審計(jì)抽樣在控制測(cè)試中的應(yīng)用—評(píng)價(jià)樣本結(jié)果_24年注會(huì)審計(jì)劃重點(diǎn)

來(lái)源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：劉佳慧2024-05-23 14:52:16

報(bào)考科目數(shù)量

3科

學(xué)習(xí)時(shí)長(zhǎng)

日均>3h

注會(huì)審計(jì)第四章審計(jì)抽樣方法的備考已經(jīng)開(kāi)始了,，以下為知識(shí)點(diǎn)審計(jì)抽樣在控制測(cè)試中的應(yīng)用—評(píng)價(jià)樣本結(jié)果的相關(guān)內(nèi)容,，審計(jì)作為文科類(lèi)科目，主要考查的就是考生們的記憶力和理解能力，所以考生在備考時(shí)要牢記知識(shí)點(diǎn),，但不能死記硬背！

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審計(jì)抽樣在控制測(cè)試中的應(yīng)用—評(píng)價(jià)樣本結(jié)果_24年注會(huì)審計(jì)劃重點(diǎn)

【所屬章節(jié)】

第四章：審計(jì)抽樣方法

第二節(jié)：審計(jì)抽樣在控制測(cè)試中的應(yīng)用

【知識(shí) 點(diǎn)】

審計(jì)抽樣在控制測(cè)試中的應(yīng)用—評(píng)價(jià)樣本結(jié)果

（一）計(jì)算偏差率并考慮抽樣風(fēng)險(xiǎn)

1.統(tǒng)計(jì)抽樣

（1）計(jì)算總體偏差率上限,。

①公式法。

總體偏差率上限=風(fēng)險(xiǎn)系數(shù)（R）÷樣本量（n）

②查表法（詳見(jiàn)教材表4-6）,。

舉例：

注冊(cè)會(huì)計(jì)師使用統(tǒng)計(jì)抽樣方法，測(cè)試現(xiàn)金支付授權(quán)控制運(yùn)行的有效性,。

情形一：

可接受信賴(lài)過(guò)度風(fēng)險(xiǎn)10%,，樣本n=55，未發(fā)現(xiàn)控制偏差（對(duì)應(yīng)風(fēng)險(xiǎn)系數(shù)2.3）,，假設(shè)可容忍偏差率為7%,。

總體偏差率上限=風(fēng)險(xiǎn)系數(shù)÷樣本量=2.3÷55=4.18%

根據(jù)以上公式的計(jì)算結(jié)果（4.18%＜7%），可以得出以下結(jié)論：

①總體實(shí)際偏差率高于4.18%的風(fēng)險(xiǎn)為10%,，即有90%的把握保證總體實(shí)際偏差率不超過(guò)4.18%,；

②總體的實(shí)際偏差率高于可容忍偏差率的風(fēng)險(xiǎn)很小，總體可以接受,；

③樣本結(jié)果證實(shí)注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)控制運(yùn)行有效性的估計(jì)和評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)水平是適當(dāng)?shù)摹?/p>

情形二：

可接受信賴(lài)過(guò)度風(fēng)險(xiǎn)10%,，樣本量n=55，發(fā)現(xiàn)2個(gè)控制偏差（對(duì)應(yīng)風(fēng)險(xiǎn)系數(shù)5.3）,，假設(shè)可容忍偏差率為7%,。

總體偏差率上限=風(fēng)險(xiǎn)系數(shù)÷樣本量=5.3÷55=9.64%

根據(jù)以上公式的計(jì)算結(jié)果（9.64%＞7%），可以得出以下結(jié)論：

①總體實(shí)際偏差率高于9.64%的風(fēng)險(xiǎn)為10%,；

②在可容忍偏差率為7%的情況下,，總體的實(shí)際偏差率高于可容忍偏差率的風(fēng)險(xiǎn)很大，總體不能接受,；

③樣本結(jié)果不支持計(jì)劃的控制有效性的結(jié)論和重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估水平,。

（2）比較總體偏差率上限與可容忍偏差率的關(guān)系，如圖4-6所示,。

控制測(cè)試評(píng)價(jià)總體

2.非統(tǒng)計(jì)抽樣

（1）計(jì)算總體偏差率,。

樣本偏差率是總體偏差率的最佳估計(jì)，無(wú)須另外推斷總體偏差率,，但必須考慮抽樣風(fēng)險(xiǎn),。

總體偏差率=樣本偏差率=樣本中發(fā)現(xiàn)的控制偏差數(shù)量÷樣本規(guī)模

（2）比較總體偏差率與可容忍偏差率的關(guān)系，如圖4-7所示,。

控制測(cè)試評(píng)價(jià)總體

（二）考慮控制偏差的性質(zhì)和原因

事項(xiàng)	內(nèi)容要點(diǎn)
調(diào)查控制偏差的性質(zhì)和原因	應(yīng)當(dāng)調(diào)查識(shí)別出的所有控制偏差的性質(zhì)和原因,，并評(píng)價(jià)其對(duì)審計(jì)程序的目的和審計(jì)的其他方面可能產(chǎn)生的影響
定性和定量評(píng)估	注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)對(duì)樣本中的所有控制偏差進(jìn)行定量和定性分析
相同特征的控制偏差	如果發(fā)現(xiàn)許多控制偏差具有相同的特征，則應(yīng)考慮該特征是不是引起控制偏差的原因,，是否存在其他尚未發(fā)現(xiàn)的具有相同特征的控制偏差
控制偏差的應(yīng)對(duì)措施	（1）擴(kuò)大樣本規(guī)模,，以進(jìn)一步收集證據(jù) （2）認(rèn)為控制沒(méi)有有效運(yùn)行，樣本結(jié)果不支持計(jì)劃的控制運(yùn)行有效性和重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估水平,，因而提高重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估水平,，增加對(duì)相關(guān)賬戶(hù)的實(shí)質(zhì)性程序【提示】如果確定控制偏差是系統(tǒng)性控制偏差或舞弊導(dǎo)致，擴(kuò)大樣本規(guī)模通常無(wú)效,，需要直接采用第二種應(yīng)對(duì)措施,。
控制偏差的重要程度	如果某項(xiàng)控制偏差更容易導(dǎo)致金額錯(cuò)報(bào),，該項(xiàng)控制偏差就更加重要

（三）得出總體結(jié)論

（1）如果樣本結(jié)果及其他相關(guān)審計(jì)證據(jù)支持計(jì)劃評(píng)估的控制有效性，從而支持計(jì)劃的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估水平,，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能不需要修改計(jì)劃的實(shí)質(zhì)性程序,。

（2）如果樣本結(jié)果不支持計(jì)劃的控制運(yùn)行有效性和重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估水平，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常有兩種選擇：

①進(jìn)一步測(cè)試其他控制（如補(bǔ)償性控制）,，以支持計(jì)劃的控制運(yùn)行有效性和重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估水平,；

②提高重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估水平，并相應(yīng)修改計(jì)劃的實(shí)質(zhì)性程序的性質(zhì),、時(shí)間安排和范圍,。

上文注會(huì)考試知識(shí)點(diǎn)內(nèi)容根據(jù)劉圣妮老師《輕一基礎(chǔ)精講班》講義整理，劉圣妮老師主講的C雙名師輕松過(guò)關(guān)?班課程正在更新,！點(diǎn)擊了解課程詳情>>

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