審計抽樣概念_2023年注會審計重要考點
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【知識點】審計抽樣概念
【所屬章節(jié)】
第四章：審計抽樣方法
第一節(jié)：審計抽樣的相關(guān)概念
審計抽樣概念
（一）定義
審計抽樣是指注冊會計師對具有審計相關(guān)性的總體中低于百分之百的項目實施審計程序,，使所有抽樣單元都有被選取的機會，為注冊會計師針對整個總體得出結(jié)論提供合理基礎(chǔ),。
（二）基本特征
審計抽樣應(yīng)當(dāng)同時具備三個基本特征：
（1）對具有審計相關(guān)性的總體中低于百分之百的項目實施審計程序,；
（2）所有抽樣單元都有被選取的機會；
（3）可以根據(jù)樣本項目的測試結(jié)果推斷出有關(guān)抽樣總體的結(jié)論,。
（三）代表性
測試低于總體百分之百的項目,，得出總體結(jié)論的前提就是樣本具有代表性。
代表性是指在既定的風(fēng)險水平下,，注冊會計師根據(jù)樣本得出的結(jié)論,，與對整個總體實施與樣本相同的審計程序得出的結(jié)論類似，具體包括：
（1）樣本具有代表性時,，注冊會計師才能根據(jù)樣本項目的測試結(jié)果推斷出有關(guān)總體的結(jié)論,；
（2）樣本具有代表性并不意味著根據(jù)樣本測試結(jié)果推斷的錯報一定與總體中的錯報完全相同，如果樣本的選取是無偏向的,，該樣本通常就具有了代表性,；
（3）代表性與樣本整體而非樣本中的單個項目相關(guān)；
（4）代表性與樣本規(guī)模無關(guān),，而與如何選取樣本相關(guān)；
（5）代表性通常只與錯報的發(fā)生率而非錯報的特定性質(zhì)相關(guān),。
（四）適用范圍
如圖4-2所示,，審計抽樣適用于控制測試（控制的運行留下軌跡時）和細節(jié)測試,。
提示：
控制運行未留下軌跡時不宜使用審計抽樣。
提示：
通常只需要測試信息技術(shù)一般控制,，并從各類交易中選取一筆或幾筆交易進行測試,，不需使用審計抽樣。
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