內(nèi)部控制缺陷整改_25年注冊會計師審計學(xué)習(xí)要點
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備考注冊會計師考試，通過不斷復(fù)習(xí)和總結(jié)，鞏固學(xué)習(xí)成果,，提高學(xué)習(xí)效率,，才能為順利通過注冊會計師審計考試打下堅實基礎(chǔ)。2025年注會攻堅戰(zhàn)已打響,，以下是《審計》學(xué)習(xí)要點精講，趕快來學(xué)習(xí)吧！
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【所屬章節(jié)】
第二十章：企業(yè)內(nèi)部控制審計
第八節(jié)：內(nèi)部控制缺陷評價
【知 識 點】
內(nèi)部控制缺陷整改
（一）基本原則
如果被審計單位在基準(zhǔn)日前對存在缺陷的控制進(jìn)行了整改，整改后的控制需要運行足夠長的時間,，才能使注冊會計師得出其是否有效的審計結(jié)論,。
（二）整改后控制運行的最短期間（或最少運行次數(shù)）和最少測試數(shù)量
表20-8 整改后控制運行的最短期間（或最少運行次數(shù)）和最少測試數(shù)量
控制運行頻率 | 整改后控制運行的最短期間或最少運行次數(shù) | 最少測試數(shù)量 |
每季1次 | 2個季度 | 2 |
每月1次 | 2個月 | 2 |
每周1次 | 5周 | 5 |
每天1次 | 20天 | 20 |
每天多次 | 25次（分布于涵蓋多天的期間，通常不少于15天） | 25 |
（三）特殊處理
如果被審計單位在基準(zhǔn)日前對存在重大缺陷的內(nèi)部控制進(jìn)行了整改,，但新控制尚未運行足夠長的時間,，注冊會計師應(yīng)當(dāng)將其視為內(nèi)部控制在基準(zhǔn)日存在重大缺陷。
● ● ●
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注：以上內(nèi)容選自張敬富老師《審計》科目基礎(chǔ)班授課講義
（本文是東奧會計在線原創(chuàng)文章,，轉(zhuǎn)載請注明來自東奧會計在線）
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