單從考試難度來(lái)說(shuō)，cpa審計(jì)是相對(duì)簡(jiǎn)單的,，因?yàn)榭键c(diǎn)集中,，每年考點(diǎn)重復(fù)率很高,，只要考生們找對(duì)備考方法，通關(guān)審計(jì)科目考試是相對(duì)容易的,。東奧會(huì)計(jì)在線整理了2023年cpa審計(jì)重難點(diǎn)答疑,，快來(lái)學(xué)習(xí)吧,！

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銀行存款的實(shí)質(zhì)性程序

1.獲取銀行存款余額明細(xì)表,，復(fù)核加計(jì)是否正確，并與總賬數(shù)和日記賬合計(jì)數(shù)核對(duì)是否相符；檢查非記賬本位幣銀行存款的折算匯率及折算金額是否正確。注冊(cè)會(huì)計(jì)師核對(duì)銀行存款日記賬與總賬的余額是否相符,。如果不相符,，應(yīng)查明原因,，必要時(shí)應(yīng)建議作出適當(dāng)調(diào)整,。

如果對(duì)被審計(jì)單位銀行賬戶的完整性存有疑慮,，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以考慮額外實(shí)施以下實(shí)質(zhì)性程序：

（1）注冊(cè)會(huì)計(jì)師在企業(yè)人員陪同下到中國(guó)人民銀行或基本存款賬戶開(kāi)戶行查詢并打印《已開(kāi)立銀行結(jié)算賬戶清單》，觀察銀行辦事人員的查詢,、打印過(guò)程,、并檢查被審計(jì)單位賬面記錄的銀行人民幣結(jié)算賬戶是否完整。

（2）結(jié)合其他相關(guān)細(xì)節(jié)測(cè)試,，關(guān)注交易相關(guān)單據(jù)中被審計(jì)單位的收（付）款銀行賬戶是否均包含在注冊(cè)會(huì)計(jì)師已獲取的開(kāi)立銀行賬戶清單內(nèi),。

2.實(shí)施實(shí)質(zhì)性分析程序。

3.檢查銀行存款賬戶發(fā)生額,。

對(duì)相同金額的一收一付,、相同金額的多次轉(zhuǎn)入轉(zhuǎn)出等大額異常貨幣資金發(fā)生額，檢查銀行存款日記賬和相應(yīng)交易及資金劃轉(zhuǎn)的文件資料,，關(guān)注相關(guān)交易及相應(yīng)資金流轉(zhuǎn)安排是否具有合理的商業(yè)理由,。

4.取得并檢查銀行對(duì)賬單和銀行存款余額調(diào)節(jié)表。

（1）取得并檢查銀行對(duì)賬單,。

①取得被審計(jì)單位加蓋銀行印章的銀行對(duì)賬單,，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)對(duì)銀行對(duì)賬單的真實(shí)性保持警覺(jué)，必要時(shí),，親自到銀行獲取對(duì)賬單,，并對(duì)獲取過(guò)程保持控制。此外注冊(cè)會(huì)計(jì)師還可以觀察被審計(jì)單位人員登錄并操作網(wǎng)銀系統(tǒng)導(dǎo)出信息的過(guò)程,，核對(duì)網(wǎng)銀界面的真實(shí)性,，核對(duì)網(wǎng)銀中顯示或下載的信息與提供給注冊(cè)會(huì)計(jì)師的對(duì)賬單中信息的一致性；

②將獲取的銀行對(duì)賬單余額與銀行日記賬余額進(jìn)行核對(duì),，如存在差異,，獲取銀行存款余額調(diào)節(jié)表；

③將被審計(jì)單位資產(chǎn)負(fù)債表日的銀行對(duì)賬單與銀行詢證函回函核對(duì),，確認(rèn)是否一致。

（2）取得并檢查銀行存款余額調(diào)節(jié)表,。

檢查調(diào)節(jié)事項(xiàng)。對(duì)于企付銀未付款項(xiàng),，檢查被審計(jì)單位付款的原始憑證,，并檢查該項(xiàng)付款是否已在期后銀行對(duì)賬單上得以反映；在檢查期后銀行對(duì)賬單時(shí),，就對(duì)賬單上所記載的內(nèi)容,，如支票編號(hào)、金額等,，與被審計(jì)單位支票存根進(jìn)行核對(duì),。對(duì)于企收銀未收款項(xiàng),，檢查被審計(jì)單位收款入賬的原始憑證,，檢查其是否已在期后銀行對(duì)賬單上得以反映,。對(duì)于銀收企未收,、銀付企未付款項(xiàng)，檢查收、付款項(xiàng)的內(nèi)容及金額，確定是否為截止錯(cuò)報(bào),。如果企業(yè)的銀行存款余額調(diào)節(jié)表存在大額或長(zhǎng)期未達(dá)賬項(xiàng),，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)追查原因并檢查相應(yīng)的支持文件,，判斷是否為錯(cuò)報(bào)事項(xiàng)，確定是否需要提請(qǐng)被審計(jì)單位進(jìn)行調(diào)整,。

5.檢查銀行存款是否在財(cái)務(wù)報(bào)表中作出恰當(dāng)列報(bào),。

（1）對(duì)存款期限跨越資產(chǎn)負(fù)債表日的未質(zhì)押定期存款，檢查開(kāi)戶證實(shí)書(shū)原件而非復(fù)印件,，以防止被審計(jì)單位提供的復(fù)印件是未質(zhì)押或未提現(xiàn)前原件的復(fù)印件,。

（2）對(duì)已質(zhì)押的定期存款，檢查定期存單復(fù)印件,，并與相應(yīng)的質(zhì)押合同核對(duì),，核對(duì)存款人、金額,、期限等相關(guān)信息,。

（3）函證定期存款相關(guān)信息。

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以上就是2023年cpa審計(jì)重難點(diǎn)問(wèn)題答疑,，希望能夠幫助大家更好地理解知識(shí)點(diǎn)。2023年cpa考試時(shí)間是8月25日-27日,，考試臨近,，建議考生們盡快開(kāi)始最后的沖刺復(fù)習(xí),，多做習(xí)題，查漏補(bǔ)缺,，爭(zhēng)取順利通過(guò)考試,！

以上內(nèi)容由東奧教研團(tuán)隊(duì)提供

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