抽樣風險與非抽樣風險_2023年注會審計重要考點
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【知識點】抽樣風險與非抽樣風險
【所屬章節(jié)】
第四章：審計抽樣方法
第一節(jié)：審計抽樣的相關(guān)概念
抽樣風險與非抽樣風險
一,、抽樣風險
只要使用了審計抽樣，抽樣風險總會存在,。抽樣風險與樣本規(guī)模是反向變動關(guān)系,。
控制測試和細節(jié)測試的抽樣風險如圖4-3所示。
（一）定義
抽樣風險,，是指注冊會計師根據(jù)樣本得出的結(jié)論（A）,，不同于對整個總體實施與樣本相同的審計程序得出的結(jié)論（B）的可能性。
（二）控制測試中的抽樣風險
（1）信賴過度風險,。
推斷的控制有效性（P）高于其實際有效性（Q）的可能性,，影響審計效果。
（2）信賴不足風險,。
推斷的控制有效性低于其實際有效性的可能性,，影響審計效率。
（三）細節(jié)測試中的抽樣風險
（1）誤受風險,。
推斷某一重大錯報不存在而實際上存在的可能性,，影響審計效果。
（2）誤拒風險,。
推斷某一重大錯報存在而實際上不存在的可能性,，影響審計效率。
（四）降低抽樣風險的對策
注冊會計師在控制測試或細節(jié)測試中,，均可以通過擴大樣本規(guī)模降低抽樣風險,。
總結(jié)：
審計測試類別 | 影響審計效果（上當受騙） | 影響審計效率（冤枉好人） |
控制測試 | 信賴過度風險 | 信賴不足風險 |
細節(jié)測試 | 誤受風險 | 誤拒風險 |
二、非抽樣風險
（一）定義
非抽樣風險,，是指注冊會計師由于任何與抽樣風險無關(guān)的原因而得出錯誤結(jié)論的可能性,。
（二）可能導(dǎo)致非抽樣風險的主要原因
（1）選擇了不適于實現(xiàn)特定目標的審計程序。
（2）選擇的總體不適合于測試目標,。
（3）未能適當?shù)囟x誤差（包括控制偏差或錯報）,，導(dǎo)致注冊會計師未能發(fā)現(xiàn)樣本中存在的偏差或錯報。
（4）未能適當?shù)卦u價審計發(fā)現(xiàn)的情況,。
（三）降低非抽樣風險的對策
非抽樣風險是由人為因素造成的,，雖然難以量化，但通過采取適當?shù)馁|(zhì)量管理政策和程序,，對審計工作進行適當?shù)闹笇?dǎo),、監(jiān)督和復(fù)核,，仔細設(shè)計審計程序，以及對審計實務(wù)的適當改進,，注冊會計師可以將非抽樣風險降至可接受的水平,。
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