用作實(shí)質(zhì)性程序的分析程序_CPA審計(jì)答疑

來源：東奧會計(jì)在線責(zé)編：李雪婷2023-07-28 14:41:21

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臨近2023年cpa考試,，考生們最重要的就是要保持好心態(tài),，越是臨近考試越要放松心情。東奧會計(jì)在線整理了2023年cpa審計(jì)重難點(diǎn)答疑,，幫助大家在學(xué)習(xí)過程中緩解焦慮,，一起來看一看吧,！

用作實(shí)質(zhì)性程序的分析程序_CPA審計(jì)答疑

用作實(shí)質(zhì)性程序的分析程序

1.當(dāng)使用分析程序比細(xì)節(jié)測試能更有效地將認(rèn)定層次的檢查風(fēng)險(xiǎn)降至可接受的水平時(shí),，注冊會計(jì)師可以考慮單獨(dú)或結(jié)合細(xì)節(jié)測試，運(yùn)用實(shí)質(zhì)性分析程序,。相對于細(xì)節(jié)測試而言,，實(shí)質(zhì)性分析程序能夠達(dá)到的精確度可能受到種種限制，所提供的證據(jù)在很大程度上是間接證據(jù),，證明力相對較弱,。注冊會計(jì)師不能僅依賴實(shí)質(zhì)性分析程序，而忽略對細(xì)節(jié)測試的運(yùn)用,。

2.在設(shè)計(jì)和實(shí)施實(shí)質(zhì)性分析程序時(shí),，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)：

（1）考慮相關(guān)認(rèn)定的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)和實(shí)施的細(xì)節(jié)測試（如有），確定特定實(shí)質(zhì)性分析程序?qū)@些認(rèn)定的適用性,；

（2）考慮可獲得信息的來源,、可比性、性質(zhì)和相關(guān)性以及與信息編制相關(guān)的控制,，評價(jià)在對已記錄的金額或比率作出預(yù)期時(shí)使用數(shù)據(jù)的可靠性,；

（3）對已記錄的金額或比率作出預(yù)期，并評價(jià)預(yù)期值是否足夠精確以識別重大錯(cuò)報(bào),；

（4）確定已記錄金額與預(yù)期值之間可接受的,，且無須做進(jìn)一步調(diào)查的差異額。

3.實(shí)質(zhì)性分析程序通常更適用于在一段時(shí)期內(nèi)存在預(yù)期關(guān)系的大量交易,，其適用性取決于評價(jià)該分析程序在發(fā)現(xiàn)某一錯(cuò)報(bào)單獨(dú)或連同其他錯(cuò)報(bào)可能引起財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大錯(cuò)報(bào)時(shí)的有效性,。

4.計(jì)劃通過實(shí)質(zhì)性分析程序獲取的保證水平越高，對數(shù)據(jù)可靠性的要求也就越高,。數(shù)據(jù)的可靠性直接影響根據(jù)數(shù)據(jù)形成的預(yù)期值的準(zhǔn)確性,。確定數(shù)據(jù)的可靠性時(shí)，下列因素是相關(guān)的：（1）可獲得信息的來源,；

（2）可獲得信息的可比性,；

（3）可獲得信息的性質(zhì)和相關(guān)性；

（4）與信息編制相關(guān)的控制,，用以確保信息完整,、準(zhǔn)確和有效。

5.預(yù)期值的準(zhǔn)確性越高,，獲取的保證水平越高,。評價(jià)預(yù)期值的準(zhǔn)確程度時(shí)，應(yīng)當(dāng)考慮下列主要因素：

（1）對實(shí)質(zhì)性分析程序的預(yù)期結(jié)果作出預(yù)測的準(zhǔn)確性,；

（2）信息可分解的程度,；

（3）財(cái)務(wù)和非財(cái)務(wù)信息的可獲得性,。

6.已記錄金額與預(yù)期值之間可接受的差異額：

（1）在確定可接受的，且無須做進(jìn)一步調(diào)查的差異額時(shí),，受重要性和計(jì)劃的保證水平的影響,；

（2）注冊會計(jì)師評估的風(fēng)險(xiǎn)越高，越需要獲取有說服力的審計(jì)證據(jù),。因此,，當(dāng)評估的風(fēng)險(xiǎn)增加時(shí)，可接受的,、無須做進(jìn)一步調(diào)查的差異額將會降低,；

（3）可接受的差異額越低，注冊會計(jì)師需要收集越多的審計(jì)證據(jù),，以盡可能發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)報(bào)表中的重大錯(cuò)報(bào),，獲取計(jì)劃的保證水平。

7.如果在期中實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序,，并計(jì)劃針對剩余期間實(shí)施實(shí)質(zhì)性分析程序,，應(yīng)考慮下列因素，并評估這些因素如何影響針對剩余期間獲取充分,、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)的能力：