詢證函的設(shè)計(jì)_2023年注會(huì)審計(jì)重要考點(diǎn)

來(lái)源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：李雪婷2023-04-19 09:25:30

報(bào)考科目數(shù)量

3科

學(xué)習(xí)時(shí)長(zhǎng)

日均>3h

雖然注會(huì)審計(jì)考點(diǎn)幾乎覆蓋全書，但側(cè)重基礎(chǔ)知識(shí)的靈活運(yùn)用，只要大家夯實(shí)基礎(chǔ),，通關(guān)就不是難題！以下是東奧為大家準(zhǔn)備的2023年注會(huì)審計(jì)重要考點(diǎn),，快來(lái)一起學(xué)習(xí)！

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詢證函的設(shè)計(jì)_2023年注會(huì)審計(jì)重要考點(diǎn)

【知識(shí)點(diǎn)】詢證函的設(shè)計(jì)

【所屬章節(jié)】

第三章：審計(jì)證據(jù)

第三節(jié)：函證

詢證函的設(shè)計(jì)

（一）根據(jù)特定審計(jì)目標(biāo)設(shè)計(jì)詢證函

提示：

詢證函的設(shè)計(jì)服從于審計(jì)目標(biāo)（“存在”認(rèn)定“/完整性”認(rèn)定）的需要,。

（1）在針對(duì)賬戶余額的“存在”認(rèn)定獲取審計(jì)證據(jù)時(shí),，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在詢證函中列明相關(guān)信息，要求對(duì)方核對(duì)確認(rèn),。

（2）在針對(duì)賬戶余額的“完整性”認(rèn)定獲取審計(jì)證據(jù)時(shí),，注冊(cè)會(huì)計(jì)師則需要改變?cè)冏C函的內(nèi)容設(shè)計(jì)或者采用其他審計(jì)程序。

例如,，在函證應(yīng)收賬款時(shí),，詢證函中不列出賬戶余額，而是要求被詢證者提供余額信息,，這樣才能發(fā)現(xiàn)應(yīng)收賬款低估錯(cuò)報(bào),。

再如，在對(duì)應(yīng)付賬款的完整性獲取審計(jì)證據(jù)時(shí),，根據(jù)被審計(jì)單位的供貨商明細(xì)表向被審計(jì)單位的主要供貨商發(fā)出詢證函,，就比從應(yīng)付賬款明細(xì)表中選擇詢證對(duì)象更容易發(fā)現(xiàn)未入賬的負(fù)債。

（二）考慮因素

在設(shè)計(jì)詢證函時(shí),，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮所審計(jì)的認(rèn)定以及可能影響函證可靠性的因素,。可能影響函證可靠性的因素主要包括：

1.函證的方式

方式

具體內(nèi)容

積極式函證

（1）列明擬函證的信息,，即在詢證函中列明擬函證的賬戶余額或其他信息,，要求被詢證者確認(rèn)所函證信息是否正確

（2）不列明擬函證的信息，即在詢證函中不列明賬戶余額或其他信息,，而是要求被詢證者填寫有關(guān)信息或提供進(jìn)一步信息

消極式函證

（1）注冊(cè)會(huì)計(jì)師在詢證函中列明擬函證的信息,，只要求被詢證者僅在

不同意詢證函列示的信息時(shí)才予以回函

（2）當(dāng)同時(shí)存在下列情況時(shí)，可考慮采用：

①重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估為低水平

②涉及大量余額較小的賬戶

③預(yù)期不存在大量的錯(cuò)誤

④沒有理由相信被詢證者不認(rèn)真對(duì)待函證

2.以往審計(jì)或類似業(yè)務(wù)的經(jīng)驗(yàn)

以前年度審計(jì)或類似審計(jì)業(yè)務(wù)的經(jīng)驗(yàn),，包括回函率,、以前年度審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的錯(cuò)報(bào)以及回函所提供信息的準(zhǔn)確程度等。

3.擬函證信息的性質(zhì)

注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)了解被審計(jì)單位與第三方之間交易的實(shí)質(zhì),，以確定哪些信息需要進(jìn)行函證,。

4.選擇被詢證者的適當(dāng)性

注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)向?qū)λ冏C信息知情的第三方發(fā)送詢證函。當(dāng)存在重大,、異常,、在期末前發(fā)生的、對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生重大影響的交易,，而被詢證者在經(jīng)濟(jì)上依賴于被審計(jì)單位時(shí),，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮被詢證者可能被驅(qū)使提供不正確的回函。

5.被詢證者易于回函的信息類型

詢證函所函證信息是否便于被詢證者回答,，影響到回函率和所獲取審計(jì)證據(jù)的性質(zhì),。

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本文知識(shí)點(diǎn)內(nèi)容根據(jù)東奧名師劉圣妮老師《輕一高效基礎(chǔ)班》講義整理，劉圣妮老師主編的《輕松過(guò)關(guān)?一》與課程內(nèi)容同步,，以下為《輕一》試讀內(nèi)容,，點(diǎn)擊圖片試讀更多！

以上就是注會(huì)審計(jì)第三章“詢證函的設(shè)計(jì)”知識(shí)點(diǎn)內(nèi)容,，希望能夠幫助大家更好地理解這部分知識(shí)點(diǎn),。既然選擇報(bào)考注會(huì)考試，就要加倍努力學(xué)習(xí),！2023年注會(huì)考試時(shí)間是8月25日-27日,，預(yù)祝大家順利通過(guò)考試！

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