實(shí)質(zhì)性程序的概念和要求_25年注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)考點(diǎn)搶學(xué)

來源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：李雪婷2024-10-30 15:31:02

報(bào)考科目數(shù)量

3科

學(xué)習(xí)時(shí)長

日均>3h

備考注冊會(huì)計(jì)師考試，不能只是一知半解，要全面學(xué)習(xí)每個(gè)知識點(diǎn),，才有能力應(yīng)對考試,。2025年注會(huì)預(yù)習(xí)備考已經(jīng)開始，以下是25年注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)考點(diǎn)搶學(xué)——“實(shí)質(zhì)性程序的概念和要求”知識點(diǎn)講解,，一起來學(xué)習(xí)吧！

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實(shí)質(zhì)性程序的概念和要求_25年注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)考點(diǎn)搶學(xué)

實(shí)質(zhì)性程序的概念和要求

一、概念

實(shí)質(zhì)性程序是指用于發(fā)現(xiàn)認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)的審計(jì)程序,，包括細(xì)節(jié)測試和實(shí)質(zhì)性分析程序,。

二、要求

無論評估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)結(jié)果如何,，注冊會(huì)計(jì)師都應(yīng)當(dāng)針對所有重大交易類別,、賬戶余額和披露實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序。

提示：

無論選擇何種方案,，注冊會(huì)計(jì)師都應(yīng)當(dāng)對所有重大交易類別,、賬戶余額和披露設(shè)計(jì)和實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序。

三,、與財(cái)務(wù)報(bào)表編制完成階段相關(guān)的審計(jì)程序

（1）核對或調(diào)節(jié),。

注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)將財(cái)務(wù)報(bào)表中的信息與其所依據(jù)的會(huì)計(jì)記錄進(jìn)行核對或調(diào)節(jié)，包括核對或調(diào)節(jié)披露中的信息,，無論該信息是從總賬和明細(xì)賬中獲取,，還是從總賬和明細(xì)賬之外的其他途徑獲取。

（2）檢查重大會(huì)計(jì)分錄和其他調(diào)整,。

注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)檢查被審計(jì)單位在財(cái)務(wù)報(bào)表編制過程中作出的重大會(huì)計(jì)分錄和其他調(diào)整,。

四,、針對特別風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施的實(shí)質(zhì)性程序

（1）如果認(rèn)為評估的認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)是特別風(fēng)險(xiǎn)，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)專門針對該風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序,。

（2）如果針對特別風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施的程序僅為實(shí)質(zhì)性程序,，這些程序應(yīng)當(dāng)包括細(xì)節(jié)測試，或?qū)⒓?xì)節(jié)測試和實(shí)質(zhì)性分析程序結(jié)合使用,，以獲取充分,、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。

（3）為應(yīng)對特別風(fēng)險(xiǎn)需要獲取具有高度相關(guān)性和可靠性的審計(jì)證據(jù),，僅實(shí)施實(shí)質(zhì)性分析程序不足以獲取有關(guān)特別風(fēng)險(xiǎn)的充分,、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。

知識點(diǎn)來源：第八章風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對