詢證函發(fā)出前的控制_24年注會審計劃重點
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在對注會審計進行學(xué)習(xí)時,，我們了解到注冊會計師應(yīng)當(dāng)對函證的全過程保持控制,。下文為大家?guī)砹酥R點詢證函發(fā)出前的控制的相關(guān)內(nèi)容，后續(xù)還有發(fā)出詢證函的控制知識點的梳理,，點擊下方推薦閱讀,，可以獲取更多函證相關(guān)知識點,！
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【所屬章節(jié)】
第三章：審計證據(jù)
第三節(jié)：函證
【知 識 點】
詢證函發(fā)出前的控制
注冊會計師應(yīng)當(dāng)對函證的全過程保持控制,。
（一）總體的完整性
如果采用審計抽樣,，應(yīng)確保總體的完整性,，并選擇恰當(dāng)?shù)姆椒ㄒ源_定樣本規(guī)模和選取樣本項目。
（二）從總體中選取特定項目測試
根據(jù)對被審計單位的了解,、評估的重大錯報風(fēng)險以及所測試總體的特征等,，注冊會計師可以確定從總體中選取特定項目進行測試，選取的特定項目可能包括：
（1）金額較大的項目（高金額）,；
（2）賬齡較長的項目（高風(fēng)險）,；
（3）交易頻繁但期末余額較小的項目（高風(fēng)險）；
（4）重大關(guān)聯(lián)方交易（高金額+高風(fēng)險）,；
（5）重大或異常的交易（高金額/高風(fēng)險）,；
（6）可能存在爭議、舞弊或錯誤的交易（高風(fēng)險）,。
（三）發(fā)出前核對信息
詢證函經(jīng)被審計單位蓋章后,，應(yīng)當(dāng)由注冊會計師直接發(fā)出。
在詢證函發(fā)出前,，注冊會計師需要恰當(dāng)?shù)卦O(shè)計詢證函,，并對詢證函上的各項資料進行充分核對：
（1）詢證函中填列的需要被詢證者確認(rèn)的信息是否與被審計單位賬簿中的有關(guān)記錄保持一致。對于銀行存款的函證,，需要銀行確認(rèn)的信息是否與銀行對賬單等保持一致,。
（2）考慮選擇的被詢證者是否適當(dāng)，包括被詢證者對被函證信息是否知情,、是否具有客觀性,、是否擁有回函的授權(quán)等。
（3）是否已在詢證函中正確填列被詢證者直接向注冊會計師回函的地址,。
（4）是否已將部分或全部被詢證者的名稱,、地址與被審計單位有關(guān)記錄進行核對，以確保詢證函中的名稱,、地址等內(nèi)容的準(zhǔn)確性,。
可以執(zhí)行的程序包括但不限于：
①通過撥打公共查詢電話核實被詢證者的名稱和地址；
②通過被詢證者的網(wǎng)站或其他公開網(wǎng)站核對被詢證者的名稱和地址,；
③將被詢證者的名稱和地址信息與被審計單位持有的相關(guān)合同等文件核對,；
④對于供應(yīng)商或客戶，可以將被詢證者的名稱、地址與被審計單位收到或開具的增值稅專用發(fā)票中的對方單位名稱,、地址進行核對,。
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