檢查銀行存款賬戶發(fā)生額_2023年注會(huì)審計(jì)重要考點(diǎn)

來(lái)源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：李雪婷2023-06-13 17:42:17

報(bào)考科目數(shù)量

3科

學(xué)習(xí)時(shí)長(zhǎng)

日均>3h

備考注會(huì)考試不能急于求成,，在學(xué)習(xí)的過(guò)程中也要關(guān)注重難點(diǎn),，對(duì)于比較重點(diǎn)的章節(jié)可以提前開(kāi)始學(xué)習(xí)。東奧會(huì)計(jì)在線為考生們整理了2023年注會(huì)審計(jì)重要考點(diǎn)講解,，快來(lái)學(xué)習(xí)吧,！

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檢查銀行存款賬戶發(fā)生額_2023年注會(huì)審計(jì)重要考點(diǎn)

【知識(shí)點(diǎn)】檢查銀行存款賬戶發(fā)生額

【所屬章節(jié)】

第十二章：貨幣資金的審計(jì)

第四節(jié)：貨幣資金的實(shí)質(zhì)性程序

檢查銀行存款賬戶發(fā)生額

提示：

檢查銀行賬戶發(fā)生額（與貨幣資金的存在/完整性相關(guān)）的第一步是確認(rèn)被審計(jì)單位有哪些銀行賬戶,。

（一）核對(duì)賬戶

注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常可以考慮選擇以下賬戶進(jìn)行核對(duì)：

（1）基本戶,；

（2）余額較大的銀行賬戶,；

（3）發(fā)生額較大且收付頻繁的銀行賬戶；

（4）發(fā)生額較大但余額較小,、零余額或當(dāng)期注銷(xiāo)的銀行賬戶,；

（5）募集資金賬戶等。

（二）對(duì)發(fā)生額實(shí)施程序

（1）結(jié)合銀行賬戶性質(zhì),，分析不同賬戶發(fā)生銀行存款日記賬漏記銀行交易的可能性,，獲取相關(guān)賬戶相關(guān)期間的全部銀行對(duì)賬單。

（2）利用數(shù)據(jù)分析等技術(shù),，對(duì)比銀行對(duì)賬單上的收付款流水與被審計(jì)單位銀行存款日記賬的收付款信息是否一致,，對(duì)銀行對(duì)賬單及被審計(jì)單位銀行存款日記賬記錄進(jìn)行雙向核對(duì)。

（3）瀏覽資產(chǎn)負(fù)債表日前后的銀行對(duì)賬單和被審計(jì)單位銀行存款賬簿記錄,，關(guān)注是否存在大額,、異常資金變動(dòng)以及大量大額紅字沖銷(xiāo)或調(diào)整記錄，如存在,，需要實(shí)施進(jìn)一步的審計(jì)程序,。

（三）對(duì)同一銀行賬戶實(shí)施程序

（1）選定同一期間（月度、年度）的銀行存款日記賬,、銀行對(duì)賬單的發(fā)生額合計(jì)數(shù)（借方及貸方）進(jìn)行總體核對(duì),。

（2）銀行對(duì)賬單與銀行存款日記賬的雙向核對(duì)：

①在選定的賬戶和期間，從被審計(jì)單位銀行存款日記賬上選取樣本,，核對(duì)至銀行對(duì)賬單,，以及自銀行對(duì)賬單中進(jìn)一步選取樣本，與被審計(jì)單位銀行存款日記賬記錄進(jìn)行核對(duì),。

②在運(yùn)用數(shù)據(jù)分析技術(shù)時(shí),，可選擇全部項(xiàng)目進(jìn)行核對(duì)。核對(duì)內(nèi)容包括日期,、金額,、借貸方向、收付款單位,、摘要等,。

（3）對(duì)相同金額的一收一付、相同金額的多次轉(zhuǎn)入轉(zhuǎn)出等大額異常貨幣資金發(fā)生額,，檢查銀行存款日記賬和相應(yīng)交易及資金劃轉(zhuǎn)的文件資料,，關(guān)注相關(guān)交易及相應(yīng)資金流轉(zhuǎn)安排是否具有合理的商業(yè)理由。

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本文知識(shí)點(diǎn)內(nèi)容根據(jù)東奧名師劉圣妮老師《輕一高效基礎(chǔ)班》講義整理,，劉圣妮老師主編的《輕松過(guò)關(guān)?一》與課程內(nèi)容同步,，以下為《輕一》試讀內(nèi)容,，點(diǎn)擊圖片試讀更多！