風(fēng)險識別和評估的概念和作用_2023年注會審計預(yù)習(xí)知識點

來源：東奧會計在線責(zé)編：劉佳慧2022-11-28 11:38:40

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3科

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日均>3h

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風(fēng)險識別和評估的概念和作用_2023年注會審計預(yù)習(xí)知識點

風(fēng)險識別和評估的概念和作用

一,、風(fēng)險識別和評估的概念

基本

原理

1.在風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬆Ｊ较?，注冊會計師以重大錯報風(fēng)險的識別、評估和應(yīng)對為審計工作的主線,，最終將審計風(fēng)險控制在可接受的低水平,。

2.風(fēng)險的識別和評估是審計風(fēng)險控制流程的起點。

相關(guān)

概念

風(fēng)險識別和評估：是指注冊會計師通過實施風(fēng)險評估程序,，識別和評估財務(wù)報表層次和認(rèn)定層次的重大錯報風(fēng)險,。

其中：

1.風(fēng)險識別：是指找出財務(wù)報表層次和認(rèn)定層次的重大錯報風(fēng)險；

2.風(fēng)險評估：是指對重大錯報發(fā)生的可能性和后果嚴(yán)重程度進(jìn)行評估,。

二,、風(fēng)險識別和評估的作用

作用

了解被審計單位及其環(huán)境為注冊會計師在下列關(guān)鍵環(huán)節(jié)作出職業(yè)判斷提供重要基礎(chǔ)：（共6點）

1.確定重要性水平，并隨著審計工作的進(jìn)程評估對重要性水平的判斷是否仍然適當(dāng),；

2.考慮會計政策的選擇和運用是否恰當(dāng),，以及財務(wù)報表的列報是否適當(dāng)；

3.識別與財務(wù)報表中金額或披露相關(guān)的需要特別考慮的領(lǐng)域,，包括關(guān)聯(lián)方交易,、管理層運用持續(xù)經(jīng)營假設(shè)的合理性，或交易是否具有合理的商業(yè)目的等,；

4.確定在實施分析程序時所使用的預(yù)期值,；（★）

5.設(shè)計和實施進(jìn)一步審計程序，以將審計風(fēng)險降至可接受的低水平,；

6.評價所獲取審計證據(jù)的充分性和適當(dāng)性,。

相關(guān)

說明

1.了解被審計單位及其環(huán)境是必要程序。

2.了解被審計單位及其環(huán)境是一個連續(xù)和動態(tài)地收集,、更新與分析信息的過程,，貫穿于整個審計過程的始終。

3.注冊會計師應(yīng)當(dāng)運用職業(yè)判斷確定需要了解被審計單位及其環(huán)境的程度,。

4.注冊會計師對被審計單位及其環(huán)境了解的程度,，要低于管理層為經(jīng)營管理企業(yè)而對被審計單位及其環(huán)境需要了解的程度。

■ 所屬章節(jié)：風(fēng)險評估

■ 內(nèi)容來源：選自張敬富老師2022年注會審計授課講義

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