審計(jì)工作底稿的要素_2023年注會(huì)審計(jì)重要考點(diǎn)

來源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：李雪婷2023-05-04 15:11:43

報(bào)考科目數(shù)量

3科

學(xué)習(xí)時(shí)長

日均>3h

注會(huì)審計(jì)的專業(yè)判斷內(nèi)容比較多，但是應(yīng)當(dāng)說大部分考題的答案都可以在書上找得到,。以下是2023年注會(huì)審計(jì)重要考點(diǎn)講解,，零基礎(chǔ)考生不要錯(cuò)過,，快來學(xué)習(xí)吧！

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審計(jì)工作底稿的要素_2023年注會(huì)審計(jì)重要考點(diǎn)

【知識(shí)點(diǎn)】審計(jì)工作底稿的要素

【所屬章節(jié)】

第六章：審計(jì)工作底稿

第二節(jié)：審計(jì)工作底稿的格式,、要素和范圍

審計(jì)工作底稿的要素

通常,，審計(jì)工作底稿包含8個(gè)基本要素，如圖6-2所示,。

審計(jì)工作底稿的要素

（一）審計(jì)工作底稿的標(biāo)題（1/8）

審計(jì)工作底稿的標(biāo)題包括被審計(jì)單位的名稱,、審計(jì)項(xiàng)目的名稱以及資產(chǎn)負(fù)債表日或?qū)徲?jì)工作底稿覆蓋的會(huì)計(jì)期間（如果與交易相關(guān)）。

（二）審計(jì)過程記錄（2/8）

1.識(shí)別特征

項(xiàng)目	具體內(nèi)容
定義	指被測試的項(xiàng)目或事項(xiàng)表現(xiàn)出的征象或標(biāo)志
記錄要求	在記錄實(shí)施審計(jì)程序的性質(zhì),、時(shí)間安排和范圍時(shí),，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)記錄測試的具體項(xiàng)目或事項(xiàng)的識(shí)別特征
記錄目的	記錄具體項(xiàng)目或事項(xiàng)的識(shí)別特征可以實(shí)現(xiàn)多種目的，例如,，既能反映項(xiàng)目組履行職責(zé)的情況,，也便于對(duì)例外事項(xiàng)或不符事項(xiàng)進(jìn)行調(diào)查，以及對(duì)測試的項(xiàng)目或事項(xiàng)進(jìn)行復(fù)核
唯一性	對(duì)某一個(gè)具體項(xiàng)目或事項(xiàng)而言,，其識(shí)別特征通常具有唯一性,，這種特性可以使其他人員根據(jù)識(shí)別特征在總體中識(shí)別該項(xiàng)目或事項(xiàng)并重新執(zhí)行該測試

2.不同事項(xiàng)或程序的識(shí)別特征舉例

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3.重大事項(xiàng)

（1）引起特別風(fēng)險(xiǎn)的事項(xiàng)；

（2）實(shí)施審計(jì)程序的結(jié)果,，該結(jié)果表明財(cái)務(wù)信息可能存在重大錯(cuò)報(bào),，或需要修正以前對(duì)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估和針對(duì)這些風(fēng)險(xiǎn)擬采取的應(yīng)對(duì)措施；

（3）導(dǎo)致注冊會(huì)計(jì)師難以實(shí)施必要審計(jì)程序的情形,；

（4）導(dǎo)致出具非無保留意見或者帶強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段,、“與持續(xù)經(jīng)營相關(guān)的重大不確定性”等段落的審計(jì)報(bào)告的事項(xiàng)。

4.針對(duì)重大事項(xiàng)如何處理不一致的情況

如果注冊會(huì)計(jì)師識(shí)別出的信息與針對(duì)某重大事項(xiàng)得出的最終結(jié)論不一致,，則應(yīng)當(dāng)記錄如何處理不一致的情況,。該情況包括但不限于：

（1）注冊會(huì)計(jì)師針對(duì)不一致信息執(zhí)行的審計(jì)程序。

（2）項(xiàng)目組成員對(duì)某事項(xiàng)的職業(yè)判斷不同而向?qū)I(yè)技術(shù)部門的咨詢情況,。

（3）項(xiàng)目組成員和被咨詢?nèi)藛T不同意見的解決情況,。

（三）審計(jì)結(jié)論（3/8）

（1）注冊會(huì)計(jì)師需要根據(jù)所實(shí)施的審計(jì)程序及獲取的審計(jì)證據(jù)得出結(jié)論，并以此作為對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見的基礎(chǔ),。

（2）在記錄審計(jì)結(jié)論時(shí)需注意,，在審計(jì)工作底稿中記錄的審計(jì)程序和審計(jì)證據(jù)是否足以支持所得出的審計(jì)結(jié)論。

（四）審計(jì)標(biāo)識(shí)及其說明（4/8）

審計(jì)工作底稿中可使用各種審計(jì)標(biāo)識(shí),，但應(yīng)說明其含義,，并保持前后一致。