審計(jì)工作底稿的編制目的與性質(zhì)_2023年注會(huì)審計(jì)重要考點(diǎn)

來源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：李雪婷2023-05-04 15:09:14

報(bào)考科目數(shù)量

3科

學(xué)習(xí)時(shí)長

日均>3h

只要愿意學(xué)習(xí)，就一定能夠?qū)W會(huì)，不論早晚,。2023年注冊會(huì)計(jì)師考試時(shí)間是8月25日-27日,，以下是東奧為大家整理的2023年注會(huì)審計(jì)重要考點(diǎn)，趕快來學(xué)習(xí)吧,！

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審計(jì)工作底稿的編制目的與性質(zhì)_2023年注會(huì)審計(jì)重要考點(diǎn)

【知識(shí)點(diǎn)】審計(jì)工作底稿的編制目的與性質(zhì)

【所屬章節(jié)】

第六章：審計(jì)工作底稿

第一節(jié)：審計(jì)工作底稿概述

審計(jì)工作底稿的編制目的與性質(zhì)

1,、審計(jì)工作底稿的編制目的

（一）審計(jì)工作底稿的作用

（1）提供了審計(jì)工作實(shí)際執(zhí)行情況的記錄，是形成審計(jì)報(bào)告的基礎(chǔ),。

（2）可用于項(xiàng)目質(zhì)量復(fù)核,、監(jiān)督會(huì)計(jì)師事務(wù)所對審計(jì)準(zhǔn)則的遵循十情況以及第三方的檢查等。

（3）在會(huì)計(jì)師事務(wù)所因執(zhí)業(yè)質(zhì)量而涉及訴訟或有關(guān)監(jiān)管機(jī)構(gòu)進(jìn)行執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查時(shí),，審計(jì)工作底稿能夠提供證據(jù),，證明會(huì)計(jì)師事務(wù)所是否按照審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定執(zhí)行了審計(jì)工作。

（二）編制目的

（1）主要目的,。

注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)及時(shí)編制審計(jì)工作底稿,，以實(shí)現(xiàn)下列目的：

①提供充分,、適當(dāng)?shù)挠涗洠鳛槌鼍邔徲?jì)報(bào)告的基礎(chǔ),；

②提供證據(jù),，證明注冊會(huì)計(jì)師已按照審計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定計(jì)劃和執(zhí)行了審計(jì)工作。

（2）其他目的,。

2,、審計(jì)工作底稿的性質(zhì)

（一）形式

審計(jì)工作底稿可以以紙質(zhì)、電子或其他介質(zhì)形式存在,。

（二）對底稿設(shè)計(jì)和實(shí)施控制的目的

（1）清晰地顯示審計(jì)工作底稿的生成,、修改及復(fù)核的時(shí)間和人員；

（2）在審計(jì)業(yè)務(wù)的所有階段,，尤其是在項(xiàng)目組成員共享信息或通過互聯(lián)網(wǎng)將信息傳遞給其他人員時(shí)，保護(hù)信息的完整性和安全性,；

（3）防止未經(jīng)授權(quán)改動(dòng)審計(jì)工作底稿；

（4）允許項(xiàng)目組和其他經(jīng)授權(quán)的人員為適當(dāng)履行職責(zé)而接觸審計(jì)工作底稿,。

（三）審計(jì)工作底稿的數(shù)字化管理

審計(jì)的數(shù)字化轉(zhuǎn)型升級必然帶來審計(jì)工作底稿的數(shù)字化,，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)合理評估與審計(jì)工作底稿數(shù)字化相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)，并采取適當(dāng)?shù)目刂拼胧?/p>

（四）電子或其他介質(zhì)形式存在的底稿（或者簡稱為“非紙質(zhì)底稿”）的轉(zhuǎn)換

為便于會(huì)計(jì)師事務(wù)所內(nèi)部進(jìn)行質(zhì)量管理和外部執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查或調(diào)查,，“非紙質(zhì)底稿”應(yīng)與其他紙質(zhì)形式的審計(jì)工作底稿一并歸檔,，并應(yīng)能通過打印等方式，轉(zhuǎn)換成紙質(zhì)形式的審計(jì)工作底稿,。

（五）審計(jì)工作底稿的內(nèi)容

項(xiàng)目

具體內(nèi)容

包括的內(nèi)容

（1）總體審計(jì)策略,、具體審計(jì)計(jì)劃

（2）分析表、問題備忘錄,、重大事項(xiàng)概要

（3）詢證函回函和聲明,、核對表、有關(guān)重大事項(xiàng)的往來函件

（4）被審計(jì)單位文件記錄的摘要或復(fù)印件

（5）業(yè)務(wù)約定書,、管理建議書,、項(xiàng)目組內(nèi)部或項(xiàng)目組與被審計(jì)單位舉行的會(huì)議記錄、與其他人士的溝通文件及錯(cuò)報(bào)匯總表等

不包括的內(nèi)容

（1）已被取代的審計(jì)工作底稿的草稿或財(cái)務(wù)報(bào)表的草稿

（2）反映不全面或初步思考的記錄