關(guān)聯(lián)方的審計識別和評估重大錯報風(fēng)險_25年注會審計學(xué)習(xí)要點
3科
日均>3h
注會審計通過率不算高,，常低于20%,，如2023年為21.58%,，主要因?qū)徲嬁颇侩y度大,，涉及復(fù)雜的審計準(zhǔn)則和實務(wù)操作,，對考生專業(yè)知識和綜合能力要求高,。為了讓考生們更好地理解考點,，東奧整理了25年注會審計學(xué)習(xí)要點精講,，趕快來學(xué)習(xí)吧！
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【所屬章節(jié)】
第十七章：其他特殊項目的審計
第二節(jié)：關(guān)聯(lián)方的審計
【知 識 點】
關(guān)聯(lián)方的審計-識別和評估重大錯報風(fēng)險
（一）總體要求
1.注冊會計師應(yīng)當(dāng)識別和評估關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易導(dǎo)致的重大錯報風(fēng)險,，并確定這些風(fēng)險是否為特別風(fēng)險。
2.注冊會計師應(yīng)當(dāng)將識別出的,、超出被審計單位正常經(jīng)營過程的重大關(guān)聯(lián)方交易導(dǎo)致的風(fēng)險確定為特別風(fēng)險,。（可直接確認(rèn)為特別風(fēng)險的有：超、重,、關(guān),；舞弊；管理層凌駕于控制之上）
（二）存在具有支配性影響的關(guān)聯(lián)方導(dǎo)致的重大錯報風(fēng)險
判斷原則 | 管理層由一人或少數(shù)人控制且缺乏相應(yīng)的補償性控制是一項舞弊風(fēng)險因素 |
表現(xiàn)形式 | 關(guān)聯(lián)方施加的支配性影響可能表現(xiàn)在下列方面： 1.關(guān)聯(lián)方否決管理層或治理層作出的重大經(jīng)營決策 2.重大交易需經(jīng)關(guān)聯(lián)方的最終批準(zhǔn) 3.對關(guān)聯(lián)方提出的業(yè)務(wù)建議,，管理層和治理層未曾或很少進行討論 4.對涉及關(guān)聯(lián)方（或與關(guān)聯(lián)方關(guān)系密切的家庭成員）的交易,，極少進行獨立復(fù)核和批準(zhǔn) 5.如果關(guān)聯(lián)方在被審計單位的設(shè)立和日后管理中均發(fā)揮主導(dǎo)作用，也可能表明存在支配性影響 |
舞弊的判斷 | 在出現(xiàn)其他風(fēng)險因素的情況下,，存在具有支配性影響的關(guān)聯(lián)方,，可能表明存在舞弊導(dǎo)致的特別風(fēng)險。例如： 1.異常頻繁變更高級管理人員或?qū)I(yè)顧問,，可能表明被審計單位為關(guān)聯(lián)方謀取利益而從事不道德或虛假的交易 2.利用中間機構(gòu)從事難以判斷是否具有正當(dāng)商業(yè)理由的重大交易,，可能表明關(guān)聯(lián)方出于欺詐目的，通過控制這些中間機構(gòu)從交易中獲利 3.有證據(jù)顯示關(guān)聯(lián)方過度干涉或關(guān)注會計政策的選擇或重大會計估計的作出,，可能表明存在虛假財務(wù)報告 |
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注：以上內(nèi)容選自張敬富老師《審計》科目基礎(chǔ)班授課講義
（本文是東奧會計在線原創(chuàng)文章,，轉(zhuǎn)載請注明來自東奧會計在線）
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