由于經(jīng)濟利益對獨立性產(chǎn)生不利影響且沒有防范措施的情形
3科
日均>3h
注冊會計師《審計》第二十三章重點考查經(jīng)濟利益、貸款和擔(dān)保,、商業(yè)關(guān)系等對獨立性的不利影響及防范措施,。考生需掌握各類不利影響的識別與應(yīng)對策略,，確保審計工作的客觀公正,。以下是本章學(xué)習(xí)要點精講，一起來看看吧,！
《審計》各章學(xué)習(xí)要點匯總> | 備考資料注冊免費領(lǐng)取>
【所屬章節(jié)】
第二十三章：審計業(yè)務(wù)對獨立性的要求
第三節(jié)：經(jīng)濟利益
【知 識 點】
由于經(jīng)濟利益對獨立性產(chǎn)生不利影響且沒有防范措施的情形
（一）在審計客戶中擁有經(jīng)濟利益
1.基本規(guī)定
（1）下列各方不得在審計客戶中擁有直接經(jīng)濟利益或重大間接經(jīng)濟利益：
（四類人員：詳見教材標(biāo)題二）
①會計師事務(wù)所及其合伙人；
②審計項目團隊成員及其主要近親屬,；
③與執(zhí)行審計業(yè)務(wù)的項目合伙人同處一個分部的其他合伙人的主要近親屬,；
④為審計客戶提供非審計服務(wù)的其他合伙人和管理人員,，以及這些人員的主要近親屬。
（2）上述各方（四類人員）作為受托管理人擁有經(jīng)濟利益（詳見教材標(biāo)題四）
除非同時滿足下列條件,，否則不得作為受托管理人在審計客戶中擁有直接經(jīng)濟利益或重大間接經(jīng)濟利益：
①受托管理人,、審計項目團隊成員、二者的主要近親屬,、會計師事務(wù)所均不是受托財產(chǎn)的受益人,。
②通過信托在審計客戶中擁有的經(jīng)濟利益對于該項信托而言并不重大。
③該項信托不能對審計客戶施加重大影響,。
④受托管理人,、審計項目團隊成員、二者的主要近親屬,、會計師事務(wù)所對涉及審計客戶經(jīng)濟利益的投資決策沒有重大影響,。
2.例外情況
項目 | 具體內(nèi)容 |
兩類人員 （僅指主要近親屬） | （1）與執(zhí)行審計業(yè)務(wù)的項目合伙人同處一個分部的其他合伙人的主要近親屬 （2）為審計客戶提供非審計服務(wù)的其他合伙人和管理人員的主要近親屬 |
特殊規(guī)定 | 如果同時滿足下列條件，則上述兩類主要近親屬可以在審計客戶中擁有直接經(jīng)濟利益或重大間接經(jīng)濟利益： （1）該主要近親屬作為審計客戶的員工有權(quán)（如通過退休金或股票期權(quán)計劃）取得該經(jīng)濟利益,，并且會計師事務(wù)所在必要時能夠應(yīng)對因該經(jīng)濟利益產(chǎn)生的不利影響 （2）該主要近親屬擁有處置該經(jīng)濟利益的權(quán)利或者有權(quán)行使股票期權(quán)時,，能夠盡快處置或放棄該經(jīng)濟利益 |
（二）在控制審計客戶的實體中擁有經(jīng)濟利益（詳見教材標(biāo)題三）
主體 | 具體情形 |
會計師事務(wù)所、審計項目團隊成員或其主要近親屬 | 不得在對審計客戶擁有控制性的權(quán)益的實體中擁有直接經(jīng)濟利益或重大間接經(jīng)濟利益 前提：審計客戶對該實體是重要的 |
● ● ●
以上就是注冊會計師考試審計科目知識點“由于經(jīng)濟利益對獨立性產(chǎn)生不利影響且沒有防范措施的情形”的相關(guān)內(nèi)容,，審計科目對刷題的要求雖然不算太大,，但是在基礎(chǔ)入門階段，習(xí)題能對考生們理解知識點起到不小的作用,，以下為免費題庫內(nèi)容,，快來打卡吧！
注：以上內(nèi)容選自張敬富老師《審計》科目基礎(chǔ)班授課講義
（本文是東奧會計在線原創(chuàng)文章,，轉(zhuǎn)載請注明來自東奧會計在線）
相關(guān)文章
注冊會計師導(dǎo)航
-
考試資訊
-
考試資料
考試資料 | 會計 | 審計 | 稅法 | 經(jīng)濟法 | 財管 | 戰(zhàn)略 | 考試經(jīng)驗 | 考試大綱 | 免費答疑
-
輔導(dǎo)課程
-
考試題庫
-
互動交流
-
東奧書店
津公網(wǎng)安備12010202000755號