實(shí)質(zhì)性程序的時(shí)間_24年注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)劃重點(diǎn)

來源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：劉佳慧2024-06-21 16:54:18

報(bào)考科目數(shù)量

3科

學(xué)習(xí)時(shí)長

日均>3h

注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)科目這類文科類科目，需要克服的難題之一就是知識(shí)點(diǎn)記憶,，這不僅要求考生在學(xué)習(xí)時(shí)牢固記憶知識(shí)點(diǎn),，在學(xué)習(xí)后的一段時(shí)間內(nèi)也不能遺忘所學(xué)的內(nèi)容，這就要求考生定時(shí)復(fù)習(xí),！東奧梳理了科目重要知識(shí)點(diǎn),，歸類整理便于記憶，各位考生一起來看,！

實(shí)質(zhì)性程序的時(shí)間_24年注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)劃重點(diǎn)

注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《審計(jì)》科目知識(shí)點(diǎn)繁多,，有些考生備考時(shí)間不充足，沒有充足的時(shí)間進(jìn)行全面的二輪復(fù)習(xí),，這部分考生可以針對(duì)薄弱點(diǎn)進(jìn)行重點(diǎn)學(xué)習(xí)，著重學(xué)習(xí)教材中的重要知識(shí)點(diǎn),。東奧根據(jù)輕一老師的授課講義整理了審計(jì)各章的重要知識(shí)點(diǎn),，一起來打卡>>

【所屬章節(jié)】

第八章：風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)

第四節(jié)：實(shí)質(zhì)性程序

【知識(shí) 點(diǎn)】

實(shí)質(zhì)性程序的時(shí)間

（一）考慮是否在期中實(shí)施

如果在期中實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序，則應(yīng)當(dāng)使期中審計(jì)證據(jù)能夠合理延伸至期末,。期中審計(jì)和剩余期間實(shí)施延伸程序消耗的審計(jì)資源的總和是否能夠顯著小于完全在期末實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序所需消耗的審計(jì)資源,，是注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要權(quán)衡的。

下列因素可能對(duì)是否在期中實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序產(chǎn)生影響：

影響因素	具體內(nèi)容
控制環(huán)境和其他相關(guān)的控制	控制環(huán)境和其他相關(guān)控制越薄弱,，越不宜在期中實(shí)施
實(shí)施審計(jì)程序所需信息在期中之后的可獲得性	如期中之后可能難以獲得所需信息（比如數(shù)據(jù)被覆蓋）,，則應(yīng)當(dāng)考慮在期中實(shí)施
實(shí)質(zhì)性程序的目的	如果需要獲取某項(xiàng)認(rèn)定的期中審計(jì)證據(jù)，則應(yīng)在期中實(shí)施
評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)	評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)越高,，則越應(yīng)當(dāng)考慮集中于期末（或接近期末）實(shí)施
特定交易類別,、賬戶余額和披露認(rèn)定的性質(zhì)	某些交易、賬戶余額和披露認(rèn)定的特殊性質(zhì)（如收入“截止”認(rèn)定,、未決訴訟）決定了必須在期末（或接近期末）實(shí)施
針對(duì)剩余期間,，能否通過實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序或?qū)?shí)質(zhì)性程序與控制測(cè)試相結(jié)合，降低期末存在錯(cuò)報(bào)而未被發(fā)現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)	若較有把握，可以考慮在期中實(shí)施

（二）如何考慮期中審計(jì)證據(jù)

1.將期中得出的結(jié)論合理延伸至期末

將期中實(shí)施的實(shí)質(zhì)性程序得出的結(jié)論合理延伸至期末時(shí),，注冊(cè)會(huì)計(jì)師有兩種選擇：

（1）針對(duì)剩余期間實(shí)施進(jìn)一步的實(shí)質(zhì)性程序,；

（2）將實(shí)質(zhì)性程序和控制測(cè)試結(jié)合使用。

2.剩余期間的審計(jì)程序

（1）如果擬將期中測(cè)試得出的結(jié)論延伸至期末,，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮針對(duì)剩余期間僅實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序是否足夠,。

（2）如果認(rèn)為實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序本身不充分，注冊(cè)會(huì)計(jì)師還應(yīng)測(cè)試剩余期間相關(guān)控制運(yùn)行的有效性或針對(duì)期末實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序,。

3.針對(duì)舞弊風(fēng)險(xiǎn)的審計(jì)程序

如果已識(shí)別出舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn),，為將期中得出的結(jié)論延伸至期末而實(shí)施的審計(jì)程序通常是無效的，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮在期末或者接近期末實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序,。

（三）如何考慮以前審計(jì)獲取的審計(jì)證據(jù)

（1）在以前審計(jì)中實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序獲取的審計(jì)證據(jù),，通常對(duì)本期只有很弱的證據(jù)效力或沒有證據(jù)效力，不足以應(yīng)對(duì)本期的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn),。

（2）只有當(dāng)以前獲取的審計(jì)證據(jù)及其相關(guān)事項(xiàng)未發(fā)生重大變動(dòng)時(shí),，以前獲取的審計(jì)證據(jù)才可能用做本期的有效審計(jì)證據(jù)。

（3）如果擬利用以前審計(jì)中實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序獲取的審計(jì)證據(jù),，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在本期實(shí)施審計(jì)程序,，以確定這些審計(jì)證據(jù)是否具有持續(xù)相關(guān)性。

注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試時(shí)間為8月23日-25日,，請(qǐng)各位考生完成知識(shí)點(diǎn)學(xué)習(xí)后,，搭配習(xí)題練習(xí)鞏固檢驗(yàn)，加深理解,！上文知識(shí)點(diǎn)內(nèi)容根據(jù)劉圣妮老師《輕一基礎(chǔ)精講班》講義整理,，劉圣妮老師主講的C雙名師輕松過關(guān)?班課程正在更新！點(diǎn)擊了解課程詳情>>

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