項目組內(nèi)部的討論_25年注冊會計師審計考點搶學(xué)

來源：東奧會計在線責(zé)編：劉佳慧2024-10-22 11:07:09

報考科目數(shù)量

3科

學(xué)習(xí)時長

日均>3h

注冊會計師審計科目的第七章為風(fēng)險評估，下文為知識點項目組內(nèi)部的討論的內(nèi)容,，通過討論可以達(dá)到分享見解,，共享信息、討論風(fēng)險和錯報和幫助項目組成員了解情況等目的,，一起來了解一下項目組內(nèi)部的討論的內(nèi)容、時間和方式吧,！

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項目組內(nèi)部的討論_25年注冊會計師審計考點搶學(xué)

項目組內(nèi)部的討論

（一）討論的目的

關(guān)鍵詞	討論的目的
分享見解，共享信息	使經(jīng)驗較豐富的項目組成員（包括項目合伙人）有機會分享其根據(jù)對被審計單位的了解形成的見解,，共享信息有助于增進(jìn)所有項目組成員對項目的了解
討論風(fēng)險和錯報	使項目組成員能夠討論被審計單位面臨的經(jīng)營風(fēng)險，固有風(fēng)險因素如何影響各類交易,、賬戶余額和披露易于發(fā)生錯報的可能性，以及財務(wù)報表易于發(fā)生舞弊或錯誤導(dǎo)致的重大錯報的方式和領(lǐng)域
幫助項目組成員了解情況	幫助項目組成員更好地了解在各自負(fù)責(zé)的領(lǐng)域中潛在的財務(wù)報表重大錯報,，并了解各自實施的審計程序的結(jié)果可能如何影響審計的其他方面,，包括對確定進(jìn)一步審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍的影響,。特別是討論可以幫助項目組成員基于各自對被審計單位性質(zhì)和情況的了解，進(jìn)一步考慮相矛盾的信息
提供基礎(chǔ)	為項目組成員交流和分享在審計過程中獲取的,、可能影響重大錯報風(fēng)險評估結(jié)果或應(yīng)對這些風(fēng)險的審計程序的新信息提供基礎(chǔ)

（二）討論的內(nèi)容

討論的內(nèi)容和范圍受項目組成員的職位,、經(jīng)驗和所需要的信息的影響。討論的三個主要領(lǐng)域和可能涉及的信息,，如下表所示。

討論的目的	討論的內(nèi)容
分享了解的信息	1.被審計單位的性質(zhì),、管理層對內(nèi)部控制的態(tài)度、從以往審計業(yè)務(wù)中獲得的經(jīng)驗,、重大經(jīng)營風(fēng)險因素 2.已了解的影響被審計單位的外部和內(nèi)部舞弊因素,，可能為管理層或其他人員實施下列行為提供動機或壓力（1）實施舞弊（2）為實施構(gòu)成犯罪的舞弊提供機會（3）利用企業(yè)文化或環(huán)境，尋找使舞弊行為合理化的理由（4）侵占資產(chǎn)（考慮管理層對接觸現(xiàn)金或其他易被侵占資產(chǎn)的員工實施監(jiān)督的情況） 3.確定財務(wù)報表哪些項目易于發(fā)生重大錯報,，表明管理層傾向于高估或低估收入的跡象 4.可能存在的與披露相關(guān)的重大錯報風(fēng)險領(lǐng)域
分享審計思路和方法	1.管理層可能如何編報和隱藏虛假財務(wù)報告,，例如管理層凌駕于內(nèi)部控制之上。根據(jù)對識別的舞弊風(fēng)險因素的評估,，設(shè)想可能的舞弊場景對審計很有幫助,。例如，銷售經(jīng)理可能通過高估收入實現(xiàn)達(dá)到獎勵水平的目的,。這可能通過修改收入確認(rèn)政策或進(jìn)行不恰當(dāng)?shù)氖杖虢刂箒韺崿F(xiàn) 2.出于個人目的侵占或挪用被審計單位的資產(chǎn)行為如何發(fā)生 3.考慮（1）管理層進(jìn)行高估/低估賬目的方法，包括對準(zhǔn)備和估計進(jìn)行操縱以及變更會計政策等（2）用于應(yīng)對評估風(fēng)險可能的審計程序/方法
為項目組指明審計方向	1.強調(diào)在審計過程中保持職業(yè)懷疑態(tài)度的重要性,。不應(yīng)將管理層當(dāng)成完全誠實,，也不應(yīng)將其作為罪犯對待 2.列示表明可能存在舞弊可能性的跡象（1）識別警示信號（紅旗），并予以追蹤（2）一個不重要的金額（例如,，增長的費用）可能表明存在很大的問題，例如管理層誠信 3.決定如何增加擬實施審計程序的性質(zhì),、時間安排和范圍的不可預(yù)見性 4.總體考慮：每個項目組成員擬執(zhí)行的審計工作部分、需要的審計方法,、特殊考慮、時間,、記錄要求，如果出現(xiàn)問題應(yīng)聯(lián)系的人員,，審計工作底稿復(fù)核，以及其他預(yù)期事項 5.強調(diào)對表明管理層不誠實的跡象保持警覺的重要性