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審計(jì)抽樣方法有哪些

來(lái)源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：劉佳慧 2024-10-25 13:27:46

精選回答

東奧注冊(cè)會(huì)計(jì)師

2024-10-25 13:27:46

審計(jì)抽樣方法有哪些

審計(jì)抽樣的三種方法包括任意抽樣法,、判斷抽樣法和統(tǒng)計(jì)抽樣法,。

審計(jì)抽樣：是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)具有審計(jì)相關(guān)性的總體中低于100%的項(xiàng)目實(shí)施審計(jì)程序，使所有抽樣單元都有被選取的機(jī)會(huì)，為注冊(cè)會(huì)計(jì)師針對(duì)整個(gè)總體得出結(jié)論提供合理基礎(chǔ),。

其中：

1.總體：是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師從中選取樣本并期望據(jù)此得出結(jié)論的整個(gè)數(shù)據(jù)集合,。

2.抽樣單元：是指構(gòu)成總體的個(gè)體項(xiàng)目。

審計(jì)抽樣的3個(gè)特征

1.對(duì)具有審計(jì)相關(guān)性的總體中低于100%的項(xiàng)目實(shí)施審計(jì)程序,。(不能是全查)

2.所有抽樣單元都有被選取的機(jī)會(huì),。(但不一定機(jī)會(huì)均等：選取樣本不能存在偏向)

3.可以根據(jù)樣本項(xiàng)目的測(cè)試結(jié)果推斷出有關(guān)總體的結(jié)論,。

代表性：是指在既定的風(fēng)險(xiǎn)水平下,，注冊(cè)會(huì)計(jì)師根據(jù)樣本得出的結(jié)論,，與對(duì)整個(gè)總體實(shí)施與樣本相同的審計(jì)程序得出的結(jié)論類(lèi)似。

審計(jì)抽樣的適用性

風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序：

1.通常不涉及審計(jì)抽樣,。

2.如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師在了解控制的設(shè)計(jì)和確定其是否得到執(zhí)行的同時(shí)計(jì)劃和實(shí)施控制測(cè)試,，則可能涉及審計(jì)抽樣，但此時(shí)的審計(jì)抽樣僅適用于控制測(cè)試，不是針對(duì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序,。

控制測(cè)試：

1.當(dāng)控制的運(yùn)行留下軌跡時(shí),，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以考慮使用審計(jì)抽樣實(shí)施控制測(cè)試。

2.對(duì)于未留下運(yùn)行軌跡的控制實(shí)施測(cè)試時(shí),，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常實(shí)施詢問(wèn),、觀察等審計(jì)程序，以獲取有關(guān)控制運(yùn)行有效性的審計(jì)證據(jù),，此時(shí)不宜使用審計(jì)抽樣,。

3.在被審計(jì)單位采用信息技術(shù)處理各類(lèi)交易及其他信息時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常只需要測(cè)試信息技術(shù)一般控制,，并從各類(lèi)交易中選取一筆或幾筆交易進(jìn)行測(cè)試,，就能獲取有關(guān)信息處理控制運(yùn)行有效性的審計(jì)證據(jù)，此時(shí)不需使用審計(jì)抽樣,。

實(shí)質(zhì)性程序：

1.在實(shí)施細(xì)節(jié)測(cè)試時(shí),，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以使用審計(jì)抽樣獲取審計(jì)證據(jù)。

2實(shí)施實(shí)質(zhì)性分析程序時(shí),，注冊(cè)會(huì)計(jì)師的目的不是根據(jù)樣本項(xiàng)目的測(cè)試結(jié)果推斷有關(guān)總體的結(jié)論,，因而不宜使用審計(jì)抽樣。

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