【東奧小編】注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試歷年真題是考生們備考時(shí)不可或缺的資料,，通過(guò)對(duì)真題的專研,，不僅能掌握每科的考試范圍，還能掌握考試重點(diǎn)和出題思路,，參考價(jià)值極大,，以下是小編為考生們精心整理的2011年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《審計(jì)》科目試題及答案解析（完整修訂版）：

單項(xiàng)選擇題試題及答案解析				多項(xiàng)選擇題試題及答案解析
簡(jiǎn)答題試題及答案解析				綜合題試題及答案解析

2011年注冊(cè)會(huì)計(jì)師全國(guó)統(tǒng)一考試《審計(jì)》科目試題及答案解析

（完整修訂版）

　　一,、單項(xiàng)選擇題

　　(本題型共5大題，20小題,，每小題l分,，本題型共20分。每小題只有一個(gè)正確答案,，請(qǐng)從每小題的備選答案中選出一個(gè)你認(rèn)為正確的答案,，在答題卡相應(yīng)位置上用2B鉛筆填涂相應(yīng)的答案代碼,。答案寫(xiě)在試題卷上無(wú)效。)

　　(一)ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司2010年度財(cái)務(wù)報(bào)表,，并于2011年4月1日出具了審計(jì)報(bào)告,，ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所于2011年6月1日遇到下列與法律責(zé)任有關(guān)的事項(xiàng),，請(qǐng)代為作出正確的專業(yè)判斷。

　　1.(本題涉及的考點(diǎn)在2015年教材已刪除)利害關(guān)系人以ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所出具了不實(shí)報(bào)告并致其遭受損失為由,，向人民法院提起民事侵權(quán)賠償訴訟,。下列審計(jì)報(bào)告中,，人民法院不將其界定為不實(shí)報(bào)告的是( ),。

　　A.ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所違反法律法規(guī)的規(guī)定出具的具有虛假記載的審計(jì)報(bào)告

　　B.ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所出具的與甲公司預(yù)期的形式和內(nèi)容不同的審計(jì)報(bào)告

　　C.ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所違反執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則的規(guī)定出具的具有重大遺漏的審計(jì)報(bào)告

　　D.ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所違反誠(chéng)信公允原則出具的具有誤導(dǎo)性陳述的審計(jì)報(bào)告

　　【答案】B

　　【東奧會(huì)計(jì)在線獨(dú)家解析】根據(jù)《司法解釋》第二條，如果會(huì)計(jì)師事務(wù)所違反法律法規(guī),、中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)準(zhǔn)則和規(guī)則以及誠(chéng)信公允的原則，出具存在虛假記載,、誤導(dǎo)性陳述或者重大遺漏的審計(jì)業(yè)務(wù)報(bào)告,，則應(yīng)認(rèn)定這些審計(jì)報(bào)告為不實(shí)報(bào)告,。選項(xiàng)A、C,、D均符合不實(shí)報(bào)告的定義,。

　　2.(本題涉及的考點(diǎn)在2015年教材已刪除)人民法院受理了利害關(guān)系人提起的訴訟,，初步判斷ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所承擔(dān)相應(yīng)的責(zé)任。下列有關(guān)賠償責(zé)任的說(shuō)法中正確的是(　),。

　　A.如果利害關(guān)系人存在過(guò)錯(cuò),，應(yīng)當(dāng)減輕ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的賠償責(zé)任

　　B.ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)對(duì)所有使用了其不實(shí)審計(jì)報(bào)告的機(jī)構(gòu)或人員承擔(dān)賠償責(zé)任

　　C.ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所承擔(dān)的賠償責(zé)任應(yīng)以其收取的審計(jì)費(fèi)用為限

　　D.ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)對(duì)與甲公司發(fā)生交易的利害關(guān)系人承擔(dān)第一位責(zé)任

　　【答案】A

　　【東奧會(huì)計(jì)在線獨(dú)家解析】選項(xiàng)A恰當(dāng),，利害關(guān)系人明知會(huì)計(jì)師事務(wù)所出具的報(bào)告為不實(shí)報(bào)告而仍然使用的，人民法院應(yīng)當(dāng)酌情減輕會(huì)計(jì)師事務(wù)所的賠償責(zé)任,。選項(xiàng)B不恰當(dāng),，會(huì)計(jì)師事務(wù)所可以通過(guò)民事侵權(quán)賠償責(zé)任的“四要件”中的因果關(guān)系提出抗辯,。選項(xiàng)C不恰當(dāng)，會(huì)計(jì)師事務(wù)所的賠償責(zé)任是以不實(shí)審計(jì)金額為限,，不是以審計(jì)收費(fèi)為依據(jù),。選項(xiàng)D不恰當(dāng),，在賠償順位問(wèn)題中，會(huì)計(jì)師事務(wù)所作為財(cái)務(wù)信息的“鑒證人”是在財(cái)務(wù)信息“提供人”(即甲公司)之后,。

　　3.(本題涉及的考點(diǎn)在2015年教材已刪除)人民法院在審理過(guò)程中確定了歸責(zé)原則，下列有關(guān)歸責(zé)原則的說(shuō)法中正確的是(　),。

　　A.如果ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所能夠證明自己沒(méi)有過(guò)錯(cuò),，也應(yīng)承擔(dān)一定的賠償責(zé)任

　　B.如果ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所能夠證明利害關(guān)系人的損失是由審計(jì)報(bào)告以外因素引起的，可以推定不實(shí)報(bào)告與損失不存在因果關(guān)系

　　C.如果甲公司故意編制虛假財(cái)務(wù)報(bào)表,，ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所不必承擔(dān)責(zé)任

　　D.如果甲公司的無(wú)意行為導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表存在錯(cuò)報(bào),，ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所不必承擔(dān)責(zé)任

　　【答案】B

　　【東奧會(huì)計(jì)在線獨(dú)家解析】選項(xiàng)B正確,。根據(jù)民事侵權(quán)賠償責(zé)任的“四要件”因素，即使會(huì)計(jì)師事務(wù)所出具了不實(shí)審計(jì)報(bào)告,，如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師能夠證明利害關(guān)系人的損失是由于審計(jì)報(bào)告以外的因素引起,，說(shuō)明利害關(guān)系人的損失與不實(shí)報(bào)告之間不存在“因果關(guān)系”,，會(huì)計(jì)師事務(wù)所的賠償責(zé)任也不成立。

　　4.(本題涉及的考點(diǎn)在2015年教材已刪除)人民法院審理后認(rèn)為ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所出具了不實(shí)報(bào)告,，給利害關(guān)系人造成損失,，應(yīng)當(dāng)承擔(dān)賠償責(zé)任。下列有關(guān)賠償責(zé)任的說(shuō)法中正確的是(　),。

　　A.如果ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所故意出具不實(shí)報(bào)告，應(yīng)當(dāng)承擔(dān)補(bǔ)充賠償責(zé)任

　　B.如果ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所明知甲公司的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)處理會(huì)直接損害利害關(guān)系人的利益而予以隱瞞,，應(yīng)當(dāng)承擔(dān)連帶賠償責(zé)任

　　C.如果ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所未拒絕甲公司出具不實(shí)報(bào)告的要求，應(yīng)當(dāng)承擔(dān)補(bǔ)充賠償責(zé)任

　　D.如果ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所與甲公司惡意串通出具不實(shí)報(bào)告,，應(yīng)當(dāng)承擔(dān)補(bǔ)充賠償責(zé)任

　　【答案】B

　　【東奧會(huì)計(jì)在線獨(dú)家解析】選項(xiàng)B正確。根據(jù)《司法解釋》第五條,，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)中存在下列情形之一,，出具不實(shí)報(bào)告并給利害關(guān)系人造成損失的，應(yīng)當(dāng)認(rèn)定會(huì)計(jì)師事務(wù)所與被審計(jì)單位承擔(dān)連帶賠償責(zé)任,。這些情形包括：(1)與被審計(jì)單位惡意串通;(2)明知被審計(jì)單位對(duì)重要事項(xiàng)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)處理與國(guó)家有關(guān)規(guī)定相抵觸,，而不予指明;(3)明知被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)處理會(huì)直接損害利害關(guān)系人的利益，而予以隱瞞或者作不實(shí)報(bào)告;(4)明知被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)處理會(huì)導(dǎo)致利害關(guān)系人產(chǎn)生重大誤解,，而不予指明;(5)明知被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)報(bào)表的重要事項(xiàng)有不實(shí)的內(nèi)容,，而不予指明;(6)被審計(jì)單位示意其作不實(shí)報(bào)告，而不予拒絕,。

　　(二)A注冊(cè)會(huì)計(jì)師接受委托,，對(duì)甲公司提供鑒證服務(wù)。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師遇到下列事項(xiàng),，請(qǐng)代為作出正確的專業(yè)判斷,。

　　5.(本題涉及的考點(diǎn)在2015年教材已刪除)在確定鑒證業(yè)務(wù)是基于責(zé)任方認(rèn)定的業(yè)務(wù)還是直接報(bào)告業(yè)務(wù)時(shí),，下列說(shuō)法中,，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為正確的是( )。

　　A.在基于責(zé)任方認(rèn)定的業(yè)務(wù)中,，預(yù)期使用者只能通過(guò)閱讀鑒證報(bào)告獲取鑒證對(duì)象信息

　　B.在直接報(bào)告業(yè)務(wù)中,，注冊(cè)會(huì)計(jì)師直接對(duì)責(zé)任方的認(rèn)定提出結(jié)論

　　C.在基于責(zé)任方認(rèn)定的業(yè)務(wù)中，責(zé)任方只需對(duì)鑒證對(duì)象信息負(fù)責(zé)

　　D.在直接報(bào)告業(yè)務(wù)中,，鑒證報(bào)告中不體現(xiàn)責(zé)任方的認(rèn)定

　　【答案】D

　　【東奧會(huì)計(jì)在線獨(dú)家解析】在基于責(zé)任方認(rèn)定的業(yè)務(wù)中，預(yù)期使用者可以直接獲取鑒證對(duì)象信息(責(zé)任方認(rèn)定),，而不一定要通過(guò)閱讀鑒證報(bào)告,，選項(xiàng)A錯(cuò)誤。在直接報(bào)告業(yè)務(wù)中,，注冊(cè)會(huì)計(jì)師直接說(shuō)明鑒證對(duì)象、執(zhí)行的鑒證程序并提出鑒證結(jié)論,，選項(xiàng)B,、C錯(cuò)誤。

　　6.(本題涉及的考點(diǎn)在2015年教材已刪除)甲公司要求將鑒證業(yè)務(wù)變更為非鑒證業(yè)務(wù),，其提出的下列變更理由中，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為不能接受的是( ),。

　　A.甲公司對(duì)原來(lái)要求的業(yè)務(wù)性質(zhì)存在誤解

　　B.業(yè)務(wù)環(huán)境的變化導(dǎo)致甲公司的需求發(fā)生變化

　　C.甲公司無(wú)法提供鑒證業(yè)務(wù)需要的所有信息

　　D.法律法規(guī)發(fā)生重大變化

　　【答案】C

　　【東奧會(huì)計(jì)在線獨(dú)家解析】對(duì)已承接的鑒證業(yè)務(wù),，如果沒(méi)有合理理由,，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不應(yīng)將該項(xiàng)業(yè)務(wù)變更為非鑒證業(yè)務(wù)，或?qū)⒑侠肀ＷC的鑒證業(yè)務(wù)變更為有限保證的鑒證業(yè)務(wù),。

　　在實(shí)務(wù)中,，注冊(cè)會(huì)計(jì)師一般是應(yīng)委托人的要求來(lái)變更業(yè)務(wù)類型的。委托人要求變更業(yè)務(wù)類型主要有以下三方面的原因：

　　1.業(yè)務(wù)環(huán)境變化影響到預(yù)期使用者的需求;

　　2.預(yù)期使用者對(duì)該項(xiàng)業(yè)務(wù)的性質(zhì)存在誤解;

　　3.業(yè)務(wù)范圍存在限制,。

　　上述第1點(diǎn)和第2點(diǎn)原因通常被認(rèn)為是變更業(yè)務(wù)的合理理由。當(dāng)業(yè)務(wù)環(huán)境變化影響到預(yù)期使用者的需求,，或預(yù)期使用者對(duì)該項(xiàng)業(yè)務(wù)的性質(zhì)存在誤解時(shí),，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以應(yīng)委托人的要求，考慮同意變更該項(xiàng)業(yè)務(wù)。

　　但如果有跡象表明該變更要求與錯(cuò)誤的,、不完整的或者不能令人滿意的信息有關(guān),，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不應(yīng)當(dāng)認(rèn)為該變更是合理的,。

　　如果沒(méi)有合理的理由，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不應(yīng)當(dāng)同意變更業(yè)務(wù),。

　　7.(本題涉及的考點(diǎn)在2015年教材已刪除)在確定鑒證業(yè)務(wù)的三方關(guān)系時(shí),，下列有關(guān)責(zé)任方的說(shuō)法中，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為錯(cuò)誤的是( ),。

　　A.責(zé)任方可能是預(yù)期使用者，但不是唯一的預(yù)期使用者

　　B.責(zé)任方可能是鑒證業(yè)務(wù)的委托人,，也可能不是委托人

　　C.在直接報(bào)告業(yè)務(wù)中,，責(zé)任方是對(duì)鑒證對(duì)象負(fù)責(zé)的組織或人員

　　D.在基于責(zé)任方認(rèn)定的業(yè)務(wù)中，責(zé)任方只需對(duì)鑒證對(duì)象負(fù)責(zé)

　　【答案】D

　　【東奧會(huì)計(jì)在線獨(dú)家解析】基于責(zé)任方認(rèn)定的業(yè)務(wù)中,，責(zé)任方對(duì)鑒證對(duì)象信息負(fù)責(zé)并可能同時(shí)對(duì)鑒證對(duì)象負(fù)責(zé)。

　　8.(本題涉及的考點(diǎn)在2015年教材已刪除)在區(qū)別鑒證對(duì)象和鑒證對(duì)象信息時(shí),，下列說(shuō)法中,，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為錯(cuò)誤的是( )。

　　A.在對(duì)甲公司遵守法律法規(guī)的情況提供鑒證服務(wù)時(shí),，鑒證對(duì)象可能是法律法規(guī)

　　B.在對(duì)甲公司提供財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)服務(wù)時(shí)，鑒證對(duì)象可能是財(cái)務(wù)狀況,、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量

　　C.在對(duì)甲公司的運(yùn)營(yíng)情況提供鑒證服務(wù)時(shí),，鑒證對(duì)象信息可能是反映效率或效果的關(guān)鍵指標(biāo)

　　D.在對(duì)甲公司內(nèi)部控制提供鑒證服務(wù)時(shí)，鑒證對(duì)象信息可能是關(guān)于內(nèi)部控制有效性的認(rèn)定

　　【答案】A

　　【東奧會(huì)計(jì)在線獨(dú)家解析】當(dāng)鑒證對(duì)象為一種行為時(shí)(如遵守法律法規(guī)的情況),，鑒證對(duì)象信息可能是對(duì)法律法規(guī)遵守情況或執(zhí)行效果的聲明。選項(xiàng)A錯(cuò)誤,。

　　(三)A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司2010年度財(cái)務(wù)報(bào)表,。在編制和歸整審計(jì)工作底稿時(shí),，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師遇到下列事項(xiàng),，請(qǐng)代為作出正確的專業(yè)判斷。

　　9.在對(duì)營(yíng)業(yè)收入進(jìn)行細(xì)節(jié)測(cè)試時(shí),，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)順序編號(hào)的銷售發(fā)票進(jìn)行了檢查。針對(duì)所檢查的銷售發(fā)票，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師記錄的識(shí)別特征通常是( ),。

　　A.銷售發(fā)票的開(kāi)具人

　　B.銷售發(fā)票的編號(hào)

　　C.銷售發(fā)票的金額

　　D.銷售發(fā)票的付款人

　　【答案】B

　　【東奧會(huì)計(jì)在線獨(dú)家解析】選項(xiàng)B正確,。識(shí)別特征是被測(cè)試的項(xiàng)目或事項(xiàng)表現(xiàn)出來(lái)的征象或標(biāo)志。對(duì)審計(jì)測(cè)試的某一個(gè)具體項(xiàng)目或事項(xiàng)而言,，識(shí)別特征通常具有唯一性。銷售發(fā)票是甲公司內(nèi)部生成的原始記錄,，甲公司按照內(nèi)部控制設(shè)計(jì)的要求應(yīng)當(dāng)對(duì)銷售發(fā)票實(shí)施連續(xù)編號(hào)控制,，因此，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師記錄銷售發(fā)票的編號(hào)符合識(shí)別特征唯一性標(biāo)志,。

　　10.在編制審計(jì)工作底稿時(shí)，下列各項(xiàng)中,，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常認(rèn)為不必形成最終審計(jì)工作底稿的是( ),。

　　A.A注冊(cè)會(huì)計(jì)師與甲公司管理層對(duì)重大事項(xiàng)進(jìn)行討論的結(jié)果

　　B.A注冊(cè)會(huì)計(jì)師不能實(shí)現(xiàn)相關(guān)審計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定的目標(biāo)的情形

　　C.A注冊(cè)會(huì)計(jì)師識(shí)別出的信息與針對(duì)重大事項(xiàng)得出的最終結(jié)論不一致的情形

　　D.A注冊(cè)會(huì)計(jì)師取得的已被取代的財(cái)務(wù)報(bào)表草稿

　　【答案】D

　　【東奧會(huì)計(jì)在線獨(dú)家解析】審計(jì)工作底稿在歸檔期間的變動(dòng)屬于事務(wù)性的，可以變動(dòng)的底稿不必形成最終的工作底稿,，主要包括：(1)刪除或廢棄被取代的底稿;(2)對(duì)底稿進(jìn)行分類、整理和交叉索引;(3)對(duì)審計(jì)檔案歸整工作的完成核對(duì)表簽字認(rèn)可;(4)記錄在審計(jì)報(bào)告日前獲取的,、與項(xiàng)目組相關(guān)人員進(jìn)行討論并達(dá)成一致意見(jiàn)的審計(jì)證據(jù),。故選項(xiàng)D正確。

　　11.在歸檔審計(jì)工作底稿時(shí),，下列有關(guān)歸檔期限的要求中，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為正確的是( ),。

　　A.在審計(jì)報(bào)告日后六十天內(nèi)完成審計(jì)工作底稿的歸檔工作

　　B.在審計(jì)報(bào)告日后九十天內(nèi)完成審計(jì)工作底稿的歸檔工作

　　C.在審計(jì)報(bào)告公布日后六十天內(nèi)完成審計(jì)工作底稿的歸檔工作

　　D.在審計(jì)報(bào)告公布日后九十天內(nèi)完成審計(jì)工作底稿的歸檔工作

　　【答案】A

　　【東奧會(huì)計(jì)在線獨(dú)家解析】選項(xiàng)A正確,。審計(jì)工作底稿的歸檔期限為審計(jì)報(bào)告日后六十天內(nèi)。如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師未能完成審計(jì)業(yè)務(wù),，審計(jì)工作底稿的歸檔期限為審計(jì)業(yè)務(wù)中止后的六十天內(nèi)。

　　12.下列各情形中,，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為不屬于在歸檔期間對(duì)審計(jì)工作底稿作出事務(wù)性變動(dòng)的是( ),。

　　A.A注冊(cè)會(huì)計(jì)師刪除被取代的審計(jì)工作底稿

　　B.A注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)審計(jì)工作底稿進(jìn)行分類、整理和交叉索引

　　C.A注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)審計(jì)檔案歸整工作的完成核對(duì)表簽字認(rèn)可

　　D.A注冊(cè)會(huì)計(jì)師記錄在審計(jì)報(bào)告日后實(shí)施補(bǔ)充審計(jì)程序獲取的審計(jì)證據(jù)

　　【答案】D

　　【東奧會(huì)計(jì)在線獨(dú)家解析】審計(jì)工作底稿的變動(dòng)分為歸檔期間的變動(dòng)和歸檔期后的變動(dòng),。在審計(jì)報(bào)告日后，如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)例外情況,，要求實(shí)施追加審計(jì)程序所形成的審計(jì)證據(jù)屬于底稿歸檔期后的記錄,。

　　(四)A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司2010年度財(cái)務(wù)報(bào)表。甲公司下設(shè)若干家子公司和聯(lián)營(yíng)公司。在審計(jì)關(guān)聯(lián)方關(guān)系和交易時(shí),，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師遇到下列事項(xiàng)，請(qǐng)代為作出正確的專業(yè)判斷,。

　　13.在詢問(wèn)關(guān)聯(lián)方關(guān)系時(shí),，下列組織或人員中，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師的詢問(wèn)對(duì)象通常不包括的是( ),。

　　A.內(nèi)部審計(jì)人員

　　B.董事會(huì)成員

　　C.證券監(jiān)管機(jī)構(gòu)

　　D.內(nèi)部法律顧問(wèn)

　　【答案】C

　　【東奧會(huì)計(jì)在線獨(dú)家解析】選項(xiàng)C恰當(dāng)。詢問(wèn)關(guān)聯(lián)方關(guān)系的對(duì)象除管理層外還包括：(1)治理層成員;(2)負(fù)責(zé)生成,、處理或記錄超出正常經(jīng)營(yíng)過(guò)程的重大交易的人員,，以及對(duì)其進(jìn)行監(jiān)督或監(jiān)控的人員;(3)內(nèi)部審計(jì)人員;(4)內(nèi)部法律顧問(wèn);(5)負(fù)責(zé)道德事務(wù)的人員。

　　14.在評(píng)估和應(yīng)對(duì)與關(guān)聯(lián)方交易相關(guān)的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí),，下列說(shuō)法中，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為正確的是( ),。

　　A.所有的關(guān)聯(lián)方交易和余額都存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

　　B.實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序應(yīng)對(duì)與關(guān)聯(lián)方交易相關(guān)的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)更有效,，因此無(wú)須了解和評(píng)價(jià)與關(guān)聯(lián)方關(guān)系和交易相關(guān)的內(nèi)部控制

　　C.超出正常經(jīng)營(yíng)過(guò)程的重大關(guān)聯(lián)方交易導(dǎo)致的風(fēng)險(xiǎn)屬于特別風(fēng)險(xiǎn)

　　D.A注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)評(píng)價(jià)所有關(guān)聯(lián)方交易的商業(yè)理由

　　【答案】C

　　【東奧會(huì)計(jì)在線獨(dú)家解析】選項(xiàng)C恰當(dāng),。根據(jù)《CSA第1211號(hào)—通過(guò)了解被審計(jì)單位及其環(huán)境識(shí)別和評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)》的規(guī)定，識(shí)別和評(píng)估關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn),，并確定這些風(fēng)險(xiǎn)是否為特別風(fēng)險(xiǎn),。

　　15.A注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)2010年度甲公司向乙公司支付大額咨詢費(fèi)，乙公司是甲公司總經(jīng)理的弟弟開(kāi)設(shè)的一家管理咨詢公司,，并未包括在管理層提供的關(guān)聯(lián)方清單內(nèi)。下列各項(xiàng)應(yīng)對(duì)措施中,，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常首先采取的是( ),。

　　A.向甲公司董事會(huì)通報(bào)

　　B.向項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核人員通報(bào)

　　C.要求甲公司管理層在財(cái)務(wù)報(bào)表中披露該交易是否為公平交易

　　D.要求甲公司管理層識(shí)別與乙公司之間發(fā)生的所有交易，并詢問(wèn)與關(guān)聯(lián)方相關(guān)的控制為何未能識(shí)別出該關(guān)聯(lián)方

　　【答案】D

　　【東奧會(huì)計(jì)在線獨(dú)家解析】選項(xiàng)D恰當(dāng),。注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)新識(shí)別出的關(guān)聯(lián)方或重大關(guān)聯(lián)方交易首先應(yīng)當(dāng)詢問(wèn)被審計(jì)單位與新識(shí)別出的關(guān)聯(lián)方之間的關(guān)系的性質(zhì)，是否屬于法律法規(guī)禁止的行為,。

　　(五)A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司2010年度財(cái)務(wù)報(bào)表,。在考慮獲取管理層書(shū)面聲明時(shí)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師遇到下列事項(xiàng),，請(qǐng)代為作出正確的專業(yè)判斷。

　　16.下列書(shū)面文件中,，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為可以作為書(shū)面聲明的是( ),。

　　A.董事會(huì)會(huì)議紀(jì)要

　　B.財(cái)務(wù)報(bào)表副本

　　C.A注冊(cè)會(huì)計(jì)師列示管理層責(zé)任并經(jīng)甲公司管理層確認(rèn)的信函

　　D.內(nèi)部法律顧問(wèn)出具的法律意見(jiàn)書(shū)

　　【答案】C

　　書(shū)面聲明是指管理層按照注冊(cè)會(huì)計(jì)師的要求向注冊(cè)會(huì)計(jì)師提供的用以確認(rèn)管理層履行財(cái)務(wù)報(bào)表責(zé)任的事項(xiàng)，以及提供的相關(guān)信息,，比如已經(jīng)提供審計(jì)的工作條件信息,、未漏記交易的信息,、披露了所有舞弊或舞弊嫌疑的信息、披露了所有涉及的(如果存在)的違反或涉嫌違反法律法規(guī)的信息,、披露了所有關(guān)聯(lián)方及其交易的信息等,。按照書(shū)面聲明的定義，選項(xiàng)A,、B、D不符合要求,，不屬于書(shū)面聲明,。

　　17.下列有關(guān)書(shū)面聲明的日期和涵蓋期間的說(shuō)法中，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為錯(cuò)誤的是( ),。

　　A.就某些交易獲取的單獨(dú)書(shū)面聲明可以晚于審計(jì)報(bào)告日

　　B.書(shū)面聲明應(yīng)當(dāng)涵蓋審計(jì)報(bào)告針對(duì)的所有財(cái)務(wù)報(bào)表和期間

　　C.書(shū)面聲明的日期應(yīng)當(dāng)盡量接近對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表出具審計(jì)報(bào)告的日期

　　D.書(shū)面聲明的日期可以與審計(jì)報(bào)告日一致

　　【答案】A

　　【東奧會(huì)計(jì)在線獨(dú)家解析】選項(xiàng)A不恰當(dāng),。書(shū)而聲明的日期應(yīng)當(dāng)盡量接近對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表出具審計(jì)報(bào)告的日期,，但不得在審計(jì)報(bào)告日后。

　　18.下列有關(guān)書(shū)面聲明作用的說(shuō)法中,，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為正確的是( ),。

　　A.如果A注冊(cè)會(huì)計(jì)師不能獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù),，可獲取書(shū)面聲明作為審計(jì)意見(jiàn)的基礎(chǔ)

　　B.如果甲公司管理層已就某事項(xiàng)提供書(shū)面聲明，可在一定程度上減輕A注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任

　　C.書(shū)面聲明提供的審計(jì)證據(jù)需要其他審計(jì)證據(jù)予以佐證

　　D.書(shū)面聲明提供的審計(jì)證據(jù)可減少A注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)獲取的其他審計(jì)證據(jù)

　　【答案】C

　　【東奧會(huì)計(jì)在線獨(dú)家解析】書(shū)面聲明是注冊(cè)會(huì)計(jì)師在財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中需要獲取的必要信息,，是審計(jì)證據(jù)的重要來(lái)源,，但其本身并不為所涉及的任何事項(xiàng)提供充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù),，需要其他審計(jì)證據(jù)予以佐證,。

　　19.在審計(jì)甲公司某項(xiàng)重要的金融資產(chǎn)時(shí),，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師就管理層持有該金融資產(chǎn)的意圖向甲公司管理層獲取了書(shū)面聲明,，但發(fā)現(xiàn)該書(shū)面聲明與其他審計(jì)證據(jù)不一致，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常首先采取的措施是( ),。

　　A.提請(qǐng)甲公司管理層修改其對(duì)持有該金融資產(chǎn)意圖的書(shū)面聲明

　　B.實(shí)施審計(jì)程序解決書(shū)面聲明與其他審計(jì)證據(jù)不一致的問(wèn)題

　　C.考慮對(duì)審計(jì)證據(jù)總體可靠性和審計(jì)意見(jiàn)的影響

　　D.修改進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì),、時(shí)間安排和范圍

　　【答案】B

　　【東奧會(huì)計(jì)在線獨(dú)家解析】選項(xiàng)B恰當(dāng),。如果書(shū)面聲明與其他審計(jì)證據(jù)不一致，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施審計(jì)程序以設(shè)法解決這些不一致的問(wèn)題,。比如,，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能需要考慮風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果是否仍然適當(dāng);如果認(rèn)為不適當(dāng)，需要修正風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果,，并確定進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì),、時(shí)間安排和范圍,，以應(yīng)對(duì)評(píng)估的風(fēng)險(xiǎn);如果問(wèn)題仍未解決，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)重新考慮管理層的勝任能力,、誠(chéng)信,、道德價(jià)值觀或勤勉盡責(zé)的評(píng)估，或者重新考慮對(duì)管理層在這些方面的承諾或貫徹執(zhí)行的評(píng)估,，并確定書(shū)面聲明與其他審計(jì)證據(jù)的不一致對(duì)書(shū)面或口頭聲明和審計(jì)證據(jù)總體的可靠性可能產(chǎn)生的影響,。

　　20.如果甲公司管理層拒絕就其責(zé)任的履行情況提供書(shū)面聲明,，下列做法中，A注冊(cè)會(huì)

　　計(jì)師認(rèn)為錯(cuò)誤的是( ),。

　　A.重新評(píng)價(jià)甲公司管理層的誠(chéng)信情況

　　B.重新評(píng)價(jià)獲取審計(jì)證據(jù)的總體可靠性

　　C.對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表出具無(wú)法表示意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告

　　D.對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表出具保留意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告

　　【答案】D

　　【東奧會(huì)計(jì)在線獨(dú)家解析】選項(xiàng)D不恰當(dāng),。如果管理層拒絕提供書(shū)面聲明，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)重新評(píng)價(jià)管理層的誠(chéng)信(選項(xiàng)A恰當(dāng)),，并評(píng)價(jià)該事項(xiàng)對(duì)審計(jì)證據(jù)總體的可靠性可能產(chǎn)生的影響(選項(xiàng)B恰當(dāng));如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)管理層的誠(chéng)信存在重大疑慮，應(yīng)當(dāng)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表無(wú)法表示意見(jiàn)(選項(xiàng)C恰當(dāng)),。

 

[1] [2] [3] [4] 下一頁(yè)