項(xiàng)目組內(nèi)部的討論_25年注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)考點(diǎn)搶學(xué)

來(lái)源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：劉佳慧2024-10-22 11:07:09

報(bào)考科目數(shù)量

3科

學(xué)習(xí)時(shí)長(zhǎng)

日均>3h

注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)科目的第七章為風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估,，下文為知識(shí)點(diǎn)項(xiàng)目組內(nèi)部的討論的內(nèi)容,，通過(guò)討論可以達(dá)到分享見(jiàn)解,，共享信息、討論風(fēng)險(xiǎn)和錯(cuò)報(bào)和幫助項(xiàng)目組成員了解情況等目的，一起來(lái)了解一下項(xiàng)目組內(nèi)部的討論的內(nèi)容,、時(shí)間和方式吧,！

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項(xiàng)目組內(nèi)部的討論_25年注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)考點(diǎn)搶學(xué)

項(xiàng)目組內(nèi)部的討論

（一）討論的目的

關(guān)鍵詞	討論的目的
分享見(jiàn)解,，共享信息	使經(jīng)驗(yàn)較豐富的項(xiàng)目組成員（包括項(xiàng)目合伙人）有機(jī)會(huì)分享其根據(jù)對(duì)被審計(jì)單位的了解形成的見(jiàn)解，共享信息有助于增進(jìn)所有項(xiàng)目組成員對(duì)項(xiàng)目的了解
討論風(fēng)險(xiǎn)和錯(cuò)報(bào)	使項(xiàng)目組成員能夠討論被審計(jì)單位面臨的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn),，固有風(fēng)險(xiǎn)因素如何影響各類交易,、賬戶余額和披露易于發(fā)生錯(cuò)報(bào)的可能性，以及財(cái)務(wù)報(bào)表易于發(fā)生舞弊或錯(cuò)誤導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)的方式和領(lǐng)域
幫助項(xiàng)目組成員了解情況	幫助項(xiàng)目組成員更好地了解在各自負(fù)責(zé)的領(lǐng)域中潛在的財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào),，并了解各自實(shí)施的審計(jì)程序的結(jié)果可能如何影響審計(jì)的其他方面,，包括對(duì)確定進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍的影響,。特別是討論可以幫助項(xiàng)目組成員基于各自對(duì)被審計(jì)單位性質(zhì)和情況的了解,，進(jìn)一步考慮相矛盾的信息
提供基礎(chǔ)	為項(xiàng)目組成員交流和分享在審計(jì)過(guò)程中獲取的、可能影響重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果或應(yīng)對(duì)這些風(fēng)險(xiǎn)的審計(jì)程序的新信息提供基礎(chǔ)

（二）討論的內(nèi)容

討論的內(nèi)容和范圍受項(xiàng)目組成員的職位,、經(jīng)驗(yàn)和所需要的信息的影響,。討論的三個(gè)主要領(lǐng)域和可能涉及的信息，如下表所示,。

討論的目的	討論的內(nèi)容
分享了解的信息	1.被審計(jì)單位的性質(zhì),、管理層對(duì)內(nèi)部控制的態(tài)度、從以往審計(jì)業(yè)務(wù)中獲得的經(jīng)驗(yàn),、重大經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)因素 2.已了解的影響被審計(jì)單位的外部和內(nèi)部舞弊因素,，可能為管理層或其他人員實(shí)施下列行為提供動(dòng)機(jī)或壓力（1）實(shí)施舞弊（2）為實(shí)施構(gòu)成犯罪的舞弊提供機(jī)會(huì) （3）利用企業(yè)文化或環(huán)境，尋找使舞弊行為合理化的理由（4）侵占資產(chǎn)（考慮管理層對(duì)接觸現(xiàn)金或其他易被侵占資產(chǎn)的員工實(shí)施監(jiān)督的情況） 3.確定財(cái)務(wù)報(bào)表哪些項(xiàng)目易于發(fā)生重大錯(cuò)報(bào),，表明管理層傾向于高估或低估收入的跡象 4.可能存在的與披露相關(guān)的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域
分享審計(jì)思路和方法	1.管理層可能如何編報(bào)和隱藏虛假財(cái)務(wù)報(bào)告,，例如管理層凌駕于內(nèi)部控制之上。根據(jù)對(duì)識(shí)別的舞弊風(fēng)險(xiǎn)因素的評(píng)估,，設(shè)想可能的舞弊場(chǎng)景對(duì)審計(jì)很有幫助,。例如，銷售經(jīng)理可能通過(guò)高估收入實(shí)現(xiàn)達(dá)到獎(jiǎng)勵(lì)水平的目的,。這可能通過(guò)修改收入確認(rèn)政策或進(jìn)行不恰當(dāng)?shù)氖杖虢刂箒?lái)實(shí)現(xiàn) 2.出于個(gè)人目的侵占或挪用被審計(jì)單位的資產(chǎn)行為如何發(fā)生 3.考慮（1）管理層進(jìn)行高估/低估賬目的方法,，包括對(duì)準(zhǔn)備和估計(jì)進(jìn)行操縱以及變更會(huì)計(jì)政策等（2）用于應(yīng)對(duì)評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)可能的審計(jì)程序/方法
為項(xiàng)目組指明審計(jì)方向	1.強(qiáng)調(diào)在審計(jì)過(guò)程中保持職業(yè)懷疑態(tài)度的重要性。不應(yīng)將管理層當(dāng)成完全誠(chéng)實(shí),，也不應(yīng)將其作為罪犯對(duì)待 2.列示表明可能存在舞弊可能性的跡象（1）識(shí)別警示信號(hào)（紅旗）,，并予以追蹤（2）一個(gè)不重要的金額（例如，增長(zhǎng)的費(fèi)用）可能表明存在很大的問(wèn)題,，例如管理層誠(chéng)信 3.決定如何增加擬實(shí)施審計(jì)程序的性質(zhì),、時(shí)間安排和范圍的不可預(yù)見(jiàn)性 4.總體考慮：每個(gè)項(xiàng)目組成員擬執(zhí)行的審計(jì)工作部分、需要的審計(jì)方法,、特殊考慮,、時(shí)間,、記錄要求，如果出現(xiàn)問(wèn)題應(yīng)聯(lián)系的人員,，審計(jì)工作底稿復(fù)核,，以及其他預(yù)期事項(xiàng) 5.強(qiáng)調(diào)對(duì)表明管理層不誠(chéng)實(shí)的跡象保持警覺(jué)的重要性