對(duì)2024年注會(huì)《審計(jì)》科目學(xué)習(xí)的過(guò)程中我們了解到,，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是一個(gè)與審計(jì)過(guò)程相關(guān)的技術(shù)術(shù)語(yǔ),，并不是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行業(yè)務(wù)的法律后果,。與審計(jì)相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)可以劃分為兩大類(lèi),，劃分為哪兩類(lèi),？各位考生快閱讀本文，回憶一下知識(shí)點(diǎn)審計(jì)中涉及的相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)的相關(guān)內(nèi)容吧！

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【所屬章節(jié)】

第一章：審計(jì)概述

第五節(jié)：審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)

【知 識(shí) 點(diǎn)】

審計(jì)中涉及的相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)

與審計(jì)相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)可以劃分為兩大類(lèi)（與左手相關(guān)的、與右手相關(guān)的）,，如圖1-18所示。

（一）審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)

審計(jì)風(fēng)險(xiǎn),，是指當(dāng)財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大錯(cuò)報(bào)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)表不恰當(dāng)審計(jì)意見(jiàn)的可能性,。審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)取決于重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)和檢查風(fēng)險(xiǎn),。

審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是一個(gè)與審計(jì)過(guò)程相關(guān)的技術(shù)術(shù)語(yǔ)，并不是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行業(yè)務(wù)的法律后果,。

（二）重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

1.定義

重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn),，是指財(cái)務(wù)報(bào)表在審計(jì)前存在重大錯(cuò)報(bào)的可能性。重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)與被審計(jì)單位的風(fēng)險(xiǎn)相關(guān),，且獨(dú)立于財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)而存在,。

2.兩個(gè)層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

（1）重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)包括財(cái)務(wù)報(bào)表層次和認(rèn)定層次。

（2）財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)與財(cái)務(wù)報(bào)表整體存在廣泛聯(lián)系,，可能影響多項(xiàng)認(rèn)定,。此類(lèi)風(fēng)險(xiǎn)通常與控制環(huán)境有關(guān)，但也可能與其他因素有關(guān),，如經(jīng)濟(jì)蕭條,。此類(lèi)風(fēng)險(xiǎn)雖然難以界定于某類(lèi)交易、賬戶(hù)余額和披露的具體認(rèn)定,，但增大了認(rèn)定層次發(fā)生重大錯(cuò)報(bào)的可能性,。

（3）注冊(cè)會(huì)計(jì)師同時(shí)還需要考慮各類(lèi)交易、賬戶(hù)余額和披露認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn),，考慮的結(jié)果直接有助于注冊(cè)會(huì)計(jì)師確定認(rèn)定層次上實(shí)施的進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì),、時(shí)間安排和范圍。

注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別和評(píng)估,，可能隨著審計(jì)過(guò)程中不斷獲取審計(jì)證據(jù)而作出相應(yīng)的變化,。

（三）固有風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn)

認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)又可以進(jìn)一步細(xì)分為固有風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn)。它們之間的關(guān)系用數(shù)學(xué)模型表示如下：

重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)=固有風(fēng)險(xiǎn)×控制風(fēng)險(xiǎn)

1.固有風(fēng)險(xiǎn)

固有風(fēng)險(xiǎn),，是指在不考慮控制的情況下,，某類(lèi)交易、賬戶(hù)余額或披露的某一認(rèn)定易于發(fā)生錯(cuò)報(bào)（該錯(cuò)報(bào)單獨(dú)或連同其他錯(cuò)報(bào)可能是重大的）的可能性,。

2.固有風(fēng)險(xiǎn)因素

（1）固有風(fēng)險(xiǎn)因素,，是指在不考慮控制的情況下，導(dǎo)致交易類(lèi)別,、賬戶(hù)余額和披露的某一認(rèn)定易于發(fā)生錯(cuò)報(bào)（無(wú)論該錯(cuò)報(bào)是舞弊還是錯(cuò)誤導(dǎo)致）的因素,。

（2）固有風(fēng)險(xiǎn)因素包括事項(xiàng)或情況的復(fù)雜性、主觀(guān)性、變化,、不確定性,，以及管理層偏向和其他舞弊風(fēng)險(xiǎn)因素。

（3）固有風(fēng)險(xiǎn)因素可以是定性的,，也可以是定量的,。

3.固有風(fēng)險(xiǎn)與固有風(fēng)險(xiǎn)因素的關(guān)系

固有風(fēng)險(xiǎn)的高低受固有風(fēng)險(xiǎn)因素的影響。

4.某些交易類(lèi)別,、賬戶(hù)余額和披露及其認(rèn)定,，固有風(fēng)險(xiǎn)較高

例如，復(fù)雜的計(jì)算比簡(jiǎn)單計(jì)算更可能出錯(cuò),；受重大計(jì)量不確定性影響的會(huì)計(jì)估計(jì)發(fā)生錯(cuò)報(bào)的可能性較大,。產(chǎn)生經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的外部因素也可能影響固有風(fēng)險(xiǎn)，例如,，技術(shù)進(jìn)步可能導(dǎo)致某項(xiàng)產(chǎn)品陳舊,，進(jìn)而導(dǎo)致存貨易于發(fā)生高估錯(cuò)報(bào)（“準(zhǔn)確性、計(jì)價(jià)和分?jǐn)偂闭J(rèn)定）,。被審計(jì)單位及其環(huán)境中的某些因素還可能與多個(gè)甚至所有交易類(lèi)別,、賬戶(hù)余額和披露有關(guān)，進(jìn)而影響多個(gè)認(rèn)定的固有風(fēng)險(xiǎn),。這些因素包括維持經(jīng)營(yíng)的流動(dòng)資金匱乏,、被審計(jì)單位處于夕陽(yáng)行業(yè)等。

5.控制風(fēng)險(xiǎn)

（1）控制風(fēng)險(xiǎn),，是指某類(lèi)交易,、賬戶(hù)余額或披露的某一認(rèn)定發(fā)生錯(cuò)報(bào)，該錯(cuò)報(bào)單獨(dú)或連同其他錯(cuò)報(bào)是重大的,，但沒(méi)有被內(nèi)部控制及時(shí)防止或發(fā)現(xiàn)并糾正的可能性,。

（2）控制風(fēng)險(xiǎn)取決于與財(cái)務(wù)報(bào)表編制有關(guān)的內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)和運(yùn)行的有效性。

（3）由于控制的固有局限性,，某種程度的控制風(fēng)險(xiǎn)始終存在,。

6.評(píng)估固有風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn)

（1）審計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定，對(duì)于識(shí)別出的認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn),，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)分別評(píng)估固有風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn),。

（2）對(duì)于識(shí)別出的財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，審計(jì)準(zhǔn)則未明確規(guī)定,，是應(yīng)當(dāng)分別評(píng)估固有風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn),，還是合并評(píng)估。注冊(cè)會(huì)計(jì)師識(shí)別和評(píng)估財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)采用的具體方法,，取決于其偏好的審計(jì)技術(shù)方法以及實(shí)務(wù)上的考慮,。

（四）檢查風(fēng)險(xiǎn)

檢查風(fēng)險(xiǎn)，是指如果存在某一錯(cuò)報(bào)，該錯(cuò)報(bào)單獨(dú)或連同其他錯(cuò)報(bào)可能是重大的,，注冊(cè)會(huì)計(jì)師為將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)降至可接受的低水平而實(shí)施程序后沒(méi)有發(fā)現(xiàn)這種錯(cuò)報(bào)的風(fēng)險(xiǎn),。

檢查風(fēng)險(xiǎn)取決于審計(jì)程序設(shè)計(jì)的合理性和執(zhí)行的有效性。

由于注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常并不對(duì)所有的交易,、賬戶(hù)余額和披露進(jìn)行檢查,，以及其他原因，檢查風(fēng)險(xiǎn)不可能降低為零,。其他原因包括注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能選擇了不恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序,、審計(jì)過(guò)程執(zhí)行不當(dāng)，或者錯(cuò)誤解讀了審計(jì)結(jié)論,。這些因素可以通過(guò)適當(dāng)計(jì)劃、在項(xiàng)目組成員之間進(jìn)行恰當(dāng)?shù)穆氊?zé)分配,、保持職業(yè)懷疑態(tài)度以及監(jiān)督,、指導(dǎo)和復(fù)核項(xiàng)目組成員執(zhí)行的審計(jì)工作得以解決。

上文注會(huì)考試知識(shí)點(diǎn)內(nèi)容根據(jù)劉圣妮老師《輕一基礎(chǔ)精講班》講義整理,，劉圣妮老師主講的C雙名師輕松過(guò)關(guān)?班課程正在更新,！點(diǎn)擊了解課程詳情>>

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