積極式函證未收到回函時(shí)的處理_25年注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)考點(diǎn)搶學(xué)

來(lái)源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：劉佳慧2024-09-25 10:56:49

報(bào)考科目數(shù)量

3科

學(xué)習(xí)時(shí)長(zhǎng)

日均>3h

考生們?nèi)粝腠樌ㄟ^(guò)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)科目考試，首先要克服對(duì)其枯燥感的畏懼心理?？梢灾贫茖W(xué)合理的學(xué)習(xí)計(jì)劃，將考點(diǎn)進(jìn)行分類整理,，逐一攻克。如今新教材還沒下發(fā),，建議各位考生提前開始預(yù)習(xí)備考,，下文整理了預(yù)習(xí)階段的審計(jì)考點(diǎn)，一起打卡吧,！

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積極式函證未收到回函時(shí)的處理_25年注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)考點(diǎn)搶學(xué)

積極式函證未收到回函時(shí)的處理

（一）要求

如果在合理的時(shí)間內(nèi)未收到積極式詢證函回函,，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮必要時(shí)再次發(fā)出詢證函,，如仍未收到回函，應(yīng)當(dāng)實(shí)施替代程序,。

提示：

為了確保對(duì)函證過(guò)程的控制,，防止被審計(jì)單位與被詢證者串通舞弊，不應(yīng)由被審計(jì)單位催收詢證函,。

（二）替代程序

1.對(duì)所有未回函的樣本項(xiàng)目實(shí)施替代程序

注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對(duì)所有未回函的樣本項(xiàng)目實(shí)施替代程序,，而不能選取部分未回函樣本項(xiàng)目實(shí)施替代程序。

2.替代程序的局限性

在某些情況下,，如認(rèn)為取得積極式詢證函回函是獲取充分,、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)的必要程序，替代程序不能提供注冊(cè)會(huì)計(jì)師所需要的審計(jì)證據(jù),，這些情況可能包括：

（1）可獲取的佐證管理層認(rèn)定的信息只能從被審計(jì)單位外部獲得,。

（2）存在特定舞弊風(fēng)險(xiǎn)因素。例如,，管理層凌駕于內(nèi)部控制之上,、員工和（或）管理層串通使注冊(cè)會(huì)計(jì)師不能信賴從被審計(jì)單位內(nèi)部獲取的審計(jì)證據(jù)。

在這種情況下,，如果未獲取回函,，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)確定其對(duì)審計(jì)工作和審計(jì)意見的影響。

（三）獲取外部證據(jù)

注重獲取第三方證據(jù)（外部證據(jù)）,，不能僅僅依賴內(nèi)部支持文件,。例如,，應(yīng)收賬款函證的替代程序，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以獲取外部物流單位開具的物流或貨運(yùn)單據(jù)（如適用）,、經(jīng)被審計(jì)單位的客戶簽字確認(rèn)的簽收單（如適用）或其他外部支持性文件等審計(jì)證據(jù),，而不能僅依賴被審計(jì)單位內(nèi)部的出庫(kù)單或發(fā)票等內(nèi)部支持性文件。

知識(shí)點(diǎn)來(lái)源：第三章審計(jì)證據(jù)