注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試審計(jì)科目第十七章其他特殊項(xiàng)目的審計(jì)的備考已經(jīng)開始啦,！本章內(nèi)容是非常重要的,，在考試中不僅會(huì)考核單選及多選，還會(huì)以簡(jiǎn)答題和綜合題的形式出現(xiàn)，歷年來出題的頻次較高,，考生們?cè)趥淇紩r(shí)一定要重點(diǎn)關(guān)注哦,！

? 2024年《審計(jì)》精選習(xí)題逐章速刷>   ? 新人福利,！登錄即送專屬學(xué)習(xí)資料>

注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《審計(jì)》教材的每一章都可能成為考題的來源，這就要求考生在備考過程中,，不能忽視任何一個(gè)知識(shí)點(diǎn),，必須全面掌握教材內(nèi)容。同時(shí)要根據(jù)考綱要求,，重要考點(diǎn)重點(diǎn)掌握,，非重要知識(shí)點(diǎn)也要做到理解和了解！東奧將輕一老師的課程講義進(jìn)行整理,，摘取了各章的重要知識(shí)點(diǎn),，方便考生復(fù)習(xí)，點(diǎn)擊獲取各章重點(diǎn)內(nèi)容>>

【所屬章節(jié)】

第十七章：其他特殊項(xiàng)目的審計(jì)

第一節(jié)：風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序和相關(guān)活動(dòng)

【知 識(shí) 點(diǎn)】

風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序和相關(guān)活動(dòng)

在實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序和相關(guān)活動(dòng)時(shí),，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)了解下列內(nèi)容（1/3至3/3）,，作為識(shí)別和評(píng)估會(huì)計(jì)估計(jì)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的基礎(chǔ)。

（一）了解被審計(jì)單位及其環(huán)境,、適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)和內(nèi)部控制體系各要素（1/3）

注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)了解與被審計(jì)單位會(huì)計(jì)估計(jì)相關(guān)的下列方面,。

1.可能需要作出會(huì)計(jì)估計(jì)并在財(cái)務(wù)報(bào)表中確認(rèn)或披露，或者可能導(dǎo)致會(huì)計(jì)估計(jì)發(fā)生變化的交易,、事項(xiàng)或情況

例如,，下列情形可能需要作出會(huì)計(jì)估計(jì)，或者可能導(dǎo)致會(huì)計(jì)估計(jì)發(fā)生變化：

（1）被審計(jì)單位是否已從事新型交易,；

（2）交易條款是否已改變；

（3）是否已發(fā)生新事項(xiàng)或情況,。

2.適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)

包括：

（1）適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)中與會(huì)計(jì)估計(jì)相關(guān)的規(guī)定,，包括確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)、計(jì)量基礎(chǔ)以及有關(guān)列報(bào)（包括披露）的規(guī)定,；

（2）結(jié)合被審計(jì)單位的具體情況,，如何運(yùn)用上述規(guī)定，以及固有風(fēng)險(xiǎn)因素如何影響認(rèn)定易于發(fā)生錯(cuò)報(bào)的可能性,。

3.與被審計(jì)單位會(huì)計(jì)估計(jì)相關(guān)的監(jiān)管因素,，包括與審慎監(jiān)管相關(guān)的監(jiān)管框架（如適用）

4.根據(jù)對(duì)上述三個(gè)方面的了解，注冊(cè)會(huì)計(jì)師初步認(rèn)為應(yīng)當(dāng)反映在被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表中的會(huì)計(jì)估計(jì)和相關(guān)披露的性質(zhì)

了解注冊(cè)會(huì)計(jì)師預(yù)期應(yīng)當(dāng)包含于被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表中的會(huì)計(jì)估計(jì)和相關(guān)披露的性質(zhì),，有助于注冊(cè)會(huì)計(jì)師了解這些會(huì)計(jì)估計(jì)的計(jì)量基礎(chǔ)以及可能相關(guān)的披露的性質(zhì)和范圍,，從而為注冊(cè)會(huì)計(jì)師就管理層如何作出會(huì)計(jì)估計(jì)與管理層進(jìn)行討論提供基礎(chǔ)。

5.被審計(jì)單位針對(duì)與會(huì)計(jì)估計(jì)相關(guān)的財(cái)務(wù)報(bào)告過程的監(jiān)督和治理措施

6.對(duì)是否需要運(yùn)用與會(huì)計(jì)估計(jì)相關(guān)的專門技能或知識(shí)，管理層是怎樣決策的,，以及管理層怎樣運(yùn)用與會(huì)計(jì)估計(jì)相關(guān)的專門技能或知識(shí),，包括利用管理層的專家的工作

7.被審計(jì)單位如何識(shí)別和應(yīng)對(duì)與會(huì)計(jì)估計(jì)相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)

了解被審計(jì)單位如何識(shí)別和應(yīng)對(duì)與會(huì)計(jì)估計(jì)相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)，有助于注冊(cè)會(huì)計(jì)師考慮下列方面的變化：

（1）與會(huì)計(jì)估計(jì)相關(guān)的,、適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)的規(guī)定,；

（2）數(shù)據(jù)來源的可獲得性或性質(zhì)，這些數(shù)據(jù)來源與作出會(huì)計(jì)估計(jì)相關(guān),，或者可能影響所使用數(shù)據(jù)的可靠性,；

（3）被審計(jì)單位的信息系統(tǒng)或信息技術(shù)環(huán)境；

（4）關(guān)鍵人員,。

在了解管理層如何識(shí)別和應(yīng)對(duì)作出會(huì)計(jì)估計(jì)時(shí)因管理層偏向或舞弊導(dǎo)致的錯(cuò)報(bào)發(fā)生的可能性時(shí),，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以考慮管理層是否以及如何：

（1）特別關(guān)注對(duì)作出會(huì)計(jì)估計(jì)時(shí)使用的方法、假設(shè)和數(shù)據(jù)的選擇或運(yùn)用,；

（2）監(jiān)控關(guān)鍵業(yè)績(jī)指標(biāo),，這些指標(biāo)可能表明與歷史或預(yù)算業(yè)績(jī)或其他已知因素相比，業(yè)績(jī)偏離預(yù)期或存在不一致,；

（3）識(shí)別可能引起偏向的財(cái)務(wù)或其他激勵(lì)政策,；

（4）監(jiān)控作出會(huì)計(jì)估計(jì)時(shí)使用的方法、重大假設(shè)或數(shù)據(jù)發(fā)生變化的必要性,；

（5）針對(duì)作出會(huì)計(jì)估計(jì)時(shí)使用的模型進(jìn)行適當(dāng)?shù)谋O(jiān)督和復(fù)核,；

（6）要求記錄作出會(huì)計(jì)估計(jì)時(shí)作出的重大判斷的理由，或要求對(duì)這些重大判斷實(shí)施獨(dú)立復(fù)核,。

8.被審計(jì)單位與會(huì)計(jì)估計(jì)相關(guān)的信息系統(tǒng)

包括：

（1）對(duì)于相關(guān)交易類別,、賬戶余額和披露涉及的會(huì)計(jì)估計(jì)和相關(guān)披露，有關(guān)信息是如何在被審計(jì)單位的信息系統(tǒng)中傳遞的,。

（2）對(duì)于相關(guān)交易類別,、賬戶余額和披露涉及的會(huì)計(jì)估計(jì)和相關(guān)披露,，管理層作出會(huì)計(jì)估計(jì)的過程,。

9.在控制活動(dòng)中識(shí)別的、針對(duì)管理層對(duì)于相關(guān)交易類別,、賬戶余額和披露涉及的會(huì)計(jì)估計(jì)和相關(guān)披露作出會(huì)計(jì)估計(jì)過程的控制

10.管理層如何復(fù)核以前期間會(huì)計(jì)估計(jì)的結(jié)果以及如何應(yīng)對(duì)該復(fù)核結(jié)果

注冊(cè)會(huì)計(jì)師為了解上述方面而實(shí)施的審計(jì)程序,，應(yīng)當(dāng)足以使注冊(cè)會(huì)計(jì)師獲取為識(shí)別和評(píng)估財(cái)務(wù)報(bào)表層次和認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)提供適當(dāng)依據(jù)的審計(jì)證據(jù),。

（二）復(fù)核以前期間會(huì)計(jì)估計(jì)的結(jié)果或管理層對(duì)以前期間會(huì)計(jì)估計(jì)作出的后續(xù)重新估計(jì)（2/3）

1.總體要求（復(fù)核的目的并非質(zhì)疑以前期間作出的會(huì)計(jì)估計(jì)）

（1）注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)復(fù)核以前期間會(huì)計(jì)估計(jì)的結(jié)果,，或者復(fù)核管理層對(duì)以前期間會(huì)計(jì)估計(jì)作出的后續(xù)重新估計(jì)（追溯復(fù)核）,，這有助于識(shí)別和評(píng)估本期的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn),。

（2）在確定復(fù)核的性質(zhì)和范圍時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮會(huì)計(jì)估計(jì)的特征,。

（3）注冊(cè)會(huì)計(jì)師復(fù)核的目的不是質(zhì)疑以前期間依據(jù)當(dāng)時(shí)可獲得的信息作出的適當(dāng)判斷

2.實(shí)施追溯復(fù)核

3.會(huì)計(jì)估計(jì)的結(jié)果與以前期間財(cái)務(wù)報(bào)表中已確認(rèn)金額之間的差異

（1）會(huì)計(jì)估計(jì)的結(jié)果與以前期間財(cái)務(wù)報(bào)表中已確認(rèn)金額之間的差異,，并不必然表明以前期間財(cái)務(wù)報(bào)表存在錯(cuò)報(bào)。

（2）由于沒有運(yùn)用或錯(cuò)誤運(yùn)用下列兩類信息而產(chǎn)生的差異可能表明以前期間財(cái)務(wù)報(bào)表存在錯(cuò)報(bào)：

①在以前期間財(cái)務(wù)報(bào)表編制完成階段管理層可以獲得的信息,；

②合理預(yù)期管理層已經(jīng)獲得并根據(jù)適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)已予以考慮的信息,。

該差異可能使注冊(cè)會(huì)計(jì)師質(zhì)疑管理層作出會(huì)計(jì)估計(jì)時(shí)考慮相關(guān)信息的過程。因此,，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能需要重新評(píng)估相關(guān)控制測(cè)試計(jì)劃以及對(duì)控制風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估結(jié)果，或者可能確定需要就該事項(xiàng)獲取更具說服力的審計(jì)證據(jù),。

（三）確定是否需要專門技能或知識(shí)（3/3）

當(dāng)涉及會(huì)計(jì)或?qū)徲?jì)以外的領(lǐng)域（如估值技能）時(shí),，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能不具備必要的專門技能或知識(shí),，從而可能需要利用專家的工作。

注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試時(shí)間為8月23日-25日,，請(qǐng)各位考生完成知識(shí)點(diǎn)學(xué)習(xí)后，搭配習(xí)題練習(xí)鞏固檢驗(yàn),，加深理解！上文知識(shí)點(diǎn)內(nèi)容根據(jù)劉圣妮老師《輕一基礎(chǔ)精講班》講義整理,，點(diǎn)擊下圖了解課程詳情,！

(本文為東奧會(huì)計(jì)在線原創(chuàng)文章,，僅供考生學(xué)習(xí)使用，禁止任何形式的轉(zhuǎn)載)