詢證函的設(shè)計_2023年注會審計重要考點
雖然注會審計考點幾乎覆蓋全書,但側(cè)重基礎(chǔ)知識的靈活運用,,只要大家夯實基礎(chǔ),,通關(guān)就不是難題,!以下是東奧為大家準(zhǔn)備的2023年注會審計重要考點,快來一起學(xué)習(xí),!
【知識點】詢證函的設(shè)計
【所屬章節(jié)】
第三章:審計證據(jù)
第三節(jié):函證
詢證函的設(shè)計
(一)根據(jù)特定審計目標(biāo)設(shè)計詢證函
提示:
詢證函的設(shè)計服從于審計目標(biāo)(“存在”認(rèn)定“/完整性”認(rèn)定)的需要。
(1)在針對賬戶余額的“存在”認(rèn)定獲取審計證據(jù)時,,注冊會計師應(yīng)當(dāng)在詢證函中列明相關(guān)信息,要求對方核對確認(rèn),。
(2)在針對賬戶余額的“完整性”認(rèn)定獲取審計證據(jù)時,注冊會計師則需要改變詢證函的內(nèi)容設(shè)計或者采用其他審計程序,。
例如,在函證應(yīng)收賬款時,,詢證函中不列出賬戶余額,,而是要求被詢證者提供余額信息,,這樣才能發(fā)現(xiàn)應(yīng)收賬款低估錯報。
再如,,在對應(yīng)付賬款的完整性獲取審計證據(jù)時,根據(jù)被審計單位的供貨商明細(xì)表向被審計單位的主要供貨商發(fā)出詢證函,,就比從應(yīng)付賬款明細(xì)表中選擇詢證對象更容易發(fā)現(xiàn)未入賬的負(fù)債。
(二)考慮因素
在設(shè)計詢證函時,,注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮所審計的認(rèn)定以及可能影響函證可靠性的因素,。可能影響函證可靠性的因素主要包括:
1.函證的方式
方式 | 具體內(nèi)容 |
積極式函證 | (1)列明擬函證的信息,,即在詢證函中列明擬函證的賬戶余額或其他信息,要求被詢證者確認(rèn)所函證信息是否正確 (2)不列明擬函證的信息,,即在詢證函中不列明賬戶余額或其他信息,而是要求被詢證者填寫有關(guān)信息或提供進一步信息 |
消極式函證 | (1)注冊會計師在詢證函中列明擬函證的信息,只要求被詢證者僅在 不同意詢證函列示的信息時才予以回函 (2)當(dāng)同時存在下列情況時,,可考慮采用: ①重大錯報風(fēng)險評估為低水平 ②涉及大量余額較小的賬戶 ③預(yù)期不存在大量的錯誤 ④沒有理由相信被詢證者不認(rèn)真對待函證 |
2.以往審計或類似業(yè)務(wù)的經(jīng)驗
以前年度審計或類似審計業(yè)務(wù)的經(jīng)驗,包括回函率,、以前年度審計中發(fā)現(xiàn)的錯報以及回函所提供信息的準(zhǔn)確程度等。
3.擬函證信息的性質(zhì)
注冊會計師應(yīng)當(dāng)了解被審計單位與第三方之間交易的實質(zhì),,以確定哪些信息需要進行函證,。
4.選擇被詢證者的適當(dāng)性
注冊會計師應(yīng)當(dāng)向?qū)λ冏C信息知情的第三方發(fā)送詢證函,。當(dāng)存在重大、異常,、在期末前發(fā)生的、對財務(wù)報表產(chǎn)生重大影響的交易,,而被詢證者在經(jīng)濟上依賴于被審計單位時,,注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮被詢證者可能被驅(qū)使提供不正確的回函,。
5.被詢證者易于回函的信息類型
詢證函所函證信息是否便于被詢證者回答,,影響到回函率和所獲取審計證據(jù)的性質(zhì),。
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本文知識點內(nèi)容根據(jù)東奧名師劉圣妮老師《輕一高效基礎(chǔ)班》講義整理,劉圣妮老師主編的《輕松過關(guān)?一》與課程內(nèi)容同步,,以下為《輕一》試讀內(nèi)容,點擊圖片試讀更多,!
以上就是注會審計第三章“詢證函的設(shè)計”知識點內(nèi)容,希望能夠幫助大家更好地理解這部分知識點,。既然選擇報考注會考試,就要加倍努力學(xué)習(xí),!2023年注會考試時間是8月25日-27日,預(yù)祝大家順利通過考試,!
(本文為東奧會計在線原創(chuàng)文章,,僅供考生學(xué)習(xí)使用,,禁止任何形式的轉(zhuǎn)載)
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