客戶訂購單

1.客戶訂購單一般由銷售人員接受，銷售經(jīng)理授權(quán)審批（必要時）

2.通常僅接受符合企業(yè)管理層授權(quán)標(biāo)準(zhǔn)的訂購單,，如：管理層一般設(shè)有已批準(zhǔn)銷售的客戶名單,，銷售部門需要檢查客戶是否在名單內(nèi)，未列入名單的客戶通常需要由被授權(quán)的人員來決定是否同意銷售

3.客戶訂購單屬于外部證據(jù),，是整個銷售與收款循環(huán)的起點

4.相關(guān)的認(rèn)定：與銷售交易的“發(fā)生”認(rèn)定相關(guān)

銷售單

1.銷售單：是列示客戶所訂商品的名稱,、規(guī)格、數(shù)量以及其他與客戶訂購單有關(guān)信息的憑證,，作為企業(yè)內(nèi)部處理客戶訂購單的憑據(jù)

2.銷售部門根據(jù)審批后的客戶訂購單，編制銷售單

3.銷售單與客戶訂購單內(nèi)容相對應(yīng)

4.是否連續(xù)編號：一式多聯(lián),，連續(xù)編號

5.相關(guān)的認(rèn)定：與銷售交易的“發(fā)生”認(rèn)定相關(guān)

主要單據(jù)

銷售單（經(jīng)批準(zhǔn)）

注意事項

（共4點）

1.無論是否批準(zhǔn)賒銷,，都要求被授權(quán)的信用管理部門人員在銷售單上簽署意見后將其傳遞至銷售部門

2.使用信息技術(shù)的企業(yè)，通常通過信息技術(shù)應(yīng)用程序，自動檢查客戶是否在經(jīng)批準(zhǔn)的名單中,，以及賒銷金額是否仍在信用額度內(nèi),，對于不滿足條件的情形則要求管理層特別批準(zhǔn)

3.設(shè)計信用批準(zhǔn)控制的目的是降低信用損失風(fēng)險【需要注意：每個客戶已授權(quán)的信用額度】

4.銷售部門應(yīng)當(dāng)與信用管理部門職責(zé)分離（目的：避免盲目擴(kuò)大銷售）

相關(guān)認(rèn)定

與應(yīng)收票據(jù)/應(yīng)收款項融資/應(yīng)收賬款/合同資產(chǎn)賬面余額的“準(zhǔn)確性、計價和分?jǐn)偂闭J(rèn)定相關(guān)

基本要求

1.倉庫管理人員根據(jù)已批準(zhǔn)的銷售單編制出庫單并安排發(fā)貨【防止未經(jīng)授權(quán)擅自發(fā)貨】

2.倉儲部門編制一式多聯(lián),、連續(xù)編號的出庫單【一聯(lián)交給客戶,，其余聯(lián)（一聯(lián)或數(shù)聯(lián)）由企業(yè)保留，通常其中有一聯(lián)由客戶在收到商品時簽字確認(rèn)并返還給企業(yè),，用作企業(yè)確認(rèn)收入以及向客戶收取貨款的依據(jù)】

相關(guān)認(rèn)定

1.與銷售交易的“發(fā)生”認(rèn)定相關(guān)

2.與銷售交易的“完整性”認(rèn)定相關(guān)（連續(xù)編號）

注意事項

產(chǎn)品配送人員在發(fā)貨時清點貨物,，確認(rèn)與出庫單一致后在出庫單上簽字確認(rèn)并進(jìn)行貨物運輸

相關(guān)認(rèn)定

與銷售交易的“發(fā)生”認(rèn)定相關(guān)（客戶的驗貨簽收記錄）

注意事項

是否連續(xù)編號：一式多聯(lián)，連續(xù)編號

主要問題

及相關(guān)認(rèn)定

向客戶開具發(fā)票這一環(huán)節(jié)涉及的主要問題是：（3個方面）

1.是否對所有發(fā)運的貨物均已開具了發(fā)票（即“完整性”認(rèn)定）

2.是否僅對實際發(fā)運的貨物開具發(fā)票,，有無重復(fù)開具發(fā)票或虛開發(fā)票（即“發(fā)生”認(rèn)定）

3.是否按已授權(quán)批準(zhǔn)的商品價目表所列價格開具發(fā)票（即“準(zhǔn)確性”認(rèn)定）

相關(guān)控制

為了降低開具發(fā)票過程中出現(xiàn)遺漏,、重復(fù)、錯誤計價或其他差錯的風(fēng)險,，企業(yè)通常設(shè)立以下控制：（量,、價、準(zhǔn)確）

1.在開具銷售發(fā)票前,，負(fù)責(zé)開發(fā)票的員工檢查是否存在出庫單和相應(yīng)的經(jīng)批準(zhǔn)的銷售單（①有經(jīng)批準(zhǔn)的銷售單,、②有出庫單）

2.根據(jù)已授權(quán)批準(zhǔn)的商品價目表開具銷售發(fā)票（③經(jīng)批準(zhǔn)的商品價目表）

3.將出庫單上的發(fā)貨數(shù)量與銷售發(fā)票上的商品數(shù)量進(jìn)行核對（④所發(fā)運商品的數(shù)量與發(fā)票相同）

相關(guān)控制

（共7點）

記錄銷售的控制包括但不限于：（7點）

1.根據(jù)有效的出庫單和銷售單記錄銷售（★★★僅有銷售發(fā)票不能確認(rèn)收入）

2.使用事先連續(xù)編號的銷售發(fā)票并對發(fā)票使用情況進(jìn)行監(jiān)控

3.獨立檢查銷售發(fā)票所載的銷售金額與會計記錄金額的一致性

4.記錄銷售的職責(zé)應(yīng)與處理銷售交易的其他功能相分離

5.對記錄過程中所涉及的有關(guān)記錄的接觸權(quán)限予以限制,，以減少未經(jīng)授權(quán)批準(zhǔn)的記錄發(fā)生

6.定期獨立檢查應(yīng)收票據(jù)/應(yīng)收款項融資/應(yīng)收賬款/合同資產(chǎn)的明細(xì)賬與總賬的一致性

7.由不負(fù)責(zé)現(xiàn)金出納,、銷售及應(yīng)收票據(jù)/應(yīng)收款項融資/應(yīng)收賬款/合同資產(chǎn)記賬的人員定期向客戶發(fā)送對賬單，對不符事項進(jìn)行調(diào)查,，必要時調(diào)整會計記錄,，編制對賬情況匯總報告并交管理層審核

注意事項

企業(yè)通過出納與現(xiàn)金記賬的職責(zé)分離,、現(xiàn)金盤點、編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表,、定期向客戶發(fā)送對賬單等控制來實現(xiàn)貨幣資金的安全

相關(guān)的認(rèn)定

與應(yīng)收票據(jù)/應(yīng)收款項融資/應(yīng)收賬款/合同資產(chǎn)的“準(zhǔn)確性、計價和分?jǐn)偂闭J(rèn)定相關(guān)