審計抽樣在控制測試中的應(yīng)用—評價樣本結(jié)果_24年注會審計劃重點

來源：東奧會計在線責(zé)編：劉佳慧2024-05-23 14:52:16

報考科目數(shù)量

3科

學(xué)習(xí)時長

日均>3h

注會審計第四章審計抽樣方法的備考已經(jīng)開始了,，以下為知識點審計抽樣在控制測試中的應(yīng)用—評價樣本結(jié)果的相關(guān)內(nèi)容,，審計作為文科類科目，主要考查的就是考生們的記憶力和理解能力,，所以考生在備考時要牢記知識點,，但不能死記硬背,！

審計抽樣在控制測試中的應(yīng)用—評價樣本結(jié)果_24年注會審計劃重點

【所屬章節(jié)】

第四章：審計抽樣方法

第二節(jié)：審計抽樣在控制測試中的應(yīng)用

【知識點】

審計抽樣在控制測試中的應(yīng)用—評價樣本結(jié)果

（一）計算偏差率并考慮抽樣風(fēng)險

1.統(tǒng)計抽樣

（1）計算總體偏差率上限,。

①公式法。

總體偏差率上限=風(fēng)險系數(shù)（R）÷樣本量（n）

②查表法（詳見教材表4-6）,。

舉例：

注冊會計師使用統(tǒng)計抽樣方法,，測試現(xiàn)金支付授權(quán)控制運行的有效性。

情形一：

可接受信賴過度風(fēng)險10%,，樣本n=55,，未發(fā)現(xiàn)控制偏差（對應(yīng)風(fēng)險系數(shù)2.3）,，假設(shè)可容忍偏差率為7%,。

總體偏差率上限=風(fēng)險系數(shù)÷樣本量=2.3÷55=4.18%

根據(jù)以上公式的計算結(jié)果（4.18%＜7%），可以得出以下結(jié)論：

①總體實際偏差率高于4.18%的風(fēng)險為10%,，即有90%的把握保證總體實際偏差率不超過4.18%,；

②總體的實際偏差率高于可容忍偏差率的風(fēng)險很小，總體可以接受,；

③樣本結(jié)果證實注冊會計師對控制運行有效性的估計和評估的重大錯報風(fēng)險水平是適當?shù)摹?/p>

情形二：

可接受信賴過度風(fēng)險10%,，樣本量n=55，發(fā)現(xiàn)2個控制偏差（對應(yīng)風(fēng)險系數(shù)5.3）,，假設(shè)可容忍偏差率為7%,。

總體偏差率上限=風(fēng)險系數(shù)÷樣本量=5.3÷55=9.64%

根據(jù)以上公式的計算結(jié)果（9.64%＞7%），可以得出以下結(jié)論：

①總體實際偏差率高于9.64%的風(fēng)險為10%,；

②在可容忍偏差率為7%的情況下,，總體的實際偏差率高于可容忍偏差率的風(fēng)險很大，總體不能接受,；

③樣本結(jié)果不支持計劃的控制有效性的結(jié)論和重大錯報風(fēng)險的評估水平,。

（2）比較總體偏差率上限與可容忍偏差率的關(guān)系，如圖4-6所示,。

控制測試評價總體

2.非統(tǒng)計抽樣

（1）計算總體偏差率,。

樣本偏差率是總體偏差率的最佳估計，無須另外推斷總體偏差率，但必須考慮抽樣風(fēng)險,。

總體偏差率=樣本偏差率=樣本中發(fā)現(xiàn)的控制偏差數(shù)量÷樣本規(guī)模

（2）比較總體偏差率與可容忍偏差率的關(guān)系,，如圖4-7所示。

控制測試評價總體

（二）考慮控制偏差的性質(zhì)和原因

事項	內(nèi)容要點
調(diào)查控制偏差的性質(zhì)和原因	應(yīng)當調(diào)查識別出的所有控制偏差的性質(zhì)和原因,，并評價其對審計程序的目的和審計的其他方面可能產(chǎn)生的影響
定性和定量評估	注冊會計師應(yīng)對樣本中的所有控制偏差進行定量和定性分析
相同特征的控制偏差	如果發(fā)現(xiàn)許多控制偏差具有相同的特征,，則應(yīng)考慮該特征是不是引起控制偏差的原因，是否存在其他尚未發(fā)現(xiàn)的具有相同特征的控制偏差
控制偏差的應(yīng)對措施	（1）擴大樣本規(guī)模,，以進一步收集證據(jù) （2）認為控制沒有有效運行,，樣本結(jié)果不支持計劃的控制運行有效性和重大錯報風(fēng)險的評估水平，因而提高重大錯報風(fēng)險評估水平,，增加對相關(guān)賬戶的實質(zhì)性程序【提示】如果確定控制偏差是系統(tǒng)性控制偏差或舞弊導(dǎo)致,，擴大樣本規(guī)模通常無效，需要直接采用第二種應(yīng)對措施,。
控制偏差的重要程度	如果某項控制偏差更容易導(dǎo)致金額錯報,，該項控制偏差就更加重要