貨幣單元抽樣_2023年注會審計重要考點

來源：東奧會計在線責編：李雪婷2023-04-21 16:51:44

報考科目數量

3科

學習時長

日均>3h

cpa審計是一門實踐性非常強的科目,，所以很多缺乏審計經驗的考生可能第一次看課本會覺得在看天書，但是沒有關系,，當你系統(tǒng)完整的瀏覽完一遍教材后,，就會對審計有了基本的了解。

推薦閱讀：2023年注會審計重要考點匯總>>

貨幣單元抽樣_2023年注會審計重要考點

【知識點】貨幣單元抽樣

【所屬章節(jié)】

第四章：審計抽樣方法

第三節(jié)：審計抽樣在細節(jié)測試中的應用

貨幣單元抽樣

（一）概述

項目	具體內容
定義	貨幣單元抽樣是一種運用屬性抽樣原理對貨幣金額而不是對發(fā)生率得出結論的統(tǒng)計抽樣方法,，它是概率比例規(guī)模抽樣方法的分支,，有時也被稱為金額單元抽樣、累計貨幣金額抽樣以及綜合屬性變量抽樣等
特點	總體中的每個貨幣單元被選中的機會相同,，項目金額越大,，被選中的概率就越大
抽樣單元	貨幣單元
檢查對象	注冊會計師并不是對總體中的貨幣單元實施檢查,，而是對包含被選取貨幣單元的賬戶余額或交易實施檢查。注冊會計師檢查的賬戶余額或交易被稱為邏輯單元

（二）優(yōu)點

（1）貨幣單元抽樣以屬性抽樣原理為基礎,，注冊會計師可以很方便地計算樣本規(guī)模和評價樣本結果,，因而通常比傳統(tǒng)變量抽樣更易于使用；

（2）貨幣單元抽樣在確定所需的樣本規(guī)模時無須直接考慮總體的特征（如變異性）,，因為總體中的每一個貨幣單元都有相同的規(guī)模，而傳統(tǒng)變量抽樣的樣本規(guī)模是在總體項目共有特征的變異性或標準差的基礎上計算的,；

（3）貨幣單元抽樣中,，項目被選取的概率與其貨幣金額大小成比例，因而無須通過分層減少變異性,，而傳統(tǒng)變量抽樣通常需要對總體進行分層以減小樣本規(guī)模,；

（4）在貨幣單元抽樣中使用系統(tǒng)選樣法選取樣本時，如果項目金額等于或大于選樣間距,，貨幣單元抽樣將自動識別所有單個重大項目,，即該項目一定會被選中；

（5）如果注冊會計師預計不存在錯報,，貨幣單元抽樣的樣本規(guī)模通常比傳統(tǒng)變量抽樣方法更?。?/p>

（6）貨幣單元抽樣的樣本更容易設計,，且可在能夠獲得完整的最終總體之前開始選取樣本,。

（三）缺點

（1）貨幣單元抽樣不適用于測試總體的低估，因為賬面金額小但被嚴重低估的項目被選中的概率低,，如果在貨幣單元抽樣中發(fā)現(xiàn)低估,，注冊會計師在評價樣本時需要特別考慮；

（2）對零余額或負余額的選取需要在設計時予以特別考慮,；

（3）當發(fā)現(xiàn)錯報時,，如果風險水平一定，貨幣單元抽樣在評價樣本時可能高估抽樣風險的影響,，從而導致注冊會計師更可能拒絕一個可接受的總體賬面金額,；

（4）在貨幣單元抽樣中，注冊會計師通常需要逐個累計總體金額,，以確定總體是否完整并與財務報表一致,，不過如果相關會計數據以電子形式儲存，就不會額外增加大量的審計成本,；

（5）當預計總體錯報的金額增加時,，貨幣單元抽樣所需的樣本規(guī)模也會增加，這種情況下,，貨幣單元抽樣的樣本規(guī)?？赡艽笥趥鹘y(tǒng)變量抽樣所需的規(guī)模,。

（四）選取樣本

舉例：

采用系統(tǒng)選樣法選取樣本。

在應收賬款明細賬戶中,，賬戶A1,、A2、A3,、A4,、A5……的賬面金額分別為200元、150元,、350元,、100元、700元……,，如果注冊會計師確定的選樣間隔為300元,，然后從1～300元（含300元）之間選擇一個隨機起點，比如選第150元為隨機起點,，則隨后挑選出來的樣本依次為：第450元（150+300）,、第750元（450+300）、第1050元（750+300）,、第1350元（1050+300）……注冊會計師將對其實施檢查的邏輯單元分別為賬戶A1（包含第150元）,、A3（包含第450元）、A4（包含第750元）,、A5（包含第1050元和第1350元）……,，如下表所示。

系統(tǒng)選樣法選取應收賬款邏輯單元　　　　金額單位：元

賬戶（邏輯單元）	賬面金額	貨幣區(qū)間	選樣間隔與隨機起點	所選樣本號碼
A1	200	1~200	選樣間隔為300元,，隨機起點為第150元	第150元（隨機起點）第450元（150+300）第750元（450+300）第1050元（750+300）第1350元（1050+300）
A2	150	201~350
A3	350	351~700
A4	100	701~800
A5	700	801~1500
……