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2010注冊會計師《稅法》真題及答案解析(計算題)

分享： 2014-10-29 15:33:17東奧會計在線字體：大小

　　【東奧小編】注冊會計師考試歷年真題是考生們備考時不可或缺的資料,，通過對真題的專研，不僅能掌握每科的考試范圍,，還能掌握考試重點和出題思路,，參考價值極大，以下是小編為考生們精心整理的2010年注冊會計師考試《稅法》科目真題及答案解析——計算題部分：

2010年注冊會計師全國統(tǒng)一考試《稅法》科目試題及答案解析

(計算題部分)

　　三,、計算分析題(本題型共4小題,，每小題5分，共20分,。要求列出計算步驟,，每步驟運算得數(shù)精確到小數(shù)點后兩位。在答題卷上解答,，答在試題卷上無效,。)

　　1.位于縣城的某內(nèi)資原煤生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2010年1月發(fā)生以下業(yè)務：

　　(1)購進挖掘機一臺,，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的價款為60萬元,，增值稅稅款為l0.2萬元。支付運費4萬元,，取得公路內(nèi)河貨運發(fā)票,。

　　(2)購進低值易耗品，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅稅額合計為8萬元,。

　　(3)開采原煤l0000噸,。采取分期收款方式銷售原煤9000噸,，每噸不含稅單價、500元,。購銷合同約定,，本月應收取l/3的價款，但實際只收取不含稅價款120萬元,。另支付運費6萬元,、裝卸費2萬元，取得公路內(nèi)河貨運發(fā)票,。

　　(4)為職工宿舍供暖,，使用本月開采的原煤200噸;另將本月開采的原煤500噸無償贈送給某有長期業(yè)務往來的客戶。

　　(5)銷售開采原煤過程中產(chǎn)生的天然氣125千立方米,，取得不含稅銷售額25萬元,。

　　(6)月末盤點時發(fā)現(xiàn)月初購進的低值易耗品的l/5因管理不善而丟失。(說明：相關票據(jù)在本月通過主管稅務機關認證并申報抵扣;增值稅月初留抵稅額為0;假設該煤礦所在地原煤的資源稅稅額為5元/噸,，天然氣資源稅稅額為10元/千立方米,。)(稅法試題卷第9頁(共17頁)

　　要求：根據(jù)上述資料，按照下列序號計算回答問題,，每問需計算出合計數(shù),。

　　(1)計算該企業(yè)當月的增值稅進項稅額。

　　(2)計算該企業(yè)當月的增值稅銷項稅額,。

　　(3)計算該企業(yè)當月應繳納的增值稅,。

　　(4)計算該企業(yè)當月應繳納的資源稅。

　　(5)計算該企業(yè)當月應繳納的城市維護建設稅和教育費附加,。

　　答案：(1)計算該企業(yè)當月的增值稅進項稅額

　　10.2+8×4/5+(4+6)×7%=17.3(萬元)

　　(2)計算該企業(yè)當月的增值稅銷項稅額

　　第3筆銷項稅=9000×500×1/3×17%/10000=25.5(萬元)

　　第4筆銷項稅=(200+500)×500×17%/10000=5.95(萬元)

　　第5筆銷項稅=25×13%=3.25(萬元)

　　銷項稅合計=25.5+5.95+3.25=34.7(萬元)

　　(3)計算該企業(yè)當月應繳納的增值稅

　　34.7-17.3=17.4(萬元)

　　(4)計算該企業(yè)當月應繳納的資源稅

　　銷售和視同銷售原煤應納資源稅=9000/3+(200+500)×5/10000=1.85(萬元)

　　煤礦生產(chǎn)的天然氣不繳納資源稅,。

　　(5)計算該企業(yè)當月應繳納的城市維護建設稅和教育費附加

　　17.4×(5%+3%)=1.39(萬元)

　　2.某知名財經(jīng)網(wǎng)站，具有增值電信業(yè)務經(jīng)營資質(zhì),，2010年3月發(fā)生以下業(yè)務：

　　(1)開展“金牌理財師”遠程培訓業(yè)務,，取得培訓費收入130萬元，并向?qū)W員配套培訓教材取得收入70萬元,。

　　(2)發(fā)布網(wǎng)絡廣告，取得廣告收入5000萬元,，其中支付某動漫設計室設計費l000萬元,。

　　(3)自行開發(fā)的“錢通”證券分析軟件已完成國家版權(quán)局的登記手續(xù)，轉(zhuǎn)讓著作權(quán)給香港某證券研究機構(gòu),，獲得轉(zhuǎn)讓收入200萬元,。

　　(4)2009年度上市公司財經(jīng)信息數(shù)據(jù)庫光盤10000張，每張售價l000元：光盤交付使用后通過網(wǎng)絡為客戶提供遠程技術支持,，另取技術服務費l00萬元,。要求t根據(jù)以上資料,，按以下順序回答問題，每問需計算出合計數(shù),。

　　(1)計算遠程培訓及教材業(yè)務應繳納的營業(yè)稅,。

　　(2)計算網(wǎng)絡廣告業(yè)務應繳納的營業(yè)稅。

　　(3)計算軟件轉(zhuǎn)讓業(yè)務應繳納的營業(yè)稅,。

　　(4)計算遠程技術支持業(yè)務應繳納的營業(yè)稅,。稅法試題卷第l0頁(共17頁)

　　答案：(1)計算遠程培訓及教材業(yè)務應繳納的營業(yè)稅。

　　混合銷售應納營業(yè)稅=(130+70)×3%=6(萬元)

　　(2)計算網(wǎng)絡廣告業(yè)務應繳納的營業(yè)稅,。

　　5000×5%=250(萬元)

　　(3)計算軟件轉(zhuǎn)讓業(yè)務應繳納的營業(yè)稅,。

　　200×5%=10(萬元)

　　(4)計算遠程技術支持業(yè)務應繳納的營業(yè)稅。

　　100×5%=5(萬元)

　　3.某市煙草集團公司屬增值稅一般納稅人,，持有煙草批發(fā)許可證,，2010年3月購進已稅煙絲800萬元(不含增值稅)，委托M企業(yè)加工甲類卷煙500箱(250條/箱,，200支/條),，M企業(yè)按每箱0.1萬元收取加工費(不含稅)，當月M企業(yè)按正常進度投料加工生產(chǎn)卷煙200箱交由集團公司收回,，集團公司將其中20箱銷售給煙草批發(fā)商N企業(yè),，取得含稅銷售收入86.58萬元;80箱銷售給煙草零售商Y專賣店，取得不含稅銷售收入320萬元;100箱作為股本與F企業(yè)合資成立一家煙草零售經(jīng)銷商z公司,。(說明：煙絲消費稅率為30%,，甲類卷煙生產(chǎn)環(huán)節(jié)消費稅率為56%加0.003元/支。)

　　要求：根據(jù)以上資料,，按以下順序回答問題,，每問需計算出合計數(shù)。

　　(1)計算M企業(yè)當月應代收代繳的消費稅,。

　　(2)計算集團公司向N企業(yè)銷售卷煙應繳納的消費稅,。

　　(3)計算集團公司向Y專賣店銷售卷煙應繳納的消費稅。

　　(4)計算集團公司向z公司投資應繳納的消費稅,。

　　答案：(1)計算M企業(yè)當月應代收代繳的消費稅,。(800+500×0.1+500×150/10000)/(1-56%)×200/500×56%+200×150/10000-320×30%=436.55+3-96=343.55(萬元)

　　(2)計算集團公司向N企業(yè)銷售卷煙應繳納的消費稅。

　　批發(fā)商之間銷售卷煙不繳納消費稅,。

　　(3)計算集團公司向Y專賣店銷售卷煙應繳納的消費稅,。

　　批發(fā)卷煙按照5%的稅率即征消費稅320×5%=16(萬元)

　　(4)計算集團公司向z公司投資應繳納的消費稅。320/80×100×5%=20(萬元)投資零售企業(yè)按照批發(fā)行為繳納消費稅,。

　　4.某房地產(chǎn)開發(fā)公司于2009年1月受讓一宗土地使用權(quán),，根據(jù)轉(zhuǎn)讓合同支付轉(zhuǎn)讓方地價款6000萬元，當月辦好土地使用權(quán)權(quán)屬證書,。2009年2月至2010年3月中旬該房地產(chǎn)開發(fā)公司將受讓土地70%(其余30%尚未使用)的面積開發(fā)建造一棟寫字樓,。在開發(fā)過程中,，根據(jù)建筑承包合同支付給建筑公司的勞務費和材料費共計5800萬元;發(fā)生的利息費用為300萬元，不高于同期銀行貸款利率并能提供金融機構(gòu)的證明,。3月下旬該公司將開發(fā)建造的寫字樓總面積的20%轉(zhuǎn)為公司的固定資產(chǎn)并用于對外出租,，其余部分對外銷售。2010年4月～6月該公司取得租金收入共計60萬元,，銷售部分全部售完,，共計取得銷售收入14000萬元。該公司在寫字樓開發(fā)和銷售過程中,，共計發(fā)生管理費用800萬元,、銷售費用400萬元。(說明：該公司適用的城市維護建設稅稅率為7%：教育費附加征收率為3%;契稅稅率為3%;其他開發(fā)費用扣除比例為5%,。)稅法試題卷第ll頁(共17頁)

　　要求：根據(jù)上述資料,，按照下列序號計算回答問題，每問需計算出合計數(shù),。

　　(1)計算該房地產(chǎn)開發(fā)公司2010年4～6月共計應繳納的營業(yè)稅,。

　　(2)計算該房地產(chǎn)開發(fā)公司2010年4～6月共計應繳納的城建稅和教育費附加。

　　(3)計算該房地產(chǎn)開發(fā)公司的土地增值稅時應扣除的土地成本,。

　　(4)計算該房地產(chǎn)開發(fā)公司的土地增值稅時應扣除的開發(fā)成本,。

　　(5)計算該房地產(chǎn)開發(fā)公司的土地增值稅時應扣除的開發(fā)費用。

　　(6)計算該房地產(chǎn)開發(fā)公司銷售寫字樓土地增值稅的增值額,。

　　(7)計算該房地產(chǎn)開發(fā)公司銷售寫字樓應繳納的土地增值稅,。

　　答案：(1)計算該房地產(chǎn)開發(fā)公司2010年4～6月共計應繳納的營業(yè)稅。

　　60×5%+14000×5%=703(萬元)

　　(2)計算該房地產(chǎn)開發(fā)公司2010年4～6月共計應繳納的城建稅和教育費附加,。

　　703×(7%+3%)=70.3(萬元)