貸款和擔(dān)保_25年注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)學(xué)習(xí)要點(diǎn)

來(lái)源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：李雪婷2025-06-27 16:38:37

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注冊(cè)會(huì)計(jì)師《審計(jì)》第二十三章涉及經(jīng)濟(jì)利益、貸款和擔(dān)保,、商業(yè)關(guān)系,、家庭和私人關(guān)系等多方面對(duì)獨(dú)立性的影響，以及關(guān)鍵審計(jì)合伙人輪換等復(fù)雜規(guī)定,。以下是注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)第二十三章學(xué)習(xí)要點(diǎn)精講,，幫助大家快速理解考點(diǎn)，一起來(lái)看看吧,！

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貸款和擔(dān)保_25年注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)學(xué)習(xí)要點(diǎn)

【所屬章節(jié)】

第二十三章：審計(jì)業(yè)務(wù)對(duì)獨(dú)立性的要求

第四節(jié)：貸款和擔(dān)保以及商業(yè)關(guān)系、家庭和私人關(guān)系

【知識(shí) 點(diǎn)】

貸款和擔(dān)保

主體：會(huì)計(jì)師事務(wù)所,、審計(jì)項(xiàng)目團(tuán)隊(duì)成員或其主要近親屬

具體情形		處理和防范措施
從銀行或類似金融機(jī)構(gòu)等審計(jì)客戶取得貸款,，或由此類審計(jì)客戶提供貸款擔(dān)保	（1）如果審計(jì)客戶不按照正常的程序、條款和條件提供貸款或貸款擔(dān)保	沒(méi)有防范措施能夠?qū)⒉焕绊懡档椭量山邮艿乃剑ㄗ陨砝妫?/p>
從銀行或類似金融機(jī)構(gòu)等審計(jì)客戶取得貸款,，或由此類審計(jì)客戶提供貸款擔(dān)保	（2）會(huì)計(jì)師事務(wù)所按照正常的程序,、條款和條件取得貸款（如果該貸款對(duì)審計(jì)客戶或取得貸款的會(huì)計(jì)師事務(wù)所是重要的）	可能因自身利益對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響。會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)評(píng)價(jià)不利影響的嚴(yán)重程度,，并在必要時(shí)采取防范措施（例如,，由網(wǎng)絡(luò)中未參與執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)且未從該貸款中獲益的會(huì)計(jì)師事務(wù)所復(fù)核已執(zhí)行的工作）
從銀行或類似金融機(jī)構(gòu)等審計(jì)客戶取得貸款，或由此類審計(jì)客戶提供貸款擔(dān)保	（3）審計(jì)項(xiàng)目團(tuán)隊(duì)成員或其主要近親屬按照正常的程序,、條款和條件取得貸款或獲得擔(dān)保	不會(huì)對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響
從不屬于銀行或類似金融機(jī)構(gòu)等審計(jì)客戶取得貸款或由其提供擔(dān)保		沒(méi)有防范措施能夠?qū)⒉焕绊懡档椭量山邮艿乃剑ㄗ陨砝妫?/p>
向?qū)徲?jì)客戶提供貸款或?yàn)槠涮峁?dān)保		沒(méi)有防范措施能夠?qū)⒉焕绊懡档椭量山邮艿乃剑ㄗ陨砝妫?/p>
在銀行或類似金融機(jī)構(gòu)的審計(jì)客戶開(kāi)立存款或經(jīng)紀(jì)賬戶（如：理財(cái)賬戶）	（1）賬戶是按照正常的商業(yè)條件開(kāi)立的	不會(huì)對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響
	（2）不是按正常的商業(yè)條件	不得開(kāi)立

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