審計抽樣在控制測試中的應(yīng)用—樣本設(shè)計_24年注會審計劃重點
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【所屬章節(jié)】
第四章：審計抽樣方法
第二節(jié)：審計抽樣在控制測試中的應(yīng)用
【知 識 點】
審計抽樣在控制測試中的應(yīng)用—樣本設(shè)計
（一）確定測試目標(biāo)
提供關(guān)于控制運行有效性的審計證據(jù),，以支持計劃的重大錯報風(fēng)險評估水平。
（二）定義總體
（1）總體的適當(dāng)性,，即總體應(yīng)適合于特定的審計目標(biāo),，包括適合于測試的方向。
（2）總體的完整性,，即從總體項目內(nèi)容和涉及時間等方面確定總體的完整性,。
（3）總體的同質(zhì)性，即總體中的所有項目應(yīng)具有同樣的特征,。
（三）定義抽樣單元
在控制測試中,，抽樣單元通常是能夠提供控制運行證據(jù)的一份文件資料、一個記錄或其中一行,，每個抽樣單元構(gòu)成了總體中的一個項目,。
（四）定義控制偏差的構(gòu)成條件
在控制測試中,，控制偏差是指偏離對設(shè)定控制的預(yù)期執(zhí)行,。
（五）定義測試期間
注冊會計師通常在期中實施控制測試,。如圖4-5所示，舉例來說控制測試可以分初始測試期間（1月1日至10月31日）和剩余期間（11月1日至12月31日）,。
注冊會計師需要確定如何獲取關(guān)于剩余期間的證據(jù)：
（1）將測試擴展至在剩余期間發(fā)生的交易,，以獲取額外的證據(jù)。
①如果初始測試控制運行有效,，注冊會計師在剩余期間選取樣本進(jìn)行測試,，得出財務(wù)報表涵蓋期間控制運行有效的結(jié)論，支持計劃評估的重大錯報風(fēng)險水平,。
②如果初始測試時,，注冊會計師發(fā)現(xiàn)的誤差可能足以使其得出結(jié)論：即使在發(fā)生于期中測試以后的交易中未發(fā)現(xiàn)任何控制偏差，控制也不能支持計劃評估的重大錯報風(fēng)險水平,。在這種情況下,，注冊會計師可能決定不將樣本擴展至期中測試以后發(fā)生的交易，而是相應(yīng)地修正計劃的重大錯報風(fēng)險評估水平和實質(zhì)性程序,。
（2）不將測試擴展至在剩余期間發(fā)生的交易,。
在這種情況下，總體只包括從年初到期中測試日為止的交易,，測試結(jié)果也只能針對這個期間進(jìn)行推斷,，注冊會計師可以使用替代方法測試剩余期間的控制有效性。
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