了解一下吧,！注冊(cè)會(huì)計(jì)師《審計(jì)》各章節(jié)歷年考題匯總＞＞＞

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一、初步業(yè)務(wù)活動(dòng)的目的和內(nèi)容

【2019年改編多選】下列各項(xiàng)中,，屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)開展的初步業(yè)務(wù)活動(dòng)的有（　?。?/p>

A.針對(duì)接受或保持客戶關(guān)系實(shí)施相應(yīng)的質(zhì)量管理程序

B.確定審計(jì)范圍和項(xiàng)目組成員

C.就審計(jì)業(yè)務(wù)約定條款與被審計(jì)單位達(dá)成一致

D.評(píng)價(jià)遵守相關(guān)職業(yè)道德要求的情況

【答案】ACD

【解析】注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)開展下列初步業(yè)務(wù)活動(dòng)：（1）針對(duì)保持客戶關(guān)系和具體審計(jì)業(yè)務(wù)實(shí)施相應(yīng)的質(zhì)量管理程序（選項(xiàng)A）,；（2）評(píng)價(jià)遵守相關(guān)職業(yè)道德要求的情況（選項(xiàng)D）,；（3）就審計(jì)業(yè)務(wù)約定條款達(dá)成一致意見（選項(xiàng)C）。

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二,、審計(jì)的前提條件

【2018年單選】下列各項(xiàng)中,，不屬于財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的前提條件的是（　　）,。

A.管理層設(shè)計(jì),、執(zhí)行和維護(hù)必要的內(nèi)部控制，以使財(cái)務(wù)報(bào)表不存在由于舞弊或錯(cuò)誤導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)

B.管理層按照適用的財(cái)務(wù)報(bào)表編制基礎(chǔ)編制財(cái)務(wù)報(bào)表,，并使其實(shí)現(xiàn)公允反映

C.管理層承諾將更正注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)過程中識(shí)別出的重大錯(cuò)報(bào)

D.管理層向注冊(cè)會(huì)計(jì)師提供必要的工作條件

【答案】C

【解析】執(zhí)行審計(jì)工作的前提是指管理層和治理層（如適用）認(rèn)可并理解其應(yīng)當(dāng)承擔(dān)下列責(zé)任：（1）按照適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)編制財(cái)務(wù)報(bào)表,，并使其實(shí)現(xiàn)公允反映（如適用）（選項(xiàng)B）；（2）設(shè)計(jì),、執(zhí)行和維護(hù)必要的內(nèi)部控制,，以使財(cái)務(wù)報(bào)表不存在由于舞弊或錯(cuò)誤導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)（選項(xiàng)A）；（3）向注冊(cè)會(huì)計(jì)師提供必要的工作條件,，包括允許注冊(cè)會(huì)計(jì)師接觸與編制財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)的所有信息（如記錄,、文件和其他事項(xiàng)），向注冊(cè)會(huì)計(jì)師提供審計(jì)所需要的其他信息,，允許注冊(cè)會(huì)計(jì)師在獲取審計(jì)證據(jù)時(shí)不受限制地接觸其認(rèn)為必要的內(nèi)部人員和其他相關(guān)人員（選項(xiàng)D）,。

【2016年多選】下列因素中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在評(píng)價(jià)財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)的可接受性時(shí)需要考慮的有（　?。?。

A.被審計(jì)單位的性質(zhì)

B.財(cái)務(wù)報(bào)表的性質(zhì)

C.財(cái)務(wù)報(bào)表的目的

D.法律法規(guī)是否規(guī)定了適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)

【答案】ABCD

【解析】在確定編制財(cái)務(wù)報(bào)表所采用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)的可接受性時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要考慮下列相關(guān)因素：（1）被審計(jì)單位的性質(zhì)（選項(xiàng)A）,；（2）財(cái)務(wù)報(bào)表的目的（選項(xiàng)C）,；（3）財(cái)務(wù)報(bào)表的性質(zhì)（選項(xiàng)B）；（4）法律法規(guī)是否規(guī)定了適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)（選項(xiàng)D）,。

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三,、審計(jì)業(yè)務(wù)約定書

【2019年單選】下列各項(xiàng)中，通常無需包含在審計(jì)業(yè)務(wù)約定書中的是（　　）,。

A.財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的目的與范圍

B.管理層和治理層的責(zé)任

C.出具審計(jì)報(bào)告的日期

D.用于編制財(cái)務(wù)報(bào)表所適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)

【答案】C

【解析】審計(jì)業(yè)務(wù)約定書的具體內(nèi)容和格式可能因被審計(jì)單位的不同而不同,，但應(yīng)當(dāng)包括以下主要內(nèi)容：（1）財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的目標(biāo)與范圍（選項(xiàng)A）；（2）注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任,；（3）管理層的責(zé)任（選項(xiàng)B）,；（4）指出用于編制財(cái)務(wù)報(bào)表所適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)（選項(xiàng)D）；（5）提及注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬出具的審計(jì)報(bào)告的預(yù)期形式和內(nèi)容,，以及對(duì)在特定情況下出具的審計(jì)報(bào)告可能不同于預(yù)期形式和內(nèi)容的說明,。

【2016年單選】下列有關(guān)審計(jì)業(yè)務(wù)約定書的說法中，錯(cuò)誤的是（　?。?。

A.審計(jì)業(yè)務(wù)約定書應(yīng)當(dāng)包括注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任和管理層的責(zé)任

B.如果集團(tuán)公司的注冊(cè)會(huì)計(jì)師同時(shí)也是組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師，則無需向組成部分單獨(dú)致送審計(jì)業(yè)務(wù)約定書

C.對(duì)于連續(xù)審計(jì),，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能不需要每期都向被審計(jì)單位致送新的審計(jì)業(yè)務(wù)約定書

D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在簽訂審計(jì)業(yè)務(wù)約定書之前確定審計(jì)的前提條件是否存在

【答案】B

【解析】如果集團(tuán)公司的注冊(cè)會(huì)計(jì)師同時(shí)也是組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師,，需要在考慮相關(guān)因素后，決定是否向組成部分單獨(dú)致送審計(jì)業(yè)務(wù)約定書,，選項(xiàng)B錯(cuò)誤,。

四、總體審計(jì)策略和具體審計(jì)計(jì)劃

【2020年單選】下列有關(guān)計(jì)劃審計(jì)工作的說法中,，錯(cuò)誤的是（　?。?/p>

A.在制定總體審計(jì)策略時(shí),，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮初步業(yè)務(wù)活動(dòng)的結(jié)果

B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師制定的具體審計(jì)計(jì)劃應(yīng)當(dāng)包括風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序,、計(jì)劃實(shí)施的進(jìn)一步審計(jì)程序和其他審計(jì)程序

C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在制定審計(jì)計(jì)劃時(shí)，應(yīng)當(dāng)確定對(duì)項(xiàng)目組成員的工作進(jìn)行復(fù)核的性質(zhì),、時(shí)間安排和范圍

D.具體審計(jì)計(jì)劃通常不影響總體審計(jì)策略

【答案】D

【解析】值得注意的是,，雖然制定總體審計(jì)策略的過程通常在具體審計(jì)計(jì)劃之前，但是兩項(xiàng)計(jì)劃具有內(nèi)在緊密聯(lián)系,，對(duì)其中一項(xiàng)的決定可能會(huì)影響甚至改變對(duì)另外一項(xiàng)的決定（選項(xiàng)D錯(cuò)誤）,。

【2016年改編多選】下列各項(xiàng)中，屬于具體審計(jì)計(jì)劃活動(dòng)的有（　?。?。

A.確定重要性

B.確定是否需要實(shí)施項(xiàng)目質(zhì)量復(fù)核

C.確定風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍

D.確定進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì),、時(shí)間安排和范圍

【答案】CD

【解析】選項(xiàng)AB屬于制定總體審計(jì)策略需要考慮的內(nèi)容,。

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五、指導(dǎo),、監(jiān)督與復(fù)核

【2019年改編單選】在確定項(xiàng)目組內(nèi)部復(fù)核的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍時(shí)，下列各項(xiàng)中,，注冊(cè)會(huì)計(jì)師無需考慮的是（　?。?/p>

A.被審計(jì)單位的規(guī)模

B.項(xiàng)目組成員的專業(yè)素質(zhì)和勝任能力

C.評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

D.項(xiàng)目質(zhì)量復(fù)核人員的經(jīng)驗(yàn)和能力

【答案】D

【解析】項(xiàng)目組成員的指導(dǎo),、監(jiān)督以及對(duì)其工作進(jìn)行復(fù)核的性質(zhì),、時(shí)間安排和范圍主要取決于下列因素：（1）被審計(jì)單位的規(guī)模和復(fù)雜程度（選項(xiàng)A正確）；（2）審計(jì)領(lǐng)域,；（3）評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)（選項(xiàng)C正確）,；（4）執(zhí)行審計(jì)工作的項(xiàng)目組成員的專業(yè)素質(zhì)和勝任能力（選項(xiàng)B正確）。

六,、重要性水平的確定

【2020年單選】下列有關(guān)財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性的說法中,，錯(cuò)誤的是（　　）,。

A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)從定性和定量?jī)蓚€(gè)方面考慮財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性

B.財(cái)務(wù)報(bào)表使用者的范圍越廣,，財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性金額越低

C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在制定具體審計(jì)計(jì)劃時(shí)確定財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性

D.財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性可能需要在審計(jì)過程中作出修改

【答案】C

【解析】注冊(cè)會(huì)計(jì)師在制定總體審計(jì)策略時(shí)，應(yīng)當(dāng)確定財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性（選項(xiàng)C錯(cuò)誤）,。

【2020年單選】下列有關(guān)實(shí)際執(zhí)行的重要性的說法中,，錯(cuò)誤的是（　　）,。

A.實(shí)際執(zhí)行的重要性應(yīng)當(dāng)?shù)陀谪?cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性

B.在所有審計(jì)業(yè)務(wù)中,，注冊(cè)會(huì)計(jì)師都應(yīng)當(dāng)確定實(shí)際執(zhí)行的重要性

C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以確定一個(gè)或多個(gè)實(shí)際執(zhí)行的重要性

D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師無需對(duì)金額低于實(shí)際執(zhí)行的重要性的財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序

【答案】D

【解析】注冊(cè)會(huì)計(jì)師在計(jì)劃審計(jì)工作時(shí)可以根據(jù)實(shí)際執(zhí)行的重要性確定需要對(duì)哪些類型的交易、賬戶余額和披露實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序,，即通常選取金額超過實(shí)際執(zhí)行的重要性的財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目,，因?yàn)檫@些財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目有可能導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表出現(xiàn)重大錯(cuò)報(bào)。但是,，這不代表注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以對(duì)所有金額低于實(shí)際執(zhí)行的重要性的財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目不實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序,，這主要出于以下考慮：（1）單個(gè)金額低于實(shí)際執(zhí)行的重要性的財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目匯總起來可能金額重大（可能遠(yuǎn)遠(yuǎn)超過財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性），注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要考慮匯總后的潛在錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn),；（2）對(duì)于存在低估風(fēng)險(xiǎn)的財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目,，不能僅僅因?yàn)槠浣痤~低于實(shí)際執(zhí)行的重要性而不實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序；（3）對(duì)于識(shí)別出存在舞弊風(fēng)險(xiǎn)的財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目,，不能因?yàn)槠浣痤~低于實(shí)際執(zhí)行的重要性而不實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序,。

【2019年單選】下列因素中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在確定實(shí)際執(zhí)行的重要性時(shí)無需考慮的是（　?。?。

A.是否為首次接受委托的審計(jì)項(xiàng)目

B.前期審計(jì)中識(shí)別出的錯(cuò)報(bào)的數(shù)量和性質(zhì)

C.是否存在值得關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷

D.是否存在財(cái)務(wù)報(bào)表使用者特別關(guān)注的項(xiàng)目

【答案】D

【解析】確定實(shí)際執(zhí)行的重要性并非簡(jiǎn)單機(jī)械的計(jì)算，需要注冊(cè)會(huì)計(jì)師運(yùn)用職業(yè)判斷,，并考慮下列因素的影響：（1）對(duì)被審計(jì)單位的了解（這些了解在實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序的過程中得到更新）,；（2）前期審計(jì)工作中識(shí)別出的錯(cuò)報(bào)的性質(zhì)和范圍（選項(xiàng)B正確）；（3）根據(jù)前期識(shí)別出的錯(cuò)報(bào)對(duì)本期錯(cuò)報(bào)作出的預(yù)期。

通常而言,，實(shí)際執(zhí)行的重要性通常為財(cái)務(wù)報(bào)表整體重要性的50%~75%,。

如果存在下列情況，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能考慮選擇較低的百分比來確定實(shí)際執(zhí)行的重要性：

（1）首次接受委托的審計(jì)項(xiàng)目（選項(xiàng)A正確）,；

（2）連續(xù)審計(jì)項(xiàng)目,，以前年度審計(jì)調(diào)整較多；

（3）項(xiàng)目總體風(fēng)險(xiǎn)較高,，例如處于高風(fēng)險(xiǎn)行業(yè),、管理層能力欠缺、面臨較大市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)壓力或業(yè)績(jī)壓力等,；

（4）存在或預(yù)期存在值得關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷（選項(xiàng)C正確）,。

【2017年單選】下列情形中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通?？紤]采用較高的百分比確定實(shí)際執(zhí)行的重要性的是（　?。?/p>

A.首次接受委托執(zhí)行審計(jì)

B.預(yù)期本年被審計(jì)單位存在值得關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷

C.以前年度審計(jì)調(diào)整較少

D.本年被審計(jì)單位面臨較大的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)壓力

【答案】C

【解析】如果存在下列情況,，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能考慮選擇較高的百分比來確定實(shí)際執(zhí)行的重要性：（1）連續(xù)審計(jì)項(xiàng)目,，以前年度審計(jì)調(diào)整較少（選項(xiàng)C正確）；（2）項(xiàng)目總體風(fēng)險(xiǎn)為低到中等,，例如處于非高風(fēng)險(xiǎn)行業(yè),、管理層有足夠能力、面臨較低的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)壓力和業(yè)績(jī)壓力等,；（3）以前期間的審計(jì)經(jīng)驗(yàn)表明內(nèi)部控制運(yùn)行有效,。選項(xiàng)ABD均屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能考慮選擇較低百分比來確定實(shí)際執(zhí)行的重要性的情況。

【2016年單選】下列有關(guān)在確定財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性時(shí)選擇基準(zhǔn)的說法中,，正確的是（　?。?/p>

A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)充分考慮被審計(jì)單位的性質(zhì)和重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn),，選取適當(dāng)?shù)幕鶞?zhǔn)

B.對(duì)于以營(yíng)利為目的的被審計(jì)單位,，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)選取稅前利潤(rùn)作為基準(zhǔn)

C.基準(zhǔn)一經(jīng)選定，需在各年度中保持一致

D.基準(zhǔn)可以是本期財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的預(yù)算和預(yù)測(cè)結(jié)果

【答案】D

【解析】在選擇確定重要性的基準(zhǔn)時(shí),，不考慮重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn),，選項(xiàng)A錯(cuò)誤；對(duì)于以營(yíng)利為目的的被審計(jì)單位,，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常選取經(jīng)常性業(yè)務(wù)的稅前利潤(rùn)作為基準(zhǔn),，選項(xiàng)B錯(cuò)誤；注冊(cè)會(huì)計(jì)師為被審計(jì)單位選擇的基準(zhǔn)在各年度中通常會(huì)保持穩(wěn)定,，但是并非必須保持不變,，選項(xiàng)C錯(cuò)誤,。

【2020年多選】下列各項(xiàng)因素中，可能表明注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要確定特定類別交易,、賬戶余額或披露的重要性水平的有（　?。?/p>

A.是否存在與被審計(jì)單位所處行業(yè)相關(guān)的關(guān)鍵性披露

B.財(cái)務(wù)報(bào)表使用者是否特別關(guān)注財(cái)務(wù)報(bào)表中單獨(dú)披露的業(yè)務(wù)的特定方面

C.是否存在對(duì)特定財(cái)務(wù)報(bào)表使用者的決策可能產(chǎn)生影響的披露

D.適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)是否影響財(cái)務(wù)報(bào)表使用者對(duì)特定項(xiàng)目計(jì)量或披露的預(yù)期

【答案】ABD

【解析】根據(jù)被審計(jì)單位的特定情況,，下列因素可能表明存在一個(gè)或多個(gè)特定類別的交易、賬戶余額或披露,，其發(fā)生的錯(cuò)報(bào)金額雖然低于財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性,，但合理預(yù)期將影響財(cái)務(wù)報(bào)表使用者依據(jù)財(cái)務(wù)報(bào)表作出的經(jīng)濟(jì)決策：

（1）法律法規(guī)或適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)是否影響財(cái)務(wù)報(bào)表使用者對(duì)特定項(xiàng)目（如關(guān)聯(lián)方交易、管理層和治理層的薪酬及對(duì)具有較高估計(jì)不確定性的公允價(jià)值會(huì)計(jì)估計(jì)的敏感性分析）計(jì)量或披露的預(yù)期（選項(xiàng)D正確）,；

（2）與被審計(jì)單位所處行業(yè)相關(guān)的關(guān)鍵性披露（如制藥企業(yè)的研究與開發(fā)成本）（選項(xiàng)A正確）,；

（3）財(cái)務(wù)報(bào)表使用者是否特別關(guān)注財(cái)務(wù)報(bào)表中單獨(dú)披露的業(yè)務(wù)的特定方面（如關(guān)于分部或重大企業(yè)合并的披露）（選項(xiàng)B正確）。

【2019年多選】下列各項(xiàng)因素中,，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在確定財(cái)務(wù)報(bào)表整體重要性時(shí)通常需要考慮的有（　?。?/p>

A.被審計(jì)單位所處的生命周期

B.財(cái)務(wù)報(bào)表預(yù)期使用者的范圍

C.被審計(jì)單位所處的行業(yè)和經(jīng)濟(jì)環(huán)境

D.以前年度是否存在審計(jì)調(diào)整

【答案】ABC

【解析】通常先選定一個(gè)基準(zhǔn),，再乘以某一百分比作為財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性,，選項(xiàng)A、C影響基準(zhǔn)的確定,，選項(xiàng)B影響百分比的確定,，選項(xiàng)D屬于在確定實(shí)際執(zhí)行的重要性時(shí)需要考慮的因素。

【2018年多選】下列各項(xiàng)工作中,，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常要運(yùn)用實(shí)際執(zhí)行的重要性的有（　?。?/p>

A.運(yùn)用實(shí)質(zhì)性分析程序時(shí),，確定已記錄金額與預(yù)期值之間的可接受差異額

B.確定需要對(duì)哪些類型的交易,、賬戶余額或披露實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序

C.運(yùn)用審計(jì)抽樣實(shí)施細(xì)節(jié)測(cè)試時(shí)，確定可容忍錯(cuò)報(bào)

D.確定未更正錯(cuò)報(bào)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表整體的影響是否重大

【答案】ABC

【解析】實(shí)際執(zhí)行的重要性在審計(jì)中的作用主要體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：（1）注冊(cè)會(huì)計(jì)師在計(jì)劃審計(jì)工作時(shí)可以根據(jù)實(shí)際執(zhí)行的重要性確定需要對(duì)哪些類型的交易,、賬戶余額和披露實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序（選項(xiàng)B）,，即通常選取金額超過實(shí)際執(zhí)行的重要性的財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目，因?yàn)檫@些財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目有可能導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表出現(xiàn)重大錯(cuò)報(bào),。（2）運(yùn)用實(shí)際執(zhí)行的重要性確定進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì),、時(shí)間安排和范圍。例如,，在實(shí)施實(shí)質(zhì)性分析程序時(shí),，注冊(cè)會(huì)計(jì)師確定的已記錄金額與預(yù)期值之間的可接受差異額通常不超過實(shí)際執(zhí)行的重要性（選項(xiàng)A）；

在運(yùn)用審計(jì)抽樣實(shí)施細(xì)節(jié)測(cè)試時(shí),，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以將可容忍錯(cuò)報(bào)的金額設(shè)定為等于或低于實(shí)際執(zhí)行的重要性（選項(xiàng)C）,。選項(xiàng)D,，運(yùn)用的是財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性。

【2017年多選】下列各項(xiàng)中,，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在執(zhí)行一項(xiàng)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)可以對(duì)其確定多個(gè)金額的有（　?。?/p>

A.特定類別交易,、賬戶余額或披露的重要性水平

B.實(shí)際執(zhí)行的重要性

C.明顯微小錯(cuò)報(bào)的臨界值

D.財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性

【答案】ABC

【解析】財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性在一項(xiàng)具體的審計(jì)業(yè)務(wù)中確定一個(gè)金額,，選項(xiàng)D不正確；根據(jù)被審計(jì)單位的特定情況,，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能確定一個(gè)或多個(gè)特定類別的交易,、賬戶余額或披露的重要性水平，選項(xiàng)A正確,；實(shí)際執(zhí)行的重要性,，是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師確定的低于財(cái)務(wù)報(bào)表整體重要性的一個(gè)或多個(gè)金額，旨在將未更正和未發(fā)現(xiàn)錯(cuò)報(bào)的匯總數(shù)超過財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性的可能性降至適當(dāng)?shù)牡退?，選項(xiàng)B正確,；注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能將明顯微小錯(cuò)報(bào)的臨界值確定為財(cái)務(wù)報(bào)表整體重要性的3%至5%，也可能低一些或高一些,，但通常不超過財(cái)務(wù)報(bào)表整體重要性的10%,，除非注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為有必要單獨(dú)為重分類錯(cuò)報(bào)確定一個(gè)更高的臨界值，選項(xiàng)C正確,。

七,、錯(cuò)報(bào)

【2018年單選】下列有關(guān)明顯微小錯(cuò)報(bào)的說法中，錯(cuò)誤的是（　?。?。

A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師無需累積明顯微小的錯(cuò)報(bào)

B.明顯微小錯(cuò)報(bào)是指財(cái)務(wù)報(bào)表整體沒有重大的錯(cuò)報(bào)

C.金額低于明顯微小錯(cuò)報(bào)臨界值的錯(cuò)報(bào)是明顯微小錯(cuò)報(bào)

D.如果無法確定某錯(cuò)報(bào)是否明顯微小，則不能認(rèn)定為明顯微小錯(cuò)報(bào)

【答案】B

【解析】注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能將低于某一金額的錯(cuò)報(bào)界定為明顯微小的錯(cuò)報(bào),，對(duì)這類錯(cuò)報(bào)不需要累積,，因?yàn)樽?cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為這些錯(cuò)報(bào)的匯總數(shù)明顯不會(huì)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生重大影響，明顯微小不等同于不重大,，選項(xiàng)B錯(cuò)誤,。

【2016年單選】下列各項(xiàng)因素中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在確定明顯微小錯(cuò)報(bào)臨界值時(shí),，通常無需考慮的是（　?。?/p>

A.重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估結(jié)果

B.以前年度審計(jì)中識(shí)別出的錯(cuò)報(bào)

C.被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)報(bào)表是否分發(fā)給廣大范圍的使用者

D.被審計(jì)單位治理層和管理層對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師與其溝通錯(cuò)報(bào)的期望

【答案】C

【解析】在確定明顯微小錯(cuò)報(bào)的臨界值時(shí),，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能考慮以下因素：（1）以前年度審計(jì)中識(shí)別出的錯(cuò)報(bào)（包括已更正和未更正錯(cuò)報(bào)）的數(shù)量和金額（選項(xiàng)B）,；（2）重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估結(jié)果（選項(xiàng)A）；（3）被審計(jì)單位治理層和管理層對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師與其溝通錯(cuò)報(bào)的期望（選項(xiàng)D）,；（4）被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)指標(biāo)是否勉強(qiáng)達(dá)到監(jiān)管機(jī)構(gòu)的要求或投資者的期望,。

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以上就是東奧小編為大家整理的關(guān)于注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)第二章的相關(guān)歷年考題,，你做對(duì)多少呢？2021年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試備考正在進(jìn)行中,，抓緊最后的時(shí)間沖刺學(xué)習(xí),，爭(zhēng)取順利通關(guān)！

注：以上習(xí)題選自劉圣妮老師《審計(jì)》授課講義

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