【東奧小編】注冊會計師考試歷年真題是考生們備考時不可或缺的資料,，通過對真題的專研，不僅能掌握每科的考試范圍,，還能掌握考試重點和出題思路,，參考價值極大，以下是小編為考生們精心整理的2010年注冊會計師考試《稅法》科目真題及答案解析——多選題部分：

2010年注冊會計師全國統(tǒng)一考試《稅法》科目試題及答案解析

(多選題部分)

　　二,、多項選擇題(本題型共20小題,，每小題l分，共20分,。每小題均有多個正確答案,，請從每小題的備選答案中選出你認(rèn)為正確的答案，在答題卡相應(yīng)位置上用2B鉛筆填涂相應(yīng)的答案代碼,。每小題所有答案選擇正確的得分;不答,、錯答、漏答均不得我還多分,。答案寫在試題卷上無效,。)

　　1.下列關(guān)于稅法原則的表述中,，正確的有( ),。

　　A.新法優(yōu)予舊法原則屬于稅法的適用原則

　　B.稅法主體的權(quán)利義務(wù)必須由法律加以規(guī)定，這體現(xiàn)了稅收法定原則

　　C.稅法的原則反映稅收活動的根本屬性,，包括稅法基本原則和稅法適用原則

　　D.稅法適用原則中的法律優(yōu)位原則明確了稅收法律的效力高于稅收行政法規(guī)的效力

　　答案：ABCD

　　東奧會計在線解析：參看教材6,、7頁,。這里全部是教材原話。

　　2.居民甲將其擁有的一處房產(chǎn)給居民乙,，雙方簽訂房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同并按規(guī)定辦

　　理了房屋產(chǎn)權(quán)過戶手續(xù),。下列關(guān)于契稅和印花稅的表述中，正確的有( ),。

　　A.作為交易的雙方,，居民甲和居民乙均同時負(fù)有印花稅和契稅的納稅義務(wù)

　　B.契稅的計稅依據(jù)為房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同中確定的房產(chǎn)成交價格

　　C.契稅納稅人應(yīng)在該房產(chǎn)的所在地交納契稅，印花稅的納稅人應(yīng)在簽訂合同時就地納稅

　　D.契稅納稅人的納稅義務(wù)在房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同的當(dāng)天發(fā)生,，印花稅納稅人的納稅義務(wù)在房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同簽訂時發(fā)生

　　答案：BCD

　　東奧會計在線解析：參看教材316頁,，契稅的納稅義務(wù)人是境內(nèi)轉(zhuǎn)移土地、房屋權(quán)屬,，承受的單位和個人,，所以選項A不對。

　　3.下列關(guān)于個人所得稅的表述中,，正確的有( ),。

　　A.在中國境內(nèi)無住所，且一個納稅年度內(nèi)在中國境內(nèi)居住滿365天的個人,，為居民納稅人

　　B.連續(xù)或累計在中國境內(nèi)居住不超過90天的非居民納稅人,，其所取得的中國境內(nèi)所得并由境內(nèi)支付的部分免稅

　　C.在中國境內(nèi)無住所，且一個納稅年度內(nèi)在中國境內(nèi)一次居住不超過30天的個人,，為非居民納稅人

　　D.在中國境內(nèi)無住所,，但在中國境內(nèi)居住超過五年的個人，從第六年起的以后年度中,，凡在境內(nèi)居住滿一年的,，就來源于中國境內(nèi)外的全部所得繳納個人所得稅

　　答案：AD

　　東奧會計在線解析：參看教材475頁，所謂在境內(nèi)居住滿1年,，是指在一個納稅年度(即公歷1月1日起至12月31日止,，下同)內(nèi)，在中國境內(nèi)居住滿365日,，所以選項A正確,。參看教材521頁，在中國境內(nèi)無住所,，但是在一個納稅年度中在中國境內(nèi)連續(xù)或者累計居住不超過90日的個人,，其來源于中國境內(nèi)的所得，由境外雇主支付并且不由該雇主在中國境內(nèi)的機(jī)構(gòu),、場所負(fù)擔(dān)的部分,，免予繳納個人所得稅，所以選項B不正確。在中國境內(nèi)無住所,，且一個納稅年度內(nèi)在中國境內(nèi)一次居住不超過30天的個人,，對于離境的時間沒有明確，稅法規(guī)定一次離境不超過30日,，多次離境不超過90日屬于臨時離境,，不扣減天數(shù)，所以不一定是非居民,，選項C不正確,。

　　4.下列關(guān)于轉(zhuǎn)讓定價和轉(zhuǎn)讓定價稅制的表述中，正確的有( ),。

　　A.利用轉(zhuǎn)讓定價在跨國關(guān)聯(lián)企業(yè)之間進(jìn)行收入費用分配以及利潤的轉(zhuǎn)移是跨國公司國際避稅最常用的手段之一

　　B.世界轉(zhuǎn)讓定價稅制發(fā)展的一個重要趨勢是從事先約定向事后調(diào)整延伸,，預(yù)約定價協(xié)議的實施范圍開始縮小

　　C.轉(zhuǎn)讓定價稅制適用于國內(nèi)公司與國外關(guān)聯(lián)公司間的商品交易、資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓,、提供勞務(wù)和貸款等行為,，不適用于個人

　　D.轉(zhuǎn)讓定價稅制不僅適用于國內(nèi)母公司或子公司同它設(shè)立在國外的子、母公司間的交易,，也適用于形式上通過第三者中介,，而實質(zhì)上是關(guān)聯(lián)公司間的交易

　　答案：ACD

　　東奧會計在線解析：參看教材561頁的規(guī)定，事后調(diào)整向事先約定延伸,，預(yù)約定價協(xié)議開始大范圍實施,。

　　5.下列出口貨物中，免稅但不予退稅的有( ),。

　　A.古舊圖書

　　B.避孕藥品和用具

　　C.國家計劃內(nèi)出口的原油

　　D.來料加工復(fù)出口的貨物

　　答案：ABD

　　東奧會計在線解析：參看教材75頁,，自1999年9月1日起國家計劃內(nèi)出口的原油恢復(fù)按13%的退稅率退稅。所以選項C不對,。

　　6.下列關(guān)于城市維護(hù)建設(shè)稅納稅地點的表述中,，正確的有( )。

　　A.無固定納稅地點的個人,，為戶籍所在地

　　B.代收代繳“三稅”的單位,，為稅款代收地

　　C.代扣代繳“三稅”的個人，為稅款代扣地

　　D.取得管道輸油收入的單位,，為管道機(jī)構(gòu)所在地

　　答案：BCD

　　東奧會計在線解析：參看教材195頁,，對流動經(jīng)營等無固定納稅地點的單位和個人，應(yīng)隨同“三稅”在經(jīng)營地按適用稅率繳納,。

　　7.下列關(guān)于關(guān)稅稅率的表述中,，正確的有( )。

　　A.查獲的走私進(jìn)口貨物需補(bǔ)稅的,，應(yīng)按查獲日期實施的稅率征稅

　　B.對由于稅則歸類的改變而需補(bǔ)稅的,，應(yīng)按原征稅日期實施的稅率征稅

　　C.對經(jīng)批準(zhǔn)緩稅進(jìn)口的貨物交稅時，應(yīng)按貨物原進(jìn)口之日實施的稅率征稅

　　D.暫時進(jìn)口貨物轉(zhuǎn)為正式進(jìn)口需補(bǔ)稅時，應(yīng)按其暫時進(jìn)口之日實施的稅率征稅

　　答案：ABC

　　東奧會計在線解析：參看教材210頁,，暫時進(jìn)口貨物轉(zhuǎn)為正式進(jìn)口需予補(bǔ)稅時，應(yīng)按其申報正式進(jìn)口之日實施的稅率征稅,。

　　8.下列各項中,，應(yīng)依照房產(chǎn)余值繳納房產(chǎn)稅的有( )。

　　A.融資租賃的房產(chǎn)

　　B.產(chǎn)權(quán)出典的房產(chǎn)

　　C.無租使用其他單位的房產(chǎn)

　　D.用于自營的居民住宅區(qū)內(nèi)業(yè)主共有的經(jīng)營性房產(chǎn)

　　答案：ABCD

　　東奧會計在線解析：參看教材262頁,，產(chǎn)權(quán)出典的,，由承典人依照房產(chǎn)余值納稅。上述選項均按房產(chǎn)余值納稅,。

　　9.下列關(guān)于城鎮(zhèn)土地使用稅的表述中,，正確的有( )。

　　A.城鎮(zhèn)土地使用稅采用有幅度的差別稅額,，每個幅度稅額的差距為20倍

　　B.經(jīng)批準(zhǔn)開山填海整治的土地和改造的廢棄土地,，從使用的月份起免繳城鎮(zhèn)土地使用稅l0年至20年

　　C.對在城鎮(zhèn)土地使用稅征稅范圍內(nèi)單獨建造的地下建筑用地，暫按應(yīng)征稅款的50%征收城鎮(zhèn)土地使用稅

　　D.經(jīng)濟(jì)落后地區(qū),，城鎮(zhèn)土地使用稅的適用稅額標(biāo)準(zhǔn)可適當(dāng)降低,，但降低額不得超過規(guī)定最低稅額的30%

　　答案：ACD

　　東奧會計在線解析：參看教材273頁，經(jīng)批準(zhǔn)開山填海整治的土地和改造的廢棄土地,，從使用的月份起免繳城鎮(zhèn)土地使用稅5年至10年,。

　　10.下列關(guān)于耕地占用稅的表述中，正確的有( ),。

　　A.建設(shè)直接為農(nóng)業(yè)生產(chǎn)服務(wù)的生產(chǎn)設(shè)施而占用農(nóng)用地的,，不征收耕地占用稅

　　B.獲準(zhǔn)占用耕地的單位或者個人，應(yīng)當(dāng)在收到土地管理部門的通知之日起60日內(nèi)繳納耕地占用稅

　　C.免征或者減征耕地占用稅后,，納稅人改變原占地用途,，不再屬于免征或者減征耕地占用稅情形的，應(yīng)當(dāng)按照當(dāng)?shù)剡m用稅額補(bǔ)繳耕地占用稅

　　D.納稅人臨時占用耕地,，應(yīng)當(dāng)依照規(guī)定繳納耕地占用稅,，在批準(zhǔn)臨時占用耕地的期限內(nèi)恢復(fù)原狀的，可部分退還已經(jīng)繳納的耕地占用稅

　　答案：AC

　　東奧會計在線解析：參看教材280頁,，獲準(zhǔn)占用耕地的單位或者個人應(yīng)當(dāng)在收到土地管理部門的通知之日起30日內(nèi)繳納耕地占用稅,，選項B不正確。納稅人臨時占用耕地,，應(yīng)當(dāng)依照本條例的規(guī)定繳納耕地占用稅,。納稅人在批準(zhǔn)臨時占用耕地的期限內(nèi)恢復(fù)所占用耕地原狀的，全額退還已經(jīng)繳納的耕地占用稅,。選項D不正確,。

　　11.下列關(guān)于稅務(wù)機(jī)關(guān)實施稅收保全措施的表述中，正確的有( )。

　　A.稅收保全措施僅限于從事生產(chǎn),、經(jīng)營的納稅人

　　B.只有在事實全部查清,，取得充分證據(jù)的前提下才能進(jìn)行

　　C.凍結(jié)納稅人的存款時，其數(shù)額要以相當(dāng)于納稅人應(yīng)納稅款的數(shù)額為限

　　D.個人及其撫養(yǎng)家屬維持生活必需的住房和用品,，不在稅收保全措施的范圍之內(nèi)

　　答案：ACD

　　東奧會計在線解析：參看教材597頁,，稅收保全措施是稅務(wù)機(jī)關(guān)有根據(jù)認(rèn)為從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人有逃避納稅義務(wù)行為的,，可以在規(guī)定的納稅期之前,，責(zé)令限期繳納稅款。但是根據(jù)不同于證據(jù),。稅收保全措施是針對納稅人即將轉(zhuǎn)移,、隱匿應(yīng)稅的商品、貨物或其他財產(chǎn)的緊急情況下采取的一種緊急處理措施,。不可能等到事實全部查清,，取得充分的證據(jù)以后再采取行動，如果這樣,，納稅人早已將其收入和財產(chǎn)轉(zhuǎn)移或隱匿完畢,，到時再想采取稅收保全措施就晚了。所以選項B不正確,。

　　12.下列納稅人中,，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)核定其應(yīng)納稅額的有( )。

　　A.雖設(shè)置賬簿,，但賬目混亂,，難以查賬的納稅人

　　B.雖設(shè)置賬簿，但會計報表編制格式有問題的納稅人

　　C.依照法律,、行政法規(guī)的規(guī)定可以不設(shè)置賬簿的納稅人

　　D.依照法律,、行政法規(guī)的規(guī)定應(yīng)當(dāng)設(shè)置但未設(shè)置賬簿的納稅人

　　答案：ACD

　　東奧會計在線解析：參看教材594頁，雖設(shè)置賬簿,，但會計報表編制格式有問題的納稅人,，不屬于稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)核定應(yīng)按稅額的范圍。

　　13.下列關(guān)于稅務(wù)行政處罰設(shè)定的表述中,，正確的有( ),。

　　A.國家稅務(wù)總局對非經(jīng)營活動中的違法行為，設(shè)定罰款不得超過l000元

　　B.國家稅務(wù)總局對非經(jīng)營活動中有違法所得的違法行為,，設(shè)定罰款不得超過5000元

　　C.國家稅務(wù)總局對經(jīng)營活動中沒有違法所得的違法行為,，設(shè)定罰款不得超過10000元

　　D.國家稅務(wù)總局對經(jīng)營活動中有違法所得的違法行為，設(shè)定罰款不得超過違法所得的3倍且最高不得超過30000元

　　答案：ACD

　　東奧會計在線解析：參看教材625頁,，稅務(wù)行政規(guī)章對非經(jīng)營活動中的違法行為設(shè)定罰款不得超過1 000元;對經(jīng)營活動中的違法行為,，有違法所得的,，設(shè)定罰款不得超過違法所得的3倍，且最高不得超過3萬元,，沒有違法所得的,，設(shè)定罰款不得超過1萬元;超過限額的，應(yīng)當(dāng)報國務(wù)院批準(zhǔn),。所以選項B不正確,。

　　14.下列各項中，稅務(wù)代理機(jī)構(gòu)在代理期限內(nèi)可單方面終止稅務(wù)代理行為的有( ),。

　　A.委托人要求降低稅務(wù)代理費用，稅務(wù)代理機(jī)構(gòu)認(rèn)為無法承受的

　　B.委托人提供虛假的生產(chǎn),、經(jīng)營情況和財務(wù)會計報表,，造成代理錯誤的

　　C.委托人投資方發(fā)生重大變化，稅務(wù)代理機(jī)構(gòu)認(rèn)為稅務(wù)代理關(guān)系無法繼續(xù)的

　　D.委托人授意稅務(wù)代理執(zhí)業(yè)人員實施違反國家法律,、行政法規(guī)的行為,，經(jīng)勸告仍不停止其違法活動的

　　答案：BD

　　東奧會計在線解析：參看教材647頁，有下列情況之一的,，代理人及其代理機(jī)構(gòu)在委托期限內(nèi)也可單方面終止代理行為：

　�,、傥�托方死亡或解體;

　　②委托方授意代理人實施違反國家法律,、行政法規(guī)的行為,，經(jīng)勸告仍不停止其違法活動的;

　　③委托方提供虛假的生產(chǎn),、經(jīng)營情況和財務(wù)會報表,，造成代理錯誤或代理人自己實施違反國家法律、行政法規(guī)的行為,。

　　所以選項AC不正確,。

　　15.下列關(guān)于稅收征管和稅收籌劃的表述中，正確的有( ),。

　　A.節(jié)稅屬于合法行為

　　B.逃稅屬于違法行為

　　C.偷稅屬于違法行為

　　D.避稅屬于非違法行為

　　答案：ABCD

　　東奧會計在線解析：參看教材681頁,，節(jié)稅具有合法性，避稅具有非違法性,。逃稅和偷稅是違法行為,，所以上述選項是正確的。

　　16.下列各項業(yè)務(wù)所取得的收入中,，應(yīng)按“服務(wù)業(yè)”征收營業(yè)稅的有( ),。

　　A.搬家公司從事的搬家業(yè)務(wù)

　　B.航空公司從事的干租業(yè)務(wù)

　　C.遠(yuǎn)洋運輸公司從事的光租業(yè)務(wù)

　　D.遠(yuǎn)洋運輸公司從事的程租業(yè)務(wù)

　　答案：BC

　　東奧會計在線解析：參看教材165頁，搬家,、程租屬于交通運輸業(yè)稅目的征收范圍,。所以選項AD不選,。

　　17.企業(yè)生產(chǎn)銷售白酒取得的下列款項中，應(yīng)并入銷售額計征消費稅的有( ),。

　　A.優(yōu)質(zhì)費

　　B.包裝物租金

　　C.品牌使用費

　　D.包裝物押金

　　答案：ABCD

　　東奧會計在線解析：參看教材139頁,，上述均屬于應(yīng)當(dāng)計入銷售額計征消費稅的項目。

　　18.下列各項中,，應(yīng)征資源稅的有( ),。

　　A.開采的大理石

　　B.進(jìn)口的原油

　　C.開采的煤礦瓦斯

　　D.生產(chǎn)用于出口的鹵水

　　答案：AD

　　東奧會計在線解析：參看教材228、231頁,，資源稅的納稅義務(wù)人是指在人民共和國境內(nèi)開采應(yīng)稅資源的礦產(chǎn)品或者生產(chǎn)鹽的單位和個人,，所以選項B不征收資源稅。從2007年1月1日起,，對地面抽采煤層氣暫不征收資源稅,，也即煤礦瓦斯不征收資源稅。所以選項C不征收資源稅,。

　　19.土地增值稅清算審核的主要方法有( ),。

　　A.案頭審核

　　B.定期審核

　　C.分期審核

　　D.實地審核

　　答案：AD

　　東奧會計在線解析：參看教材252頁，清算審核包括案頭審核,、實地審核,。所以選項BC不對。

　　20.下列資產(chǎn)損失,，屬于由企業(yè)自行計算在企業(yè)所得稅前扣除的有( ),。

　　A.企業(yè)的債權(quán)性投資到期不能收回發(fā)生的損失

　　B.企業(yè)在正常經(jīng)營活動中銷售存貨發(fā)生的損失

　　C.企業(yè)固定資產(chǎn)達(dá)到使用年限正常報廢清理的損失

　　D.企業(yè)按照規(guī)定通過證券交易場所買賣股票發(fā)生的損失

　　答案：BCD

　　東奧會計在線解析：參看教材346頁，選項A屬于非正常的損失,，所以不得自行計算扣除的損失,，審批后才可以扣除。